□周 凈

(廣州風(fēng)神汽車有限公司鄭州分公司 河南 鄭州 450016)

當(dāng)前時(shí)期下汽車預(yù)算現(xiàn)狀及對(duì)策探析

□周 凈

(廣州風(fēng)神汽車有限公司鄭州分公司 河南 鄭州 450016)

現(xiàn)階段，汽車企業(yè)預(yù)算管理中還有一些問題存在。本文首先論述了預(yù)算管理的特點(diǎn)及作用，其次分析了汽車企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，最后提出了加強(qiáng)汽車企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策。

汽車企業(yè)；預(yù)算管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

1 預(yù)算管理的特點(diǎn)及作用

1.1 特點(diǎn)

預(yù)算管理通常涉及三方面的特點(diǎn)：一，戰(zhàn)略性；預(yù)算管理應(yīng)高度重視企業(yè)戰(zhàn)略，滿足戰(zhàn)略要求，從而推動(dòng)企業(yè)向戰(zhàn)略性方向發(fā)展，貫徹落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)。二，系統(tǒng)性；從縱向角度上看，預(yù)算管理的系統(tǒng)性涉及了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)之間具有密切的聯(lián)系，共同促進(jìn)預(yù)算的剛性；從橫向角度上看，預(yù)算管理的系統(tǒng)性指的是各部門之間的工作內(nèi)容具有一定的關(guān)聯(lián)性，如果一個(gè)部門未及時(shí)完成預(yù)算目標(biāo)，那么其他部門的預(yù)算執(zhí)行就會(huì)受到影響，需要有權(quán)部門按規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。三，全面性；指的是全員性、全程性及全方位。所謂全員性，指的是預(yù)算管理與企業(yè)各部門都存在聯(lián)系，要求全體員工都要參與，共同配合協(xié)作完成任務(wù)，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都將削弱整體效益。所謂全程性，指的是將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全程中，進(jìn)而實(shí)施全過程的預(yù)算管理。所謂全方位，指的是預(yù)算管理涉及了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本、籌資、財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的預(yù)算。

1.2 作用

首先，促進(jìn)各職能部門的協(xié)調(diào)一致；企業(yè)各職能部門之間應(yīng)做到協(xié)調(diào)性、一致性，共同努力完成企業(yè)預(yù)算。由于各職能部門的權(quán)利義務(wù)不同，因此矛盾沖突不可避免。企業(yè)過去采用的預(yù)算管理模式主要根據(jù)職能部門來劃分板塊管理，各職能部門的管理未進(jìn)行有效整合，引起本位混亂問題。其次，促進(jìn)企業(yè)決策層對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的有效控制；認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行偏差，可以及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題，受到有關(guān)部門的重視，進(jìn)而采取措施有效解決。此外，對(duì)企業(yè)所屬單位業(yè)績(jī)有效評(píng)價(jià)；對(duì)預(yù)算實(shí)施科學(xué)合理的編報(bào)，在計(jì)劃前期階段清晰劃分各責(zé)任中心實(shí)際應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行期結(jié)束后，系統(tǒng)分析預(yù)算執(zhí)行成效，同時(shí)由專業(yè)的預(yù)算管理部門實(shí)施必要的考評(píng)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)該預(yù)算單位作出相應(yīng)的懲處。由于預(yù)算具有獎(jiǎng)罰分明的考評(píng)功能，對(duì)調(diào)動(dòng)企業(yè)各單位、各部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的熱情十分有利。

2 汽車企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，汽車企業(yè)在預(yù)算編制上不夠詳細(xì)，預(yù)算分析涉及面窄，預(yù)算考核手段不夠先進(jìn)，這些問題的存在不僅直接影響了預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，而且對(duì)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也極為不利。

2.1 預(yù)算編制現(xiàn)狀

具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一，觀念陳舊，認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤；現(xiàn)階段，我國(guó)仍有一些汽車企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算管理在自身發(fā)展中發(fā)揮的重要作用。財(cái)務(wù)預(yù)算涉及了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效評(píng)價(jià)、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃等核心內(nèi)容，然而企業(yè)卻將重心放在了財(cái)務(wù)預(yù)算控制上，對(duì)這些內(nèi)容關(guān)心度不夠。企業(yè)如果缺乏戰(zhàn)略性目標(biāo)的科學(xué)指導(dǎo)，那么財(cái)務(wù)預(yù)算編制將困難重重，預(yù)算編制效果不理想，致使企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃無法及時(shí)有效實(shí)現(xiàn)。二，預(yù)算編制手段陳舊，編制流程缺乏科學(xué)性；首先，大部分汽車企業(yè)都以增量或者減量的手段來實(shí)施預(yù)算編制，只是對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行一番加減；預(yù)算時(shí)間花費(fèi)太長(zhǎng)將使預(yù)算經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目情況與實(shí)際完全不相符，從而制約了業(yè)績(jī)考核作用的全面發(fā)揮。其次，與眾多企業(yè)一樣，汽車企業(yè)也主要以自上而下的方式為主，由于沒有民主參與環(huán)節(jié)，所以提供的會(huì)計(jì)信息往往缺乏真實(shí)可靠性，極大地削弱了預(yù)算的準(zhǔn)確率。同時(shí)，應(yīng)積極聽取下級(jí)的意見或建議，科學(xué)制定預(yù)算編制流程，確保與實(shí)際相符合，只有接受來自基本的意見，最終的預(yù)算才能算得上精準(zhǔn)無誤。

2.2 預(yù)算分析現(xiàn)狀

首先，忽視了核心項(xiàng)目的專項(xiàng)分析；汽車企業(yè)加強(qiáng)核心項(xiàng)目的專項(xiàng)分析是促進(jìn)預(yù)算管理有效運(yùn)行的關(guān)鍵。在汽車企業(yè)中，汽車銷售預(yù)算、汽車加工預(yù)算等屬于核心項(xiàng)目，然而，企業(yè)對(duì)這些項(xiàng)目缺乏必要的專項(xiàng)分析，由于專項(xiàng)費(fèi)用的需求量較大，是企業(yè)監(jiān)控的重點(diǎn)費(fèi)用，受營(yíng)銷資金管理的局限，超預(yù)算問題嚴(yán)重，必須有針對(duì)性的分析，并采取措施有效解決預(yù)算執(zhí)行偏差問題。其次，預(yù)算考核體系有待健全，信息化未落實(shí)到實(shí)處；作為預(yù)算管理不可忽視的重要一環(huán)，預(yù)算考核的作用是對(duì)整個(gè)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行最終結(jié)果（也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平）進(jìn)行科學(xué)合理地考評(píng)。大部分企業(yè)未將員工的薪資報(bào)酬和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果緊密聯(lián)系起來，如此一來，企業(yè)預(yù)算考評(píng)制度就缺乏清晰度，或不涵蓋員工個(gè)體利益內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)帶來了一定的影響。有的汽車企業(yè)未建立健全信息化的預(yù)算管理平臺(tái)及預(yù)警機(jī)制，無法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)產(chǎn)生了較大的損失。

3 加強(qiáng)汽車企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 保證預(yù)算編制的科學(xué)合理性

首先，構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制；汽車企業(yè)應(yīng)盡快構(gòu)建一套涵蓋優(yōu)化預(yù)算編制手段、整合預(yù)算管理流程的預(yù)算管理機(jī)制。根據(jù)當(dāng)前預(yù)算管理現(xiàn)狀，清晰劃分各責(zé)任人的職責(zé)權(quán)限，明確有利于企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，做好預(yù)算的編制、匯總、執(zhí)行、管控以及差異判斷等各類工作。并且預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并修改，爭(zhēng)取制定一套與企業(yè)實(shí)際情況相符的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)文化中應(yīng)涉及全面預(yù)算管理內(nèi)容，提高全員的參與積極性；全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算工作的必然趨勢(shì)，將預(yù)算管理滲透到企業(yè)文化中成為了企業(yè)未來發(fā)展中的主流方向。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)積極開展內(nèi)部培訓(xùn)，要讓全員都充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理和企業(yè)文化之間的關(guān)聯(lián)性，員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的中堅(jiān)力量，預(yù)算工作不僅需要財(cái)務(wù)人員參與，還需要企業(yè)全員配合預(yù)算執(zhí)行，推動(dòng)全面預(yù)算管理的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，只有企業(yè)員工積極參與到預(yù)算管理工作中，才能避免決策者的信息與其他員工信息不對(duì)稱的問題，最終明確具體的管理目標(biāo)。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算分析

首先，構(gòu)建基于信息化的完善預(yù)算考核體系；預(yù)算考核體系是預(yù)算工作的重要保障，對(duì)預(yù)算工作的執(zhí)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。將ERP系統(tǒng)融入到汽車企業(yè)中，通過信息化平臺(tái)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各類資源進(jìn)行優(yōu)化整合，為管理層的正確決策提供有利的資料依據(jù)，因此ERP系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理具有一定的服務(wù)作用。將ERP系統(tǒng)滲透到汽車企業(yè)預(yù)算管理中，不僅能及時(shí)有效掌握企業(yè)運(yùn)行過程的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，而且在預(yù)警作用下降低了決策失誤率，維護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)安全。其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，構(gòu)建完善的全面預(yù)算分析制度；認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行情況，舉例說明，上海大眾汽車企業(yè)組織安排了預(yù)算委員會(huì)，通過委員會(huì)來培養(yǎng)全體員工的預(yù)算意識(shí)，以提高預(yù)算管理整體水平。預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)任務(wù)是全面分析、總結(jié)企業(yè)的月度、季度預(yù)算執(zhí)行狀況，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。建立健全預(yù)算分析制度，為決策者提供真實(shí)可靠的全面預(yù)算執(zhí)行信息，針對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決對(duì)策，將全面預(yù)算執(zhí)行在企業(yè)決策中的作用充分發(fā)揮。

3.3 確立綜合規(guī)劃預(yù)算

當(dāng)前，隨著汽車企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈以及國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控政策后，汽車企業(yè)應(yīng)注重自身發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)性，進(jìn)行科學(xué)詳細(xì)的策劃，切實(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)。由于汽車企業(yè)存在較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，并且投資金額高等特征，所以要想處于市場(chǎng)不敗之地，就必須進(jìn)行綜合籌劃，在制定規(guī)劃內(nèi)容過程中，應(yīng)確立具體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及詳細(xì)的規(guī)劃，建立適應(yīng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的整體預(yù)算目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中的作用越來越明顯，是一種高效的管理工具，汽車企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，借鑒國(guó)內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，尋求有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的多元化途徑。

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1004-7026（2017）02-0094-02

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.02.069