一、基本案情

2012年南京某度假村（下稱“度假村”）因度假村景觀建設(shè)與南京某建材公司（下稱“建材公司”）陸續(xù)簽訂了幾份《石材購銷合同》，約定由度假村向建材公司采購相關(guān)石材（合同金額為700萬余元），同時合同還對石材供應(yīng)數(shù)量、價格以及驗收審計等決算程序等作了約定。2014年建材公司訴稱其已按照合同約定向度假村供應(yīng)了所有合同內(nèi)石材，另外還在合同之外補充供應(yīng)了一批之前購銷合同及補充協(xié)議均未約定的石材（金額為400萬余元），且已全部由度假村在項目現(xiàn)場的工作人員驗收確認并已全部使用在工程項目上。現(xiàn)因度假村未能付清石材貨款，要求度假村支付未付款項5176658.62元及相關(guān)利息損失。

度假村收到訴狀后認為：（1）根據(jù)施工圖紙確認的合同金額僅有700萬元，而建材公司提供的驗收單上的貨物金額已達1100多萬元，相關(guān)偏差極不正常，現(xiàn)場實際上收到的貨物不足1100多萬，簽單存在造假可能；（2）雙方合同約定了具體的價款結(jié)算手續(xù)，建材公司沒有按照結(jié)算流程辦理決算手續(xù)，建材公司提供的驗收單據(jù)上簽字人員沒有結(jié)算權(quán)限，相關(guān)付款條件不成熟；（3）建材公司所供石材存在大量質(zhì)量問題，應(yīng)扣減總價款；（4）根據(jù)驗收記錄，相關(guān)石材存在破損率，應(yīng)當(dāng)扣減一定金額；（5）現(xiàn)場所謂的地雕石材實際上屬于拼花石材，不應(yīng)按照合同約定的地雕價格結(jié)算，而按照拼花石材計算價款的話價款相差220余萬；（6）現(xiàn)場一些白砂巖浮雕的計價單位錯誤，建材公司多計算了80余萬。度假村認為考慮以上因素后，其并不拖欠石材價款，要求法院駁回建材公司的訴訟請求。

二、判決結(jié)果

該案經(jīng)過南京市浦口區(qū)人民法院一審、南京市中級人民法院二審，最終法院認為：建材公司提供的度假村經(jīng)辦人確認的驗收單金額累計1100多萬，同時相關(guān)的石材已由度假村實際使用，現(xiàn)已超過保修期，且購銷合同中約定的審計、決算程序并非辦理付款的法定程序等。遂判決：（1）度假村向建材公司支付欠款4732274.76元及相關(guān)利息損失，同時判令度假村承擔(dān)案件受理費、財產(chǎn)保全費6萬余元。

三、律師觀點

本案是一起典型的建設(shè)工程項目中的建筑材料采購合同引起的貨款結(jié)算糾紛，該糾紛在建設(shè)工程項目中非常普遍。通過本案，本律師認為度假村至少在以下方面需進行總結(jié)：

（一）科學(xué)認識企業(yè)采購管理

從管理學(xué)上來說，企業(yè)采購是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，通過選擇合適的供應(yīng)商并與之達成協(xié)議，外購商品并支付價款的行為。根據(jù)企業(yè)所采購商品或者服務(wù)的不同，企業(yè)采購事項包括原材料采購、設(shè)備及備品備件采購、工程材料采購以及各類保險、法律、軟件技術(shù)等服務(wù)的采購等。

為防范企業(yè)采購業(yè)務(wù)中的風(fēng)險，企業(yè)就需要建立一套完整的采購管理體系，包括采購需求與計劃的制定、供應(yīng)商的管理與開發(fā)、采購合同的簽訂與履行、采購單生成、采購貨物的接收與驗收以及付款結(jié)算等，是從企業(yè)外部購入生產(chǎn)要素維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購的各個環(huán)節(jié)狀態(tài)進行嚴(yán)密的跟蹤、監(jiān)督，實現(xiàn)對企業(yè)采購活動執(zhí)行過程的科學(xué)管理， 預(yù)防相應(yīng)的風(fēng)險和舞弊行為。

（二）分析企業(yè)采購業(yè)務(wù)中的風(fēng)險

企業(yè)采購環(huán)節(jié)眾多而且采購的外部市場環(huán)境復(fù)雜多變，加之國內(nèi)諸多企業(yè)在缺乏規(guī)范化管理制度和工作流程的情況下，具體采購業(yè)務(wù)的機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，極易在采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險。尤其是在當(dāng)前買方市場的大環(huán)境下，采購與付款業(yè)務(wù)中的商業(yè)賄賂等舞弊行為比比皆是。企業(yè)在采購管理方面應(yīng)關(guān)注以下幾種風(fēng)險：

1.企業(yè)的采購行為違反法律法規(guī)的規(guī)定，可能遭受外部處罰導(dǎo)致經(jīng)濟和信譽損失的風(fēng)險；

2.缺少規(guī)范化的流程管理，在采購計劃與審批等各環(huán)節(jié)缺少監(jiān)督制衡和信息溝通，授權(quán)審批不規(guī)范，容易造成盲目采購或者發(fā)生舞弊行為等導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費；

3.缺乏整體的采購策略、忽視長期供應(yīng)商關(guān)系的管理，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，甚至可能出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐，不利于議價和采購成本的降低；

4.在采購合同的簽訂后欠缺專業(yè)人員，容易出現(xiàn)采購合同無效或合同違約等風(fēng)險；

5.在驗收環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范化操作，可能造成資產(chǎn)損失或者賬實不符；

6.選擇的付款方式不恰當(dāng)，或者違反付款程序，造成的資金損失或舞弊等。

（三）厘清企業(yè)采購業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

采購風(fēng)險客觀存在于采購工作的各個環(huán)節(jié)，無疑會對采購活動產(chǎn)生重大影響。因此，企業(yè)在實施采購業(yè)務(wù)的管理控制過程中，應(yīng)當(dāng)加強以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的處理：

1.從企業(yè)整體采購計劃著手，明確采購原則，制定清晰的采購政策，提高采購過程中的議價能力；

2.明確企業(yè)采購業(yè)務(wù)各崗位的職責(zé)和權(quán)限，進行必要的不相容職務(wù)分別，確保相互監(jiān)督和制約；

3.明確各類采購的歸口管理，制定完善的請購制度和審批程序；

4.明確規(guī)定采購方式、供應(yīng)商選擇以及驗收程序的具體標(biāo)準(zhǔn)，增加采購?fù)该鞫龋?/p>

5.建立與供應(yīng)商的對賬體系，確保憑證和記錄的完整并合理設(shè)置付款方式。

另外，企業(yè)不僅要建立形式的企業(yè)內(nèi)部控制檔案，更重要的應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》提出的要求并結(jié)合企業(yè)實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機制，通過選擇供應(yīng)商、詢價比價管理、規(guī)范購貨合同管理等途徑實施采購控制，并定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

江蘇中慮律師事務(wù)所 韓旗 謝書磊

專家評析

企業(yè)采購的合同風(fēng)險及其防控

關(guān)鍵詞：采購合同；質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；驗收

點評人：南京大學(xué)法學(xué)院 劉勇

采購合同是企業(yè)運營中最為常見的合同形式之一，直接影響著企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。若沒有健全、系統(tǒng)的法律風(fēng)險預(yù)見和防控措施，企業(yè)很有可能因采購合同上的法律責(zé)任而陷入被動。采購合同的法律風(fēng)險是多方面的，風(fēng)險的防控也應(yīng)當(dāng)具有針對性。

首先，采購合同的風(fēng)險可能來自于合同內(nèi)容的瑕疵。在采購合同訂立過程中，尤其是在存在長期合作關(guān)系的企業(yè)之間，往往會采取較為簡略的合同文本，從而可能無法為將來的爭議提供文本上的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的主要經(jīng)營活動預(yù)先制定一定程度的合同范本，再根據(jù)具體合同的情形做出調(diào)整，盡量規(guī)避合同內(nèi)容的模糊性。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識到采購合同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的“雙重性”，即合同標(biāo)的物既要符合法定的標(biāo)準(zhǔn)，也要適合采購合同的目的。不管合同是否明確約定標(biāo)的物的質(zhì)量要求，賣方交付的標(biāo)的物都要符合法定的安全標(biāo)準(zhǔn)，并且要符合買方在合同中表達的用途和目的。明確了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的雙重性，買方就可以在檢驗過程中掌握主動權(quán)。

第三，對于賣方交付的貨物，買方應(yīng)當(dāng)及時檢驗?！逗贤ā芬?guī)定，買受人收到標(biāo)的物時應(yīng)當(dāng)在約定的檢驗期間內(nèi)檢驗。沒有約定檢驗期間的，應(yīng)當(dāng)及時檢驗。買方若沒有在檢驗期內(nèi)將貨物不符合約定的情況通知賣方，則視為標(biāo)的物的數(shù)量或者質(zhì)量符合約定。因此，買方應(yīng)當(dāng)及時開展檢驗工作，專人專項進行必要的檢視和試用。為此，企業(yè)應(yīng)對驗收程序和后續(xù)措施制定完整的作業(yè)流程，避免交接不清、崗位職責(zé)不明帶來的混亂。此外，企業(yè)還可以在采購合同中保留對自己較為有利的付款條件，例如將檢驗合格作為支付相應(yīng)貨款的必要前提，進一步控制標(biāo)的物的質(zhì)量風(fēng)險。

第四，對于分批交付的貨物，作為買方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重合同解除權(quán)的運用。賣方不履行某一批標(biāo)的物的交付義務(wù)，或者某批貨物的質(zhì)量不符合約定，買方可以就該批貨物行使解除權(quán)，并要求賣方賠償由此造成的損失。若某批貨物的檢驗不合格會影響采購合同整體目的的實現(xiàn)，買方可以就整個合同行使解除權(quán)。對于每批貨物相互依存，共同服務(wù)于某一用途的場合，買方可以將全部貨物的交付和合格作為付款的必要條件。

第五，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在采購部門和施工、業(yè)務(wù)部門之間建立良好的溝通機制，明確部門權(quán)限和各類業(yè)務(wù)的主導(dǎo)機制，防范過度采購和采購不足。

（本案例由江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會法規(guī)處提供）