楊濤

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)較大程度上控制了預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，極大地提高了財(cái)政資金的使用效益，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化；突出的問題是內(nèi)控機(jī)制與業(yè)務(wù)系統(tǒng)耦合性較低、技術(shù)缺陷導(dǎo)致內(nèi)控失效、系統(tǒng)間缺乏兼容性；優(yōu)化內(nèi)控信息化管理，需要建立統(tǒng)一的財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控流程和進(jìn)一步深化應(yīng)用支撐平臺(tái)建設(shè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 信息化 財(cái)務(wù)管理行政事業(yè)單位

隨著財(cái)政業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)在行政事業(yè)單位應(yīng)用范圍和普及程度的提高，借助財(cái)政業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的做法越來越受到有關(guān)單位的關(guān)注和重視。將財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)政業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)密切聯(lián)系起來并通過后者進(jìn)行核算和管理，本質(zhì)上是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，這種結(jié)合能夠在更高的層次上促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性和便利性。

一、內(nèi)控信息化管理取得的成績

（一）較大程度上控制了預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

部門預(yù)算管理系統(tǒng)是財(cái)政業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的重要組成模塊，可以按照需要制定涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政收支計(jì)劃，具有預(yù)算編制、匯總、審核等功能 。部門預(yù)算管理系統(tǒng)具有多樣化的管理功能，它可以通過安排設(shè)置訪問權(quán)限、確定定員定額標(biāo)準(zhǔn)、建立使用設(shè)置、安排報(bào)表定義、科學(xué)分配數(shù)據(jù)控制等手段，科學(xué)有效地將預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求和部門預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)緊密、高度的結(jié)合，將預(yù)算業(yè)務(wù)控制活動(dòng)嵌入部門預(yù)算管理系統(tǒng)全鏈條，高效的控制和防范預(yù)算業(yè)務(wù)的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（二）極大地提高了財(cái)政資金的使用效益

國庫集中支付系統(tǒng)是一種有效的資金管理工具，該系統(tǒng)的使用很大程度上能夠盤活了財(cái)政系統(tǒng)的大量存量資金，使得財(cái)政資金的使用效益和效率得到了極大地提高。國庫集中支付系統(tǒng)強(qiáng)大的管理功能，很大程度上解決了財(cái)政收支業(yè)務(wù)面臨的監(jiān)督和控制難題，理想地保證了財(cái)政資金收支業(yè)務(wù)流程的公開透明，使得財(cái)政資金的流向、路徑和時(shí)間節(jié)點(diǎn)得以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測。

（三）實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化

資產(chǎn)管理系統(tǒng)針對(duì)行政事業(yè)單位建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置資產(chǎn)管理部門和崗位、提高對(duì)資產(chǎn)實(shí)物管理的重視程度的需要，設(shè)置了多種模塊，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)運(yùn)行全過程跟蹤控制。系統(tǒng)將業(yè)務(wù)層面對(duì)資產(chǎn)內(nèi)控的需要嵌入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)之中，有效地克服了資產(chǎn)管理中賬實(shí)不符的現(xiàn)象，極大地解決了資產(chǎn)不明、設(shè)備不清的問題，很大程度上避免了資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象。系統(tǒng)的使用便捷地獲得了全面、準(zhǔn)確的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，為財(cái)政部門處置本轄區(qū)資產(chǎn)管理問題提供了科學(xué)的決策依據(jù)。

二、內(nèi)控信息化過程中存在的主要障礙

（一）信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)耦合性較低

信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)是兩個(gè)不同的管理系統(tǒng)，借助信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)工作的有效管理，要求兩個(gè)系統(tǒng)不僅在內(nèi)容上而且要在時(shí)間上保持高度的統(tǒng)一，只有兩個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)絲無縫的對(duì)接，信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)才能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。但在實(shí)踐中，由于各類財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用信息系統(tǒng)投入使用較早，而財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》較晚，必然導(dǎo)致《內(nèi)控規(guī)范》提出的一部分控制措施和要求未能嵌入部門預(yù)算管理系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)等常用的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，模塊的缺失造成現(xiàn)有的信息化內(nèi)控系統(tǒng)不能全面達(dá)到內(nèi)控規(guī)范的要求。

（二）不同系統(tǒng)間兼容性達(dá)不到要求

在實(shí)踐中，行政事業(yè)單位使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要有部門預(yù)算、國庫集中支付、預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算等，這些系統(tǒng)分別來自不同的管理部門并由由不同的軟件開發(fā)商開發(fā)制作。由于開發(fā)商在系統(tǒng)研發(fā)過程中獨(dú)立作為缺乏統(tǒng)籌，導(dǎo)致來自不同開發(fā)商的各個(gè)軟件之間兼容性缺失，大大降低了不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性，難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的資源共享。不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)各自為政缺乏關(guān)聯(lián)，必然影響業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的預(yù)期效果。

三、優(yōu)化內(nèi)控信息化管理的建議

（一）開發(fā)統(tǒng)一的財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)

在開發(fā)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)時(shí)，不同的行政事業(yè)單位之間應(yīng)由財(cái)政部門牽頭密切聯(lián)系統(tǒng)籌規(guī)劃，加大對(duì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)統(tǒng)一指導(dǎo)的力度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行和維護(hù)流程方面共性技術(shù)的研究和開發(fā)。鑒于系統(tǒng)的多用戶特點(diǎn)，尤其要重視用戶管理安全方面的設(shè)計(jì)。為防止發(fā)生意外避免損失，必須建立和嚴(yán)格遵守系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份規(guī)定；為杜絕發(fā)生泄密事件，需要圍繞軟件特點(diǎn)建立嚴(yán)密的系統(tǒng)保密制度；對(duì)管理不嚴(yán)造成泄密的責(zé)任者嚴(yán)肅追究法律責(zé)任，切實(shí)保證信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控流程

針對(duì)因系統(tǒng)不兼容造成的財(cái)政業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)效率低下的問題，建議由財(cái)政部門統(tǒng)籌牽頭制定有關(guān)應(yīng)用型系統(tǒng)軟件編制的統(tǒng)一規(guī)則，要求開發(fā)和編制不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的軟件公司必須參照既有規(guī)則開發(fā)軟件，使這些應(yīng)用系統(tǒng)完全具備符合內(nèi)部控制要求的功能。為了進(jìn)一步完善有關(guān)軟件的編制和修改，有關(guān)用戶應(yīng)全面、認(rèn)真梳理和歸納現(xiàn)有軟件在使用中發(fā)現(xiàn)的影響內(nèi)控功能發(fā)揮的各種問題，提出進(jìn)一步優(yōu)化應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)控流程和模塊的建議，把內(nèi)部控制必須具備的一系列措施和要求全面嵌入財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)當(dāng)中。

（三）深化應(yīng)用支撐平臺(tái)建設(shè)

首先是加快速度建立和完善必須的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為實(shí)現(xiàn)財(cái)政數(shù)據(jù)管理的電子化、標(biāo)準(zhǔn)化、動(dòng)態(tài)化創(chuàng)造必要的前提條件。其次是下大力氣建設(shè)應(yīng)用工作平臺(tái)，加速構(gòu)建涵蓋財(cái)算編制、預(yù)算執(zhí)行的功能強(qiáng)、存儲(chǔ)量、操作便捷的財(cái)政數(shù)據(jù)總庫，在更大范圍、更高程度上實(shí)現(xiàn)資源共享。第三是建立應(yīng)用軟件準(zhǔn)入制度，提高準(zhǔn)入門檻改善各種應(yīng)用軟件系統(tǒng)的接入能力，通過引入系統(tǒng)準(zhǔn)入制促進(jìn)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制功能更高程度嵌入財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)。

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