【摘要】國家審計職業(yè)化是我國全面深化審計改革的重要內(nèi)容，在這個大背景下，國家審計機關(guān)更要不斷加強自身的審計質(zhì)量管理，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。結(jié)合調(diào)查問卷的結(jié)果，本文分析了審計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)化現(xiàn)狀，并提出了一些建議。

【關(guān)鍵詞】職業(yè)化 專業(yè)勝任能力 審計人員

一、審計人員職業(yè)化理論分析

（一）職業(yè)化管理目標(biāo)

審計職業(yè)化就是要求審計人員必須具備專門的知識結(jié)構(gòu)，掌握特殊的技能方法，能夠獨立履行審計職責(zé)的專業(yè)特征。國家審計人員職業(yè)化管理是指在國家治理的大背景下，借鑒新公共管理運動，將先進的職業(yè)化管理理念引人至國家審計人員管理中來，以明確國家審計人員在做什么的基礎(chǔ)上，規(guī)范國家審計人員如何做的過程，從而滿足社會公眾及政府對國家審計人員工作的要求。其目的在于改變現(xiàn)有“重行政輕業(yè)務(wù)”的審計人員管理方式，突出審計本質(zhì)中的業(yè)務(wù)性部分，改善管理方式和工作內(nèi)容不匹配而引發(fā)的矛盾。由此，筆者認(rèn)為國家審計人員職業(yè)化建設(shè)的基本目標(biāo)主要包括確保審計隊伍的質(zhì)量、保證審計工作的獨立性和充分發(fā)揮審計人員的積極性。

（二）國家審計人員職業(yè)化的作用

國家審計人員職業(yè)化可以幫助審計充分發(fā)揮法律賦予它的監(jiān)督職能，強化對權(quán)力的制約作用，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。除此之外，它也有利于提高審計隊伍的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，提升審計工作的形象和權(quán)威。盡管審計署黨組曾在2004年提出過“實行審計準(zhǔn)入制度，促進審計隊伍職業(yè)化建設(shè)”的打算，但一直沒有實質(zhì)性進展，必須引起高度重視，并盡快建立完善適合我國特點的審計職業(yè)化隊伍，以提升我國審計隊伍的形象，維護審計機關(guān)的地位和權(quán)威。

二、專業(yè)勝任能力與職業(yè)化的關(guān)系

專業(yè)勝任能力指的是從業(yè)者從事一定領(lǐng)域的工作或者可以處理好某特定行業(yè)事項的一種能力。在各個行業(yè)中，專業(yè)勝任能力也可統(tǒng)稱為勝任力，科學(xué)管理理論、人職匹配理論和冰山理論與其關(guān)系最為密切。

泰勒提出了科學(xué)管理理論，該理論指出每個人的性格特點不同，適合的工作也就不同，因此，要想提高工作效率和質(zhì)量，就一定要做到人盡其才。他提出的工長應(yīng)具備素質(zhì)包括腦力、教育、知識、機智、充沛的精力、毅力、誠實、判斷力、良好的健康情況等，可以稱得上是最早的勝任力模型。人職匹配理論是至今為止仍在被廣泛使用的就業(yè)指導(dǎo)理論，它是以個體差異為基礎(chǔ)、以工作差異為前提建立起來的指導(dǎo)理論，該理論堅持對個體進行充分的個性特征認(rèn)知、對每項工作進行完備的分析。20世紀(jì)中葉，麥克利蘭教授在提出了著名的勝任力冰山理論模型，指出一個人的“自我”就像一座冰山，我們能看到的只是表面，比如行為，更大的內(nèi)在世界卻藏在更深層次，不為人所見。他將勝任力劃分成了六個部分，分別是知識、技能、社會角色、自我認(rèn)知、人格特質(zhì)和動機。

筆者認(rèn)為國家審計人員專業(yè)勝任能力大體可分為職業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)價值觀三項。國家審計人員的職業(yè)知識是指在審計環(huán)境中，審計人員應(yīng)掌握的各種專業(yè)知識的總稱，具體可能包括會計審計知識、稅務(wù)知識、政策知識、行政知識、工程管理知識等。職業(yè)技能是指在審計工作中，國家審計人員用來有效運用知識和展示專業(yè)品質(zhì)的各種技能總稱，比如學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力、人際關(guān)系能力、邏輯思維能力、信息收集與處理能力等。職業(yè)價值觀是不僅包括審計人員的行為規(guī)范和道德守則等內(nèi)容，還應(yīng)包括審計人員的性格習(xí)慣和職業(yè)追求。具體可能包括獨立、客觀公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、職業(yè)謹(jǐn)慎和追求卓越等特性。它們在重要程度上有所區(qū)別，卻構(gòu)成體系，且是相互聯(lián)系、相互辯證的統(tǒng)一體。

個體之間存在多樣性，審計人員之間的專業(yè)勝任能力也存在一定差異，而這必然也會在審計工作中有所體現(xiàn)，造成審計質(zhì)量，甚至審計結(jié)果的差異。因此，可以以國家審計從業(yè)者的專業(yè)勝任能力為切入點，提高國家審計的職業(yè)化水平。

三、職業(yè)化建設(shè)中專業(yè)勝任能力的現(xiàn)實障礙

（一）審計人員職業(yè)知識不足

國家審計機關(guān)的工作人員作為國家公務(wù)員的組成部分，目前按綜合類公務(wù)員，而不是按專業(yè)技術(shù)類進行管理。在招錄審計人員時，主要依據(jù)普通公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)進行招錄，其職業(yè)特殊性和專業(yè)性未能在招錄中充分體現(xiàn)，這會導(dǎo)致招錄到的有些人員缺乏專業(yè)知識，業(yè)務(wù)能力不高。同樣，在審計人員的職務(wù)晉升和考核中，與一般的普通公務(wù)員沒有區(qū)別，導(dǎo)致專業(yè)性強，職業(yè)知識基礎(chǔ)扎實的審計人員的作用不能凸顯；另一方面，由于審計工作的特殊性，其人員的對外流動也比較困難，致使部分優(yōu)秀審計人員流入銀行、企業(yè)等高薪單位。

（二）職業(yè)技能有待提高

國家審計人員的整體素質(zhì)和專業(yè)技能離職業(yè)化的要求尚存在一定差距，多數(shù)審計人員在工作中以完成當(dāng)年下達的審計任務(wù)為目標(biāo)，全年幾乎是一個項目接一個項目，極少有充足時間對審計工作進行必要的總結(jié)和回顧，往往是按部就班，被動工作、較少主動思考審計工作中出現(xiàn)的各種問題，認(rèn)真探索問題出現(xiàn)的原因，運用創(chuàng)新思路予以積極有效解決，因此會造成創(chuàng)新能力、抗壓能力、邏輯思維能力等職業(yè)技能方面的局限，在信息技術(shù)方面不能跟緊技術(shù)的發(fā)展，不能熟練掌握新型審計技術(shù)和工具。

（三）缺乏良好的職業(yè)價值觀

另外，在工作中，與政府及相關(guān)部門存在千絲萬縷的關(guān)系，審計的獨立性和權(quán)威性受到極大削弱，存在消極畏難情緒，這為審計人員犯錯的動機提供了間接支持。部分審計人員在思想意識中也存在權(quán)大于法的觀念，還有一些審計人員為了自身的私利，不惜置法律道德于不顧，和被審計單位串通舞弊。眾所周知，高尚的道德素質(zhì)是國家審計職業(yè)化的根本保障，沒有對穩(wěn)重持久的道德原則和規(guī)范謹(jǐn)慎的秉性氣質(zhì)的秉承，職業(yè)化就容易出規(guī)越矩。

四、問卷結(jié)果與分析

本文選取江蘇省宜春市審計局為調(diào)查對象，一共發(fā)放調(diào)查問卷70份，其中，回收問卷66份，有效問卷65份，具體信息如下。另外，在重要性調(diào)查中，1分代表非常不重要，2分代表比較不重要，3分代表一般，4分代表比較重要，5分代表非常重要，滿意度調(diào)查類似。

如表1所示，在被調(diào)查對象中，專業(yè)技術(shù)職務(wù)比重排前二位的依次為中級職稱和無職稱從業(yè)者，其所占比重分別為55.39%和27.69%，累計比重為83.38%，這說明被調(diào)查對象職稱水平發(fā)展不均衡，雖然中級職稱占據(jù)較大比例，但是無職稱人士也偏多，高級職稱人士數(shù)量最少。

如表2所示，在被調(diào)查對象中，10年以上從業(yè)者占比最多，高達67.69%，這代表在審計工作中，經(jīng)驗人士偏多，新鮮血液缺乏，應(yīng)當(dāng)注意培養(yǎng)審計從業(yè)者的創(chuàng)新能力和學(xué)習(xí)能力，有選擇地選拔和引進審計人員，均衡審計隊伍結(jié)構(gòu)。

如表3所示，在被調(diào)查對象中，會計審計類背景審計人員占比50.77%，差不多半數(shù)，除會計、審計專業(yè)其他專業(yè)也占據(jù)了半壁江山。有專業(yè)基礎(chǔ)的從業(yè)者對工作能較快上手，同時在工作中也容易受到局限，應(yīng)當(dāng)注意不同背景審計人才的區(qū)分培養(yǎng)，使他們在專業(yè)知識扎實的情況下，也熟練掌握拓展型知識。

由圖4可知，被調(diào)查者最重視職業(yè)技能，均值為4.68分，其次是職業(yè)知識，職業(yè)價值觀最不受重視，均值為4，34分。職業(yè)價值觀會影響審計人員的工作模式及工作態(tài)度，應(yīng)當(dāng)弘揚正確的價值觀，催生健康的審計文化。

圖5是被調(diào)查者對所在單位的滿意度評價，職業(yè)知識均值最高，4.00分，職業(yè)價值觀最低，僅為3.89分，普遍認(rèn)為最重要的職業(yè)技能獲得了3.94分，可見受調(diào)查者對該單位的滿意程度總體僅處于一般偏上水平，甚至未達到比較滿意的程度。因此，該局審計人員的專業(yè)勝任能力尚有較大的提升空間。

五、主要研究結(jié)論與建議

本文以宜春市審計局為例，基于專業(yè)勝任能力框架對審計職業(yè)化現(xiàn)狀進行了研究，通過問卷調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)，職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀不僅是審計人員專業(yè)勝任能力框架的核心要素，還是審計人員職業(yè)化的關(guān)鍵所在。筆者基于專業(yè)勝任能力框架，為提高國家審計人員職業(yè)化建設(shè)水平提出了如下建議。

（一）審計人員準(zhǔn)入方面

國家審計人員的職業(yè)“門檻”不能太低，在專業(yè)、學(xué)歷、經(jīng)歷、年齡、業(yè)績和品德等方面都應(yīng)當(dāng)有高的要求。比如可以實施分類招錄制度，對專業(yè)性較強的職位采用聘任制。讓受過系統(tǒng)化專門教育，擁有豐富審計理論學(xué)養(yǎng)、嫻熟審計專業(yè)知識、恰當(dāng)執(zhí)業(yè)勝任能力和優(yōu)良審計思維方式的人才優(yōu)先進入國家審計隊伍。

（二）審計人員培養(yǎng)方面

建立審計人員終身培訓(xùn)制度，將職業(yè)技能的培訓(xùn)貫穿審計人員的職業(yè)生命始終，不斷提高他們的職業(yè)知識和技能，實現(xiàn)審計工作的專業(yè)化分工。與此同時，還應(yīng)當(dāng)完善國家審計人員的考核評價、獎懲激勵機制，將審計人員的工作質(zhì)量與其職務(wù)晉升、工作待遇直接掛鉤。

（三）審計人員退出方面

明確退出條件、退出方式、退出待遇、退出策略和退出管理，建立科學(xué)合理的國家審計職業(yè)退出機制，使人才可上可下，對于達不到有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的人員必須逐步淘汰出審計隊伍，以此來促使審計人員不斷進取，在審計隊伍內(nèi)部形成良性競爭的氛圍。

實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容之一就是實現(xiàn)國家審計人員職業(yè)化，盡管在管理體制、監(jiān)督機制、人員素質(zhì)和隊伍結(jié)構(gòu)等方面還存在一些障礙，但是，重視國家審計人員的職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀，從準(zhǔn)入、培養(yǎng)、和退出各方面入手，可以有效提高國家審計人員職業(yè)化水平。

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基金項目：本文系江蘇省研究生科研及實踐創(chuàng)新計劃項目（項目編號：SJLX16_0404，項目名稱：基于專業(yè)勝任能力框架的國家審計人員職業(yè)化問題研究）。

作者簡介：羅婧（1993-），女，碩士研究生，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院，研究方向：政府審計。