賈 晗

(河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 河南 鄭州 450000)

促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政政策研究

賈 晗

(河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 河南 鄭州 450000)

技術(shù)進(jìn)步逐漸替代低技能勞動力，機(jī)器人的投入使用將導(dǎo)致大量流水線工人失業(yè)，我國作為人均資源相對短缺的發(fā)展中國家，縮小收入分配差距，實(shí)現(xiàn)社會公平，解決就業(yè)問題是關(guān)鍵。由于影響就業(yè)的因素復(fù)雜，若只依靠市場機(jī)制的自我調(diào)節(jié)，是無法從根本上解決就業(yè)問題的。因此，政府應(yīng)發(fā)揮相應(yīng)的職能政策對市場缺失的方面進(jìn)行彌補(bǔ)，財(cái)政稅收作為我國調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要工具，對促進(jìn)就業(yè)有積極作用。本文主要探討了政府主要通過財(cái)政支出、稅收、社會保障等手段，結(jié)合我國國情，從優(yōu)化勞動供給、擴(kuò)大勞動需求和完善勞動力市場方面提出促進(jìn)就業(yè)長效機(jī)制的財(cái)稅政策取向。

就業(yè)；財(cái)政政策；稅收政策

就業(yè)是最大的民生。目前，我國在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)增速放緩對就業(yè)的拉動效應(yīng)減弱，農(nóng)村城鎮(zhèn)化導(dǎo)致農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移困難及國際經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變的背景下,就業(yè)問題凸顯。影響勞動者就業(yè)的因素主要有：勞動力供求總量與結(jié)構(gòu)性的矛盾、勞動力素質(zhì)偏低不能滿足住企業(yè)發(fā)展的需要；就業(yè)信息不對稱,勞動力市場不健全；對失業(yè)人員職業(yè)教育與培訓(xùn)工作的相對滯后等。要解決勞動者就業(yè)的問題，需要政府彌補(bǔ)市場缺陷，通過制定適應(yīng)我國國情的政策來促進(jìn)更好的就業(yè)。

一、就業(yè)的概念

就業(yè)，是指達(dá)到法定勞動年齡，具有勞動就業(yè)能力的勞動者，運(yùn)用生產(chǎn)資料依法從事某種社會勞動，并獲得賴以為生的勞動報(bào)酬或經(jīng)營收入的經(jīng)濟(jì)活動.從本質(zhì)上講，就業(yè)是生產(chǎn)資料與勞動者的匹配，從微觀與宏觀上，就業(yè)不僅關(guān)乎個(gè)人的生存與發(fā)展，還影響國民經(jīng)濟(jì)。

二、我國現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策

財(cái)稅政策的目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)，作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對促進(jìn)就業(yè)具有積極作用。政府可以通過運(yùn)用購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、稅收政策等財(cái)稅政策緩解勞動力供給與勞動力需求矛盾，因此，對我國促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策進(jìn)行深入研究對緩解就業(yè)壓力、改善民生等方面具有重要意義。

(一)對勞動供給方面的財(cái)稅政策。第一是從醫(yī)療方面，中央財(cái)政今年安排城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助160億元，整合城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)保制度，財(cái)政補(bǔ)助由每人每年380元提至420元；改革醫(yī)保支付方式，推進(jìn)基本醫(yī)保全國聯(lián)網(wǎng)和異地就醫(yī)結(jié)算；促進(jìn)醫(yī)療資源向基層和農(nóng)村流動；在醫(yī)療衛(wèi)生得到保障的前提下，解決就業(yè)者的后顧之憂。

第二是從教育方面，為從根本上提高國民基本素質(zhì)，我國逐年加大財(cái)政對義務(wù)教育的投入，重點(diǎn)向農(nóng)村義務(wù)教育傾斜，減輕受教育者及其家庭的負(fù)擔(dān)，統(tǒng)一城鄉(xiāng)義務(wù)教育“兩免一補(bǔ)”政策，促進(jìn)教育公平，優(yōu)化勞動力質(zhì)量。

第三是從對就業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)方面，政府在再就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹服務(wù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化等方面增加財(cái)政支出，通過財(cái)政補(bǔ)貼、稅式支出等手段，可以縮短工人尋找工作的時(shí)間，增強(qiáng)工人在不同崗位的就業(yè)適應(yīng)能力，減少在流動過程中產(chǎn)生的摩擦性失業(yè)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換中造成的結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

(二)對勞動力需求方面的財(cái)稅政策。從企業(yè)方面，適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，全面實(shí)施營改增、停征或免征一批政府性基金、擴(kuò)大行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍，行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍，從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。落實(shí)稅收和收費(fèi)優(yōu)惠政策。完善對小型微型企業(yè)免征行政事業(yè)性收費(fèi)優(yōu)惠政策。

從就業(yè)方面，對特殊人群進(jìn)行稅收優(yōu)惠，對自主創(chuàng)業(yè)給予政策扶持，例如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半或免征企業(yè)所得稅、有限合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人抵扣應(yīng)納稅所得額、股權(quán)獎勵個(gè)人所得稅分期納稅。

三、我國現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策存在的問題

第一，我國社會保障支出總量不足且覆蓋范圍小，長期以來，僅覆蓋城市勞動者，而不包括占人口絕大多數(shù)的農(nóng)村勞動者。養(yǎng)老保險(xiǎn)資金存在缺口，家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加重。對外來務(wù)工人員的就業(yè)保障制度存在缺陷，影響勞動者就業(yè)積極性高。

第二，促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅導(dǎo)向政策不明顯，相較于國外我國對就業(yè)的支出占總支出的比重偏小，專項(xiàng)就業(yè)培訓(xùn)資金尚未建立，財(cái)政資金對勞動者的投入仍然處于低保和失業(yè)保障兩方面，缺乏有效改善勞動力供給質(zhì)量的長效機(jī)制。

第三，促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政教育支出在城鄉(xiāng)之間配置失衡，城鄉(xiāng)基礎(chǔ)教育的數(shù)量和質(zhì)量差距大，財(cái)政對就業(yè)與再就業(yè)培訓(xùn)方面的資金投入較少，政府過度干預(yù)造成培訓(xùn)與市場脫節(jié)。

第四，促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不完善。目前我國就業(yè)優(yōu)惠政策范圍小主要針對城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員，沒有兼顧城鄉(xiāng)待就業(yè)人口。對于就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等稅收優(yōu)惠的申報(bào)認(rèn)定手續(xù)復(fù)雜，管理難度大，缺乏長期性和穩(wěn)定性。優(yōu)惠政策在設(shè)計(jì)上也不利于弱勢群體就業(yè)，管理機(jī)關(guān)可能會帶著政績觀扶持就業(yè)，有較大的尋租空間。

四、完善我國促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策

解決就業(yè)問題應(yīng)從緩解勞動力供求矛盾切入，我國勞動力供求存在兩個(gè)問題，一是勞動力供給質(zhì)量偏低，二是在一定時(shí)期內(nèi)勞動力供給大于需求。因此，政府在促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策的制定上，應(yīng)從以下幾方面完善：

(一)完善勞動力供給的財(cái)稅政策

(1)優(yōu)化教育投資結(jié)構(gòu)，提高勞動者素質(zhì)。首先，通過財(cái)政政策的實(shí)施，加強(qiáng)對不同層次教育的投入比重，尤其是發(fā)展中國家的小學(xué)、初中教育比高等教育更為重要。在教育經(jīng)費(fèi)有限額條件下，財(cái)政投入應(yīng)先保證基礎(chǔ)教育的需要，再加強(qiáng)中等職業(yè)教育的投入比。

(2)降低家庭稅收負(fù)擔(dān)，增加教育投資比重。從父母稅收負(fù)擔(dān)出發(fā)，在制定稅收政策時(shí)，一完善個(gè)人所得稅，采用分類所得課征與綜合所得課征相結(jié)合的方法，對家庭用于教育的的支出從應(yīng)納稅中扣除或?qū)嵤┙逃愂盏置庹?。二提高增值稅的起征點(diǎn)，降低規(guī)模小的納稅人的負(fù)擔(dān)，提高其收入,激勵其增加教育和培訓(xùn)支出，提高其市場競爭力。

(3)完善醫(yī)療保健投資政策，提高勞動供給率。對醫(yī)療保健支出可以減少人們的疾病和死亡，延長人口壽命，增加勞動年限，提高勞動生產(chǎn)率。所以，我們就必須解決城鄉(xiāng)居民醫(yī)療資源分配不公和公共服務(wù)體系不健全的問題，在此基礎(chǔ)上，加大財(cái)政投資力度，調(diào)整醫(yī)療支出結(jié)構(gòu)，深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，合理劃分各級政府的支出責(zé)任。

(二)完善勞動力需求的財(cái)稅政策

(1)營造公平的競爭環(huán)境，保障微型企業(yè)就業(yè)者的合法權(quán)益。出臺相關(guān)法律法規(guī),協(xié)調(diào)國家促進(jìn)就業(yè)的目標(biāo)和各有關(guān)行政部門的職能管理，營造有利于小型創(chuàng)新型民營企業(yè)發(fā)展的社會環(huán)境。建立行會或工會組織，保護(hù)民營企業(yè)就業(yè)者的合法權(quán)益。高度重視和切實(shí)解決好就業(yè)者的社會保障問題。醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)三大保險(xiǎn)的合理和有效實(shí)施。

(2)加大優(yōu)惠力度，對小型民營企業(yè)給予政策扶持。加快建立中小企業(yè)和中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，加大對勞動密集型中小企業(yè)的支持力度。擴(kuò)大小額信貸的發(fā)放對象范圍，增加資金數(shù)量，對中小企業(yè)和中小商貿(mào)企業(yè)給予無息貸款、低息貸款和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，優(yōu)惠稅率等。切實(shí)落實(shí)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼等相關(guān)政策，對勞動密集型中小企業(yè)新招用高校畢業(yè)生并組織開展崗前培訓(xùn)的，可適當(dāng)提高培訓(xùn)費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。對企業(yè)招用就業(yè)困難人員、簽定勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，按規(guī)定給予社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)對勞動力需求的質(zhì)量也提高了，想要解決中國失業(yè)問題就要從勞動力供給和需求兩個(gè)方面來考慮，一方面通過優(yōu)化教育投資結(jié)構(gòu)，減小家庭稅收負(fù)擔(dān)，完善醫(yī)療政策來優(yōu)化勞動力質(zhì)量，另一方面要促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展來創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，建立長效運(yùn)行機(jī)制，從根本上解決失業(yè)問題。

[1]陳嘉新.如何促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造就業(yè)〔N〕.多彩貴州網(wǎng)，2017-5-15

[2]胡薇薇.2012.對我國促進(jìn)就業(yè)財(cái)稅政策的研究[D].天津商業(yè)大學(xué)碩士論文.

賈晗(1993-)，女，漢族，河南商丘人，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，研究方向：財(cái)政學(xué)。