孫薇薇

（皖北衛(wèi)生職業(yè)學(xué)院 安徽 宿州 234000）

高職院校內(nèi)部控制框架的構(gòu)建與優(yōu)化研究

孫薇薇

（皖北衛(wèi)生職業(yè)學(xué)院 安徽 宿州 234000）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度加快，教育體制改革也面臨著諸多的問題，高職院校的教學(xué)改革面臨著十分迫切的形式，高職院校作為教育體系內(nèi)必不可少的一部分，應(yīng)當(dāng)在日常教學(xué)的過程中豐富業(yè)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化內(nèi)部管理控制框架，避免管理不善出現(xiàn)的資產(chǎn)流失以及管理混亂的問題，存在這一現(xiàn)象的原因主要是由于高職院校內(nèi)的管理權(quán)限不集中，內(nèi)部管理監(jiān)督不力等等，使得高職院校的整體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在許多的風(fēng)險(xiǎn)和不，為此，本文分析了高職院校內(nèi)部控制框架中存在的問題，提出了幾點(diǎn)優(yōu)化解決的措施。

高職院校；內(nèi)部控制；經(jīng)營(yíng)管理

1.高職院校內(nèi)部控制體系內(nèi)存在的問題以及不足

所謂高職院校的內(nèi)部控制與一般的企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理有一定的相似之處，包括了內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在最近較為混亂的管理控制體系之下，一些高職院校出現(xiàn)了幾起由于內(nèi)部管理控制不善導(dǎo)致的腐敗案件，使得高職院校內(nèi)的財(cái)務(wù)管理受到了很大的損失，也給社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行帶來了極大負(fù)面影響，存在這一現(xiàn)象的原因主要有以下幾個(gè)方面：

首先，高職院校內(nèi)對(duì)于內(nèi)部管理控制不是十分的重視，在整個(gè)校園內(nèi)部也缺少完整、高效的內(nèi)部管理控制氛圍，多數(shù)的高職院校管理者沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境直接影響著高職院校的行動(dòng)力以及辦事成效。存在這一現(xiàn)象的最主要的原因在于多數(shù)的內(nèi)部管理人員沒有樹立起正確的內(nèi)部管理意識(shí)，在日常的內(nèi)部管理工作進(jìn)行的過程中，多數(shù)的管理人員采用傳統(tǒng)的辦事方式，按照既有的習(xí)慣以及制度處理高職院校的財(cái)務(wù)等等問題，沒有真正的在高職院校的內(nèi)部建立完整的內(nèi)部控制體系，也就無法形成為良好的內(nèi)部管理控制風(fēng)氣。甚至存在這類的現(xiàn)象：一些在高職院校財(cái)務(wù)部工作的人員認(rèn)為內(nèi)部控制體系只是形式主義，沒有自主的學(xué)習(xí)意識(shí)以及認(rèn)知，導(dǎo)致高職院校內(nèi)的財(cái)務(wù)管理人員管理水平落后，管理意識(shí)缺乏，高職院校內(nèi)的高層管理者也沒有認(rèn)識(shí)到這一問題的緊迫性，沒有為員工組織定期、定點(diǎn)的管理意識(shí)培訓(xùn)，并且在統(tǒng)籌規(guī)劃搭建高職院校管理體系的時(shí)候缺少科學(xué)的約束機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致多數(shù)高職院校的內(nèi)部控制管理者對(duì)于學(xué)校的管理宗旨不是十分的認(rèn)同，導(dǎo)致工作過程中存在工作質(zhì)量不高，工作效率低下的問題。

其次，高職院校的內(nèi)部管理控制活動(dòng)涉及學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)的方方面面，包括高職院校內(nèi)的人事、財(cái)務(wù)、對(duì)外業(yè)務(wù)、后勤業(yè)務(wù)、校辦事業(yè)以及資產(chǎn)處理等等，高職院校的內(nèi)部管理控制體系所包含的范圍很廣泛，涉及到的業(yè)務(wù)種類十分的復(fù)雜，即使是這樣，多數(shù)的內(nèi)部控制管理體系設(shè)置的不是十分的細(xì)化，或者是僅僅限制在資產(chǎn)管理的控制體系、信息化控制體系等等，沒有重視高職院校運(yùn)作的實(shí)際情況，再具體的工作中，內(nèi)部控制執(zhí)行情況也就無法切實(shí)的落實(shí)。

再次，在高職院校的內(nèi)部管理體制內(nèi)存在的一個(gè)普遍的問題便是缺少嚴(yán)肅的約束機(jī)制，在高職院校內(nèi)，設(shè)置了多個(gè)管理部門，包括了財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及紀(jì)委監(jiān)察部門等等，這些部門雖然是獨(dú)立運(yùn)行的，但是之間的聯(lián)系是巨大的，在實(shí)際運(yùn)行的過程中，高職院校內(nèi)的監(jiān)督約束人員沒有將內(nèi)部管理機(jī)制看做一個(gè)統(tǒng)一的整體，所做的監(jiān)督工作沒有發(fā)揮真正的效力，設(shè)置的一些監(jiān)督管理?xiàng)l例也是流于形式，無法形成真正的監(jiān)督管理職能。

最后，多數(shù)的高職院校在進(jìn)行內(nèi)部控制管理以及相關(guān)管理框架建設(shè)的時(shí)候缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是最近階段，高職院校的招生人數(shù)急劇上升，高職院系的管理面臨著擴(kuò)建校區(qū)以及多元化籌資的問題，使得高職院校的整體建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)大大提高，但是高職院校內(nèi)的內(nèi)部控制管理人員沒有認(rèn)識(shí)到這一現(xiàn)象所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于高職院校的資產(chǎn)負(fù)債率過高、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡以及固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例過高的現(xiàn)象都視而不見或者是沒有采取有效的措施，這些內(nèi)部管理力度的缺失導(dǎo)致高職院校的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大提高。

2.優(yōu)化高職院校內(nèi)部管理控制體系的措施

在創(chuàng)建高職院校的時(shí)候首先就應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制機(jī)制的管理目標(biāo)，既對(duì)高職院校的日常管理活動(dòng)進(jìn)行基本的要求，也要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理機(jī)制的最終管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高職院校的資產(chǎn)安全、完整以及信息安全，提高高職院校的管理效益，有效防范高職院校的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 優(yōu)化高職院校的內(nèi)部控制環(huán)境，在管理體系內(nèi)創(chuàng)設(shè)良好的文化建設(shè)氛圍

在高職院校內(nèi)部建設(shè)控制的階段，事先設(shè)置良好的環(huán)境基礎(chǔ)有助于實(shí)現(xiàn)建設(shè)良好的內(nèi)部管理控制因素，建立良好、有效的控制環(huán)境。首先應(yīng)當(dāng)使得高職院校的員工樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，上層領(lǐng)導(dǎo)高度重視以及支持，帶領(lǐng)全部的員工重視內(nèi)部控制管理的效率，例如在高職院校體系內(nèi)由黨委書記、院長(zhǎng)組建內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)體系內(nèi)的管理行為，調(diào)動(dòng)高職院校內(nèi)的全體教職工以及學(xué)生積極參與。

其次，健全高職院校內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)效率以及機(jī)制平衡關(guān)系，為內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的支撐，尤其是要設(shè)置決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，幾個(gè)機(jī)構(gòu)之間互相分離，互相監(jiān)督，互相制約確保權(quán)力的監(jiān)督力度提高，執(zhí)行效率完善。在這一過程中應(yīng)當(dāng)注意的一個(gè)重要的問題便是管理層級(jí)的扁平化，將重復(fù)職能的管理部門撤銷，提高高職院校的內(nèi)部管理效率。

2.2 優(yōu)化高職院校的內(nèi)部管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有效防范市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

近年來，高職院校所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大，高職院校的辦校經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸地加大，為了良好的防范高職院校辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)，高職院校的內(nèi)部管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略發(fā)展的角度看待高職院校的戰(zhàn)略發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)問題，提高高職院校的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全高職院校內(nèi)部的風(fēng)控措施。

為了實(shí)現(xiàn)高職院校的高效風(fēng)險(xiǎn)控制，教職員工應(yīng)當(dāng)在日常工作的過程中提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，不盲目對(duì)外開展資金管理的活動(dòng)，對(duì)于高職院校內(nèi)的融資活動(dòng)的穩(wěn)定性、長(zhǎng)期性，確保高職院校內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)件完整、安全。在提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，從高職院校的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，認(rèn)真的識(shí)別高職院校經(jīng)營(yíng)過程中遇到的問題，準(zhǔn)確有效的評(píng)估遇到的風(fēng)險(xiǎn)，全面的把握整個(gè)投資事件的運(yùn)行，一旦在管理的過程中發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題，內(nèi)部控制管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)的向上級(jí)做出匯報(bào)，指出高職院校存在的風(fēng)險(xiǎn)事件，及時(shí)的采取有效的措施做好系統(tǒng)防范，尤其是在高職院校的內(nèi)部管理體制內(nèi)調(diào)控好宏觀政策，做好登記以及監(jiān)督，避免高職院校在經(jīng)營(yíng)的過程中出現(xiàn)盲目擴(kuò)展的不良現(xiàn)象，在這樣的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制下，一旦高職院校出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，高職院校在有效的內(nèi)部控制機(jī)制下能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的運(yùn)行以及有節(jié)奏的擴(kuò)張。

2.3 高職院校在內(nèi)部控制機(jī)制下強(qiáng)化信息的交流以及溝通

高職院校在辦學(xué)的過程中應(yīng)當(dāng)建立明確的信息溝通機(jī)制，收集內(nèi)部控制管理的相關(guān)信息，從信息分析的角度處理和優(yōu)化傳遞程序，實(shí)現(xiàn)信息的橫向以及縱向的交流，確保內(nèi)部控制機(jī)制有效的運(yùn)行，多數(shù)的高職院校在信息交流渠道只是停留在校園網(wǎng)的維護(hù)上，沒有切實(shí)的實(shí)現(xiàn)校園網(wǎng)搭建的功能，為了有效的完善信息網(wǎng)絡(luò)的職能以及軟件功能，實(shí)現(xiàn)高效率的內(nèi)部控制管理，高職院校在搭建管理信息平臺(tái)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)以基礎(chǔ)的校園網(wǎng)絡(luò)管理體系為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)軟件管理的系統(tǒng)化以及扁平化，規(guī)劃信息交流軟件的功能，確保高職院校的信息管理的安全性以及有效性，為了實(shí)現(xiàn)高職院系信息管理平臺(tái)的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部控制信息管理可以從微信、QQ、電子郵件等等方式著手，強(qiáng)化信息溝通交流的效率，為高職院校的內(nèi)部控制管理人員實(shí)現(xiàn)高效率的信息溝通，為高職院校制定現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理框架。

2.4 高職院校在內(nèi)部控制機(jī)制下實(shí)現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)外部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)外監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制最主要的目的是通過定期以及不定期的評(píng)價(jià)體制來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果判斷，確定高職院校的內(nèi)部管理機(jī)制朝著有效運(yùn)行的機(jī)制發(fā)展，并對(duì)其中出現(xiàn)的問題及時(shí)的解決和處理，有效的防治高職院校在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中出現(xiàn)不適當(dāng)性的缺失和失控。

在高職院校的內(nèi)部控制體的監(jiān)督內(nèi)，內(nèi)部控制管理的每一個(gè)人員都應(yīng)當(dāng)做內(nèi)部的執(zhí)行者以及推動(dòng)者，各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)，共同形成控制合力，使得高職院校的內(nèi)部控制機(jī)制能夠發(fā)揮更好的監(jiān)督作用。其中高職院校的審計(jì)部門要確保自身的獨(dú)立運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)其他部門的客觀、公正的評(píng)價(jià)，同時(shí)還要做到拓寬審計(jì)范圍，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)之上嚴(yán)格的管理財(cái)務(wù)的收支以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，實(shí)心良好的內(nèi)部控制。

3.總結(jié)

高職院校在就經(jīng)營(yíng)的過程中面臨著諸多的問題，包括了內(nèi)部控制環(huán)境欠佳、風(fēng)險(xiǎn)管理缺以及內(nèi)部控制活動(dòng)效果不理想等等問題，直接影響著高職院校的可持續(xù)發(fā)展，為了有效的健全內(nèi)部控制體系，高職院校的內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)規(guī)范高職院校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，消除各種經(jīng)營(yíng)隱患，及時(shí)的修整內(nèi)部管理過程中遇到的問題，確保高職院校內(nèi)部管理的真實(shí)、準(zhǔn)確以及有效，使得高職院校朝著健康的方向有序的發(fā)展。本文從高職院校的內(nèi)部管理體制存在的問題出發(fā)，對(duì)高職院校內(nèi)部管理中存在的問題的原因進(jìn)行了分析，指出了各項(xiàng)管理目標(biāo)存在的問題，從高職院校的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況以及需求出發(fā)，對(duì)高職院校的內(nèi)部控制與管理提出了完善的措施，期望未來高職院校的管理朝著更加健康的方向發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，也為社會(huì)發(fā)展輸送更多的人才。

［1］劉京蘭.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高職院校內(nèi)部控制中的作用[J].中國(guó)審計(jì),2011:51-52.

［2］任秀珍.淺論高職院校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善[J].中國(guó)市場(chǎng),2010(26):158-158.

［3］柏廣才,李晶.關(guān)于強(qiáng)化高職院校內(nèi)部控制的思考——基于內(nèi)部審計(jì)的視角[J].江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2015(6):32-35.

［4］王亞軍.高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的幾個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施[J].中國(guó)市場(chǎng),2016(28):235-236.

［5］吳中學(xué).完善高職院校內(nèi)部控制制度,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].商,2012(13).

［6］馬宏麗.高職院校內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施研究[J].湖北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2012,25(3):73-75.

［7］李志剛.關(guān)于高職院校內(nèi)部控制制度問題的研究[J].時(shí)代金融,2014(5):204-204.

G640

A

2095-7327（2017）-12-0097-02

課題項(xiàng)目：安徽省教研項(xiàng)目，2014年度課題：高職院校日常生活習(xí)慣和行為規(guī)范養(yǎng)成教育研究，課題編號(hào)為2014jyxm687，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為孫宗波。

孫薇薇(1987.1—)，女，漢族，安徽宿州人，本科學(xué)歷，皖北衛(wèi)生職業(yè)學(xué)院講師，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)學(xué)。