廖碧穎

[摘要]全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)管理行之有效的手段、關(guān)鍵的內(nèi)容，被眾多國(guó)內(nèi)及跨國(guó)企業(yè)所運(yùn)用，日漸成為大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)合理運(yùn)用資源、整合資源的必要手段。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)一步深入，全面預(yù)算在國(guó)有企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。文章對(duì)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，提出了解決的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算；國(guó)有企業(yè)；預(yù)算管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201704163

全面預(yù)算管理作為一種基于財(cái)務(wù)管理，以財(cái)務(wù)管理作為核心，并向外延伸的管理手段。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策控制未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)全面預(yù)算（包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算）的重要組成部分。在企業(yè)內(nèi)部全范圍的管理，它能有效地加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，規(guī)范屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

1全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理能在一定的時(shí)期內(nèi)，通常是一年或者一個(gè)既定的期間內(nèi)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的綜合預(yù)測(cè)。其內(nèi)容包括：資金籌措和使用預(yù)算、短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算、長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算等。能夠合理地分配人力、財(cái)力、物力等經(jīng)營(yíng)資源，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有效地控制費(fèi)用支出，預(yù)測(cè)資金，有效地監(jiān)控各項(xiàng)戰(zhàn)略指標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的管理體系，提供控制、績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)各類資源的有效配置，提高資源利用率。

2全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的運(yùn)用

全面預(yù)算管理的執(zhí)行需要企業(yè)全體員工的參與，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和管理特點(diǎn)，采取以利于追求企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為重點(diǎn)，成本控制為核心的企業(yè)管理模式。它涵蓋預(yù)算編制、匯總、分析、執(zhí)行，及預(yù)算有關(guān)制度的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，以一年為預(yù)算期，按季分別編制預(yù)算，再匯總成全年預(yù)算。國(guó)有企業(yè)一般會(huì)在每年的10～12月（可據(jù)實(shí)際情況調(diào)整）開始編制下一個(gè)年度的預(yù)算計(jì)劃，包括但不限于收集信息、整理當(dāng)前預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)比分析的詳細(xì)資料，通過科學(xué)方法預(yù)測(cè)修訂相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，研究論證下一個(gè)年度的發(fā)展趨勢(shì)，擬定企業(yè)全面預(yù)算假設(shè)。

在多數(shù)國(guó)有企業(yè)里，一般由預(yù)算管理委員會(huì)牽頭，把年度總體預(yù)算拆分，落實(shí)指標(biāo)到各部門、各經(jīng)營(yíng)單位，而為了保證預(yù)算指標(biāo)分解的科學(xué)合理性，會(huì)結(jié)合財(cái)務(wù)部門、經(jīng)營(yíng)管理部門、戰(zhàn)略管理部門等職能的意見，根據(jù)不同部門、不同經(jīng)營(yíng)單位的性質(zhì)，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行拆分。然后，按季度考核各部門、各經(jīng)營(yíng)單位的預(yù)算完成情況。

在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行倍加關(guān)注，實(shí)時(shí)監(jiān)控，切實(shí)做到定期向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行的情況、特點(diǎn)以及面臨的主要問題進(jìn)行分析。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并予以修正。

3國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

31對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

雖然計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)過去了很多年，但由于國(guó)有企業(yè)制度設(shè)計(jì)上的缺陷以及歷史遺留問題等原因，部分國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，更談不上全面預(yù)算管理，預(yù)算工作常常成為財(cái)務(wù)部門的“例行工作”，而財(cái)務(wù)部門并非具體執(zhí)行部門，只是經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)匯集整理的部門，無法真實(shí)地根據(jù)市場(chǎng)狀況編制預(yù)算，只能“拍腦袋”來編預(yù)算，最后的結(jié)果是預(yù)算數(shù)據(jù)失真，預(yù)算指標(biāo)形同虛設(shè)，導(dǎo)致預(yù)算工作無法有效執(zhí)行。

32預(yù)算職能機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)該是把各項(xiàng)指標(biāo)分解、企業(yè)（部門）分別編制、綜合平衡、集中核定。全面預(yù)算涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點(diǎn)多，各有關(guān)部門應(yīng)做到分工協(xié)作、職責(zé)明確、充分溝通、密切配合。

在實(shí)際工作中，部分國(guó)有企業(yè)并未設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)或者預(yù)算管理委員會(huì)，這時(shí)候，財(cái)務(wù)部就起到了帶頭作用，從預(yù)算的編制，到預(yù)算執(zhí)行情況分析，再到預(yù)算完成情況考核，都由財(cái)務(wù)部門“一手操辦”，其他相關(guān)部門“置身事外”，使預(yù)算喪失了嚴(yán)謹(jǐn)性、可執(zhí)行性。

不少老國(guó)企員工認(rèn)為只要把預(yù)算報(bào)給財(cái)務(wù)，執(zhí)行情況在財(cái)務(wù)核算中體現(xiàn)出來就可以了，把責(zé)任和任務(wù)都推到了財(cái)務(wù)部門身上，一味依賴財(cái)務(wù)部門，讓各部門數(shù)據(jù)的收集容易和預(yù)算形成偏差，使各部門無法有效執(zhí)行歸屬自己部門管轄的指標(biāo)。

33單一且模式化的預(yù)算編制方法，人員素質(zhì)未達(dá)標(biāo)

由于國(guó)有企業(yè)體制問題以及歷史原因，國(guó)有企業(yè)部分員工并不具備預(yù)算編制的基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)他們來講，全面預(yù)算編制就是單純的“套數(shù)”，也就是財(cái)務(wù)管理上所說“增量預(yù)算法”，編制預(yù)算時(shí)，總是根據(jù)上年的數(shù)據(jù)稍作修改變動(dòng)。這樣編制出來的預(yù)算顯然不符合全面預(yù)算管理的要求，編制出來的預(yù)算無法應(yīng)對(duì)日益變化的市場(chǎng)狀況，最終的結(jié)果是使得國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中失去了競(jìng)爭(zhēng)力。

34執(zhí)行中存在的問題

首先，國(guó)有企業(yè)信息化管理較為落后。目前社會(huì)上大中型企業(yè)都啟動(dòng)了ERP管理，而相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)還停留在Excel表記賬管理以及手工記賬管理的階段，無法滿足當(dāng)今社會(huì)需求，致使管理無法到位，管理質(zhì)量低下、流于形式。

其次，沒有合理的評(píng)價(jià)體系與全面預(yù)算相配套，相當(dāng)一部分評(píng)價(jià)指標(biāo)都是領(lǐng)導(dǎo)者“拍腦袋”定下來的。這會(huì)大大影響了預(yù)算的合理性、科學(xué)性，同時(shí)打擊了員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。

4加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

41打造全面預(yù)算團(tuán)隊(duì)，從提高員工技能素養(yǎng)，建立科學(xué)的價(jià)值理念做起首先，全面預(yù)算工作管理是否流于形式，關(guān)鍵還是取決于決策者。假如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子并沒有全面預(yù)算管理的意識(shí)，全面預(yù)算也只是空談。只有領(lǐng)導(dǎo)層足夠重視，直接參與到全面預(yù)算管理的具體細(xì)節(jié)：審批、授權(quán)等，并能夠在這個(gè)過程中對(duì)預(yù)算工作加以推動(dòng)，才能達(dá)到預(yù)期效果。

其次，打造全面預(yù)算編制團(tuán)隊(duì)尤為重要。各個(gè)職能部門應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理員，公司對(duì)預(yù)算管理員進(jìn)行系統(tǒng)全面的預(yù)算編制知識(shí)培訓(xùn)，再由預(yù)算管理員傳達(dá)到各自部門，提高預(yù)算編制的有效性和可執(zhí)行性。

最后，加強(qiáng)員工全面預(yù)算管理方面技能知識(shí)提升，可以聘請(qǐng)外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面預(yù)算培訓(xùn)，讓員工樹立全面預(yù)算管理意識(shí)，建立全面預(yù)算管理知識(shí)體系。

42建立具有覆蓋性、健全性的預(yù)算管理體系

為確保全面預(yù)算工作的有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算機(jī)構(gòu)或者預(yù)算管理委員會(huì)，通過定期召開會(huì)議的形式履行其責(zé)任，對(duì)指定本企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)，健全預(yù)算制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的阻力加以協(xié)調(diào)，確保全面預(yù)算的有效執(zhí)行，以及科學(xué)考核。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)組織各部門編制或調(diào)整預(yù)算，對(duì)預(yù)算初步方案以及預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審查，其中財(cái)務(wù)部門對(duì)日常預(yù)算進(jìn)行管理與控制，其他職能部門則直接對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

43規(guī)范程序，借助信息化系統(tǒng)進(jìn)行管控

首先，編制全面預(yù)算首先要最細(xì)化的責(zé)任單位自行編制，然后逐層上報(bào)、審核，預(yù)算執(zhí)行情況考核也是跟著這個(gè)程序走，要做到流程的執(zhí)行不流于形式，真正落實(shí)到位。

其次，借助現(xiàn)代化ERP企業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起始端錄入數(shù)據(jù)，并設(shè)置專職崗位對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。然后，由財(cái)務(wù)部門對(duì)各個(gè)部門上交的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，從公司層面審視預(yù)算數(shù)據(jù)的可行性，最后再提供預(yù)算管理委員會(huì)審核。

借助ERP管理，大大減少企業(yè)數(shù)據(jù)收集數(shù)據(jù)的時(shí)間，提高工作效率，同時(shí)也確保了預(yù)算數(shù)據(jù)執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

5結(jié)論

為了不斷提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，重視全面預(yù)算管理的建設(shè)，推動(dòng)全面預(yù)算管理良好發(fā)展，鼓勵(lì)全體員工積極參與，全方位、動(dòng)態(tài)有效地監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)資源，有效整合這些資源，以確保全面預(yù)算的有效執(zhí)行，確實(shí)做到全面預(yù)算到位，客觀真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)的和諧、持續(xù)發(fā)展。

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