(霍山縣林業(yè)局 安徽 霍山 237202)

林業(yè)財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理初探

蔡建國(guó)

(霍山縣林業(yè)局安徽霍山237202)

財(cái)務(wù)管理是林業(yè)企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展的核心問題，實(shí)施全面預(yù)算管理有利于提高林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效。本文將對(duì)全面預(yù)算管理在林業(yè)企業(yè)中的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討其實(shí)施過程存在的問題。在此基礎(chǔ)上，提出幾點(diǎn)加強(qiáng)林業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的對(duì)策，主要包括加快財(cái)務(wù)管理革新、科學(xué)設(shè)計(jì)管理模塊、合理選擇預(yù)算編制方法、落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任以及監(jiān)理配套保證機(jī)制等。

林業(yè)財(cái)務(wù)；全面預(yù)算；財(cái)務(wù)管理方法

前言

全面預(yù)算管理是一種面向全過程和各方主體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法，強(qiáng)調(diào)全員參與，確保預(yù)算編制及管理實(shí)施的全面性。全面預(yù)算管理的實(shí)施可以將企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)方法和控制方法有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。全面預(yù)算管理目前已經(jīng)在林業(yè)企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用，但從其實(shí)施狀況來看，還存在許多問題，有必要針對(duì)現(xiàn)存問題對(duì)全面預(yù)算管理方法做出改進(jìn)。

一、 林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀及存在問題

(一) 全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀

林業(yè)企業(yè)是國(guó)家生態(tài)資源的開發(fā)與保護(hù)機(jī)構(gòu)，屬于重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。但在傳統(tǒng)管理體制影響下，林業(yè)企業(yè)普遍存在運(yùn)營(yíng)機(jī)制不合理的現(xiàn)象，管理基礎(chǔ)薄弱，市場(chǎng)化進(jìn)程較為緩慢，長(zhǎng)期處于粗放運(yùn)行狀態(tài)。財(cái)務(wù)管理作為林業(yè)企業(yè)管理的重要組成部分，也存在管理理念和方法落后的問題，難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)。雖然一些林業(yè)企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施全面預(yù)算管理，但由于傳統(tǒng)管理方式的影響，以及財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)不足，對(duì)全面預(yù)算管理缺乏深刻認(rèn)識(shí)，實(shí)施情況未達(dá)到預(yù)期效果。從總體來看，全面預(yù)算管理在林業(yè)企業(yè)的實(shí)施仍處于實(shí)踐探索階段，沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理的真正作用[1]。

(二) 林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足

全面預(yù)算管理在林業(yè)企業(yè)的實(shí)施主要存在以下幾方面不足：(1)在財(cái)務(wù)管理體制方面，林業(yè)企業(yè)仍存在政企不分離、專業(yè)人才短缺等問題，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念得不到充分落實(shí)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展面臨多方面阻礙；(2)在人員意識(shí)方面，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理理念、實(shí)施過程的深刻認(rèn)識(shí)，為形成科學(xué)化、系統(tǒng)化的管理模式；(3)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理方面，全面預(yù)算管理依托于大量的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，但林業(yè)企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集整理不全面，全面預(yù)算管理的開展缺乏依據(jù)；(4)在財(cái)務(wù)管理過程中，人員的隨意性較高，協(xié)調(diào)難度大，許多財(cái)務(wù)管理工作的人員組織和任務(wù)安排需要消耗大量時(shí)間，而且最終難以落到實(shí)處，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率嚴(yán)重偏低[2]。

二、 林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)策

(一) 提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，加快財(cái)務(wù)管理改革步伐

為確保全面預(yù)算管理的有效落實(shí)，林業(yè)企業(yè)的管理人員首先要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，從企業(yè)戰(zhàn)略高度出發(fā)，深刻認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)于林業(yè)企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的意義。將全面預(yù)算管理作為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的核心途徑，做好企業(yè)整體的組織和調(diào)配，確保全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤?/p>

應(yīng)積極利用林業(yè)企業(yè)內(nèi)部的OA辦公網(wǎng)，做好對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳，明確全面預(yù)算管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。逐級(jí)開展動(dòng)員和宣傳教育工作，為全面預(yù)算管理的全方位落實(shí)奠定基礎(chǔ)。在全面預(yù)算管理的實(shí)施下，解決長(zhǎng)期困擾林業(yè)企業(yè)發(fā)展的體制改革問題，真正落實(shí)分類經(jīng)營(yíng)和自主經(jīng)營(yíng)政策，促進(jìn)林場(chǎng)管理機(jī)制革新[3]。

(二) 由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算管理模塊

財(cái)務(wù)部門是全面預(yù)算管理的重要實(shí)施主體，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，形成各部門之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)全部門和全員參與，將全面預(yù)算管理建設(shè)成一項(xiàng)系統(tǒng)工程。在財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)下，形成統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)制，明確各部門和各職位在全面預(yù)算管理中的責(zé)任，合理組織人員，做好財(cái)務(wù)管理分工，共同完成預(yù)算編制和預(yù)算管理工作。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算管理模塊，確定預(yù)算編制起點(diǎn)。比如新建企業(yè)可以將生產(chǎn)預(yù)算作為全面預(yù)算編制的起點(diǎn)，而成熟企業(yè)則應(yīng)將銷售預(yù)算作為預(yù)算編制起點(diǎn)。隨著林業(yè)企業(yè)市場(chǎng)化改革的不斷深入，以銷售預(yù)算作為預(yù)算編制起點(diǎn)往往更加合理。

在進(jìn)行預(yù)算表格的模塊設(shè)計(jì)時(shí)，要做到精細(xì)化設(shè)計(jì)，全面反映預(yù)算情況，并與企業(yè)的內(nèi)部管理需求相符。從而便于全面預(yù)算管理的實(shí)施和監(jiān)控。此外，預(yù)算對(duì)象要與會(huì)計(jì)核算對(duì)象及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行有機(jī)對(duì)接，方便對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，通過對(duì)比分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差問題，并采取有效措施加以調(diào)整，確保預(yù)算編制的有效落實(shí)。

(三) 科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，合理利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中，預(yù)算編制方法的選擇十分重要。林業(yè)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，科學(xué)原則零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法等科學(xué)預(yù)算方法。也可以對(duì)多種預(yù)算方法進(jìn)行混合使用，為企業(yè)預(yù)算編制提供支持。全面預(yù)算管理要以大量的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，需要利用信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)處理提供支撐。

因此，必須加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，提高信息系統(tǒng)處理能力。建立動(dòng)態(tài)信息處理機(jī)制，即時(shí)錄入財(cái)務(wù)信息管理數(shù)據(jù)，反映預(yù)算執(zhí)行情況，幫助管理者實(shí)時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，為財(cái)務(wù)管理決策提供依據(jù)。加強(qiáng)對(duì)原始?xì)v史數(shù)據(jù)的收集和整理工作，并與同行業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，確保預(yù)算編制的合理性。在此基礎(chǔ)上，編制預(yù)算大綱，厘定預(yù)算范疇，指導(dǎo)全面預(yù)算工作的開展。

(四) 落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，確保全面預(yù)算管理的執(zhí)行

在全面預(yù)算管理工作的實(shí)施過程中，要將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到位，明確規(guī)定各個(gè)部門和崗位的職責(zé)分工，提高部門間的協(xié)調(diào)性。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要林業(yè)企業(yè)各級(jí)部門的全員參與，必須做好部門之間的雙向溝通，有企業(yè)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一指揮，做到組織有序，上下一致。

在此基礎(chǔ)上，做好全面預(yù)算培訓(xùn)工作，確保各部門的財(cái)務(wù)人員充分掌握全面預(yù)算管理的實(shí)施流程，明確預(yù)算編制原則和編制程序，合理確定預(yù)算對(duì)象、預(yù)算內(nèi)容及預(yù)算管理目標(biāo)。在預(yù)算管理過程中，嚴(yán)肅執(zhí)行各項(xiàng)管理要求，確保預(yù)算管理的剛性和強(qiáng)制性，如果要進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)調(diào)整，必須按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行申請(qǐng)和審批，消除預(yù)算管理的隨意性。

(五) 建立配套的保證體系，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管

在建立健全預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，還要制定配套的管理保證體系，在預(yù)算人員組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督考核、預(yù)算調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施制度化管理。預(yù)算批復(fù)后，要將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)到對(duì)應(yīng)部門，嚴(yán)格圍繞預(yù)算目標(biāo)開展全面預(yù)算管理工作。與各責(zé)任部門和責(zé)任人簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任書的約定，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行考評(píng)和獎(jiǎng)懲。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管力度，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管辦法，各部門要按時(shí)填寫報(bào)表，并對(duì)報(bào)表進(jìn)行全程跟蹤。確保成本耗費(fèi)臺(tái)賬的真實(shí)性和全面性。此外，林業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還要隨時(shí)關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策變化和市場(chǎng)環(huán)境變化，合理進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，確保預(yù)算編制的可實(shí)施性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)林業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)林業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有重要意義，確保全面預(yù)算管理的有效落實(shí)，可以幫助林業(yè)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率，降低財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從而提高林業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效益。針對(duì)目前林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足，改變財(cái)務(wù)管理模式，建立全面預(yù)算管理制度和相關(guān)配套保障制度，可以落實(shí)全面預(yù)算管理責(zé)任，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

[1]覃政居. 全面預(yù)算管理在林業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究[J]. 綠色財(cái)會(huì),2015,(09):3-7.[2017-10-12].

[2]張麗麗. 林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理過程中存在的問題及對(duì)策分析[J]. 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2016,(16):47-48.

[3]王相英. 如何加強(qiáng)林業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的相關(guān)思考[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014,(04):167.