張海英

（安徽江淮汽車集團股份有限公司，安徽 合肥 230601）

淺談汽車產品研發(fā)項目專項預算編制

張海英

（安徽江淮汽車集團股份有限公司，安徽 合肥 230601）

文章重點闡述的是汽車產品研發(fā)項目經理在進行產品研發(fā)項目管控時，如何進行研發(fā)項目專項預算的編制，介紹研發(fā)項目專項預算編制過程中涉及到的基礎財務知識。

專項預算；基礎財務知識

CLC NO.:U461.9Document Code:BArticle ID:1671-7988 (2017)06-174-03

前言

項目是指一系列獨特的、復雜的并相互關聯(lián)的活動，這些活動有著一個明確的目標或目的，必須在特定的時間、預算、資源限定內、依據規(guī)范完成。一個全新的汽車產品研發(fā)也是一個項目。也就是說汽車新產品的研發(fā)需要在一定的時間、預算和資源限定內、依據規(guī)范完成。

本文闡述汽車產品項目專項預算的構成，以及作為項目經理如何編制專項預算，并介紹專項預算編制過程需要掌握的接觸財務知識。

1、產品研發(fā)專項預算的構成

產品研發(fā)專項預算指為達成產品研發(fā)項目的目標從批準立項到量產階段發(fā)生的僅與該項目相關的費用。具體包括設計費用、標桿樣車費用、材料費用、試驗費用、標定費用、裝備調試費用、運輸費用、零部件開發(fā)費用、職工薪酬、差旅費用以及其他費用。

1.1 設計費

產品研發(fā)過程中委托境內外合作單位研究和開發(fā)新產品而發(fā)生的設計費用，具體包括產品研發(fā)過程委托外部進行的造型設計、車身系統(tǒng)方案設計、底盤系統(tǒng)方案設計、電子電器系統(tǒng)方案設計、CAE分析以及SE設計等。同時也包括對標桿樣車的拆解和分析費用。

1.2 標桿樣車費

產品研發(fā)過程中采購標桿樣車發(fā)生的相關材料費用。如用于競品參考、標定、Mule車改制、拆解分析、動力總成物理搭載等購置的標桿車以及標桿車的樣件發(fā)生的費用。

1.3 材料費用

材料費用包括產品研發(fā)過程中試制發(fā)生的相關材料費用和為進行造型驗證和結構驗證制作的油泥模型費用或快速成型樣件費用。試制過程材料費用包括：Mule車試制、整車試制、可靠性試驗、性能試驗、商品性評價等耗用的材料。造型驗證和結構驗證的油泥模型的費用或快速成型樣件目前多采用委托外部公司開展。

1.4 試驗費用

產品研發(fā)過程中驗證產品策劃時的性能和可靠性目標而發(fā)生相關費用以及公告申報過程中發(fā)生的費用。具體包括試驗驗證發(fā)生的油費、租路費、加載費用、維修費用、代駕費用以及公告申報給檢測中心的檢測費用。

1.5 標定費用

研發(fā)過程中標定發(fā)生的相關費用。包括 EMS標定、整車標定、夏季標定、冬季標定、三高標定等耗用的油費、過路過橋費等。

1.6 裝備調試費用

產品研發(fā)過程中裝備調試發(fā)生的相關材料費用。如模具調試、焊裝調試、整車下線調試耗用的板材、沖壓件、焊裝工裝、材料等。

1.7 運輸費用

產品研發(fā)過程中樣件、樣車的流轉產生的費用。如試制零部件運輸、公告樣車、標桿車往來運輸。

1.8 零部件開發(fā)費用

產品研發(fā)過程中委托零部件供應商進行零部件設計而發(fā)生的費用。此部分費用有兩種支付方式，1種是費用按照固定數量的零部件分攤，第2種是直接支付零部件開發(fā)費用。本文中指的是第2種支付方式。

1.9 人工費用

從事某特定產品研發(fā)項目人員的工資獎金、項目專項獎勵、職工福利、五險一金以及職工教育經費費用。將該部分費用分解至獨立核算項目的依據為每月的工時統(tǒng)計表。

1.10 差旅費用

產品研發(fā)過程中設計人員、采購人員、試制人員、試驗人員為達成項目目標出差發(fā)生的費用。包括因公務出差乘坐交通工具而發(fā)生的費用，包括乘坐火車、汽車、飛機和過路過橋費、訂票費、會務費、保險費和退票費用，住宿費用和其他補助。包括國內差旅費用和出國費用。

1.11 其他費用

指其他僅為該項目目標實現而發(fā)生的費用，如某項目單獨租賃辦公地點和試制地點，則廠房租賃費用屬于該項目的專項預算范圍。

圖1 研發(fā)項目專項預算匯總表示例

2、產品研發(fā)項目專項預算的編制

2.1 編制時間

產品研發(fā)項目專項預算的編制時間是在產品項目開發(fā)指令下達之后，項目經理在進行項目管理策劃時，同時編制產品研發(fā)項目專項預算。

2.2 編制流程

產品研發(fā)項目專項預算編制人員為產品研發(fā)項目組的全體成員，項目組成員將項目的關鍵指標分解為本領域的關鍵指標，依據項目的時間節(jié)點和質量的要求進行預算資源需求的提出。由項目經理進行匯總，輸出專項預算初稿，組織召開評審會議，形成研發(fā)項目專項預算的評審稿，報財務部審核后形成研發(fā)項目專項預算終稿。研發(fā)項目專項預算一經確認，不得變更。

2.3 編制金額的確定

產品研發(fā)項目專項預算的金額為不含稅的金額，但是如果合作單位不能開具增值稅專用發(fā)票，則此時專項預算金額為含稅金額。因為稅額不能抵扣，稅額會構成企業(yè)的成本。

2.4 金額發(fā)生期間的確定

一個全新產品研發(fā)項目的周期一般為2-3年，在進行委外設計費用或者是委外材料費用預算編制時會出現工作在當年度完成50%，合同要求工作完成 100%時付款，也就是付款發(fā)生在以后年度，針對此種情況根據財務核算權責發(fā)生制的要求。當年度完成工作的50%應支付的費用列為當年度的預算。而不依據款項是否支付。

權責發(fā)生制是《企業(yè)會計準則-基本準則》中規(guī)定“企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基準進行會計確認、計量和報告?！彼^的權責發(fā)生制，是指對于會計要素的確認，特別是收入與費用的確認，均以權力或義務是否形成為標志，而不論是否收到現金。也就是說，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

3、基礎財務知識簡介

在研發(fā)項目專項預算編制過程中發(fā)現編制人員對試制零部件發(fā)生的材料費用和發(fā)票的知識掌握有一定的難度，下面分別進行說明。

3.1 試制零部件采購入庫、出庫和付款

從事新產品開發(fā)的業(yè)務單元，因前期試制時零部件價格不能準確確定，只能先估算一個計劃價格進行采購，后續(xù)依據實際價格付款。零部件出庫時按找計劃價格出庫，出庫當月產生試制材料費用。零部件具備付款條件時付款，付款的時候計劃價格與實際價格的差異入試制材料費用。差異一般較小。項目經理牽頭進行專項預算材料費用編制時，依據材料出庫時間進行專項材料費用預算編制。

圖2 試制零部件入庫、出庫和付款示意圖

3.2 發(fā)票基礎知識

3.2.1 發(fā)票的概念

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受勞務以及其他從事其他經營活動中，開具、收取的付款憑證。國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。

3.2.2 發(fā)票的種類

發(fā)票可以分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、門票、過路（過橋費）發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票及國稅機關發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

3.2.3 產品研發(fā)項目涉及的發(fā)票

新產品開發(fā)過程中發(fā)生的委外設計費用、委外材料費用需要求合作單位開具增值稅專用發(fā)票，如不能取得增值稅專用發(fā)票需提前與財務部取得聯(lián)系，確認是否可以接收其他發(fā)票。對于研發(fā)項目組業(yè)務人員在收到發(fā)票后，要在發(fā)票開票日期后180天內提交給財務部門用于增值稅的抵扣。

4、總結

通過介紹如何編制產品研發(fā)專項預算，能夠讓項目經理快速掌握編制產品研發(fā)預算的關鍵要素，合理編制產品開發(fā)專項預算，提高產品研發(fā)項目的預算準確率。項目組全體人員參與到研發(fā)項目專項預算的編制企業(yè)的全面預算管理得到落實和提升。

[1] 江淮汽車《技術中心員工必讀必考十》（內部資料）.2012.07.09第二版.

[2] 張華倫.財務會計學.北京機械工業(yè)出版社 2007年 .

Introduction To Automobile Product Development Project Special Budgeting

Zhang Haiying
（An Hui Jianghuai Automobile group Co., Ltd, Anhui Hefei 230601）

This article emphasis on automotive product r&d project, how to special budget for research and development projects, introduces the basic knowledge of special research and development project budget.

special budget; basic finance knowledge

U461.9

B

1671-7988 (2017)06-174-03

張海英，就職于安徽江淮汽車集團股份有限公司技術中心。

10.16638/j.cnki.1671-7988.2017.06.063