□單保巖

(日照市嵐山區(qū)審計(jì)局 山東 日照 276800)

內(nèi)部控制審計(jì)在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用

□單保巖

(日照市嵐山區(qū)審計(jì)局 山東 日照 276800)

本文主要從講述當(dāng)下內(nèi)部控制審計(jì)在固定資產(chǎn)管理中的一些缺陷入手，并在此基礎(chǔ)上，對這些不足之處提出了相關(guān)的解決措施，望以供參考。

內(nèi)部控制審計(jì)；固定資產(chǎn)管理；應(yīng)用

1 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)的一些不足之處

1.1 預(yù)算不科學(xué)，會計(jì)核算方法不嚴(yán)謹(jǐn)

在購置固定資產(chǎn)的過程中，部分單位并無展開整體的預(yù)算評估，以及對于固定資產(chǎn)購置的確定性，進(jìn)而顯得固定資產(chǎn)采購沒有一定的嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而對固定資產(chǎn)管理中的內(nèi)部有效控制產(chǎn)生了影響。此外，一些單位其在內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管方面，實(shí)施力度薄弱，讓采購?fù)耆撾x了固定資產(chǎn)的管理，進(jìn)而引起了浪費(fèi)資金現(xiàn)象，進(jìn)一步對單位的持續(xù)永久發(fā)展產(chǎn)生了影響。不僅如此，眼下一些單位其在固定資產(chǎn)的會計(jì)核算中，并無對資產(chǎn)的價(jià)值有一個(gè)真實(shí)的體現(xiàn)，從而引起了會計(jì)信息的虛假性，也進(jìn)一步顯示了賬面余資產(chǎn)實(shí)際情況不符合情況。

1.2 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)施力不強(qiáng)，對固定資產(chǎn)處理不夠標(biāo)準(zhǔn)化

因部分單位其在固定資產(chǎn)管理過程中過于對購置給予重視，并疏于實(shí)質(zhì)性的管理[1]，從而導(dǎo)致了固定資產(chǎn)在平常管理工作中出現(xiàn)了一些缺陷與不足，尤其是在于固定資產(chǎn)的驗(yàn)收體系方面，“盤點(diǎn)方法”也不夠科學(xué)化。當(dāng)然還有一些固定資產(chǎn)已報(bào)廢，但并沒有真實(shí)體現(xiàn)在賬面上，從而造成賬面與實(shí)際不合現(xiàn)象。而上述這些，均是因?yàn)樵诠芾砉潭ㄙY產(chǎn)中，其內(nèi)部控制控制的采取力度薄弱而引起的。還有些固定資產(chǎn)因及時(shí)換新或者是出現(xiàn)損害而沒有開展相關(guān)報(bào)廢處理的，則這對固定資產(chǎn)的具體處理便成了問題?，F(xiàn)階段，部分單位在對固定資產(chǎn)進(jìn)行應(yīng)對時(shí)并不能依據(jù)科學(xué)的相關(guān)會計(jì)核算方式對對其展開真實(shí)的價(jià)值評析，以及做出精準(zhǔn)的處理方案。而這就加劇了資產(chǎn)大量的流失情況，進(jìn)而也就易發(fā)生“腐敗”現(xiàn)象。

2 在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的具體應(yīng)用

2.1 將內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施職責(zé)分工化

對于固定資產(chǎn)的管理，一定要秉持“不相容職務(wù)相分離”準(zhǔn)則。對固定資產(chǎn)的記錄、處理、獲取、保管等相關(guān)步驟，一定要進(jìn)行明確分工，各司其職。將固定資產(chǎn)處理的執(zhí)行與審批，固定資產(chǎn)的獲取與業(yè)務(wù)處理的實(shí)施與有關(guān)會計(jì)真實(shí)記錄開展脫離，進(jìn)而預(yù)防固定資產(chǎn)管理的職責(zé)分配不科學(xué)而出現(xiàn)欺騙、作弊等現(xiàn)象也誘導(dǎo)浪費(fèi)資源及損失資產(chǎn)等嚴(yán)重不良后果。固定資產(chǎn)處理、獲取等相關(guān)業(yè)務(wù)要如實(shí)按照一些專業(yè)人士以及具備授權(quán)的機(jī)構(gòu)去開展辦理，而審批人也要明確按照固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)允許體系的一些標(biāo)準(zhǔn)，在授權(quán)允許的范疇內(nèi)實(shí)施審批工作，堅(jiān)決杜絕越權(quán)行為。

2.2 進(jìn)行固定資產(chǎn)預(yù)算制

當(dāng)在對每一年的固定資產(chǎn)采購進(jìn)行預(yù)算時(shí)，一定要如實(shí)聯(lián)合同級相關(guān)財(cái)政部門的政府采購預(yù)算和自身單位財(cái)務(wù)部門的年度預(yù)算制度，讓固定資產(chǎn)無論是在購置還是在決策等相關(guān)方面顯示出其的合理性、合法性[2]。而如果是對于大型的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，則可以考慮對專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)亦或是一些業(yè)內(nèi)人士給予聘請，同時(shí)給予一些評析和深入性的探究，最后由單位對集體的決定和審批工作給予落實(shí)，并且要對固定資產(chǎn)的平常管理進(jìn)行加強(qiáng)，如果是單位較大或部分較大則應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行專門設(shè)置安排，確保其日常管理與維護(hù)的按時(shí)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用效率的提升，及時(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)的消除。此外，還應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)按時(shí)盤點(diǎn)體系進(jìn)行構(gòu)建，構(gòu)成一個(gè)對資產(chǎn)盤點(diǎn)的穩(wěn)定團(tuán)隊(duì)，便于按時(shí)對這些固定資產(chǎn)開展盤點(diǎn)工作，且將這些分析、盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)給單位相關(guān)部門上報(bào)，并及時(shí)提出一些專業(yè)性的對策和建議，而再經(jīng)授權(quán)部門的允許后再做出下一步處理。

2.3 固定資產(chǎn)處理中的內(nèi)部控制審計(jì)

對固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)出、挑撥、報(bào)廢等一系列處理均要達(dá)到有關(guān)的一些報(bào)批步驟，并由專門的固定資產(chǎn)管理部門以及相關(guān)部門或人員展開下一步辦理，內(nèi)部控制審計(jì)人員、機(jī)構(gòu)均要如實(shí)對固定資產(chǎn)處理的相關(guān)報(bào)批環(huán)節(jié)合理性給予檢測，包括是否有嚴(yán)謹(jǐn)遵循先審批后處理的一些準(zhǔn)則，以及價(jià)格、執(zhí)行方式的科學(xué)性等，進(jìn)而做到對因固定資產(chǎn)處理方式不對而引起資產(chǎn)損失的有效預(yù)防。此外，單位必須要給予內(nèi)部審計(jì)一個(gè)“客觀”的身份，保持其的相對獨(dú)立性。

結(jié)束語

在行政事業(yè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的進(jìn)程中，一定要對內(nèi)部控制審計(jì)加大管理力度，以及對固定資產(chǎn)使用率的上升，確保該資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)合理化。而針對于當(dāng)下部分單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)工作中的缺陷，一定要積極處理，探討出有效的應(yīng)對策略，進(jìn)一步保證行政事業(yè)單位中固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益性。

[1]黃雪松.內(nèi)部控制審計(jì)在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015，5：144—145.

[2]蔡曉方.內(nèi)部控制審計(jì)在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用分析[J].探討與研究，2015，2：214—215.

1004-7026（2017）02-0111-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.02.084