一、案例概要

自2004年起，A公司在B公司的某超市C店內(nèi)設(shè)置水果攤位，先由A公司直接將水果上柜，顧客結(jié)算后，以B公司的銷售數(shù)據(jù)作為B公司向A公司的進貨數(shù)據(jù)，定期結(jié)算。

2007年9月，A公司向經(jīng)偵支隊報案稱，自2005年1月至2006年7月，某超市C店生鮮處蔬果課主管黃某等人利用職務(wù)便利，侵占某超市C店應(yīng)付給A公司的水果配送銷售款達140萬余元，損害了其合法權(quán)益，請求公安機關(guān)依法進行查處。2007年10月11日，經(jīng)偵支隊對黃某涉嫌職務(wù)侵占罪立案偵查。

在公安機關(guān)偵查期間，A公司與B公司于2008年5月6日簽訂《和解協(xié)議書》一份，主要內(nèi)容為B公司支付A公司15萬元，如黃某等人侵占貨款的事實被法院認定，且犯罪行為涉及A公司的貨款，并由司法機關(guān)對犯罪分子進行追贓后退還給B公司的實際到賬款項超過15萬元的部分，B公司愿意退還給A公司，協(xié)議簽訂后，雙方結(jié)清權(quán)利義務(wù)關(guān)系，A公司保證放棄包括訴訟在內(nèi)的對B公司的所有權(quán)利請求。

在經(jīng)偵支隊對黃某等人職務(wù)侵占案件調(diào)查期間曾要求B公司提供辦案所需所有財務(wù)數(shù)據(jù)，但B公司闡述因財務(wù)檔案丟失而無法提供。2009年12月，B公司生鮮部水果課原主管向經(jīng)偵支隊提供了B公司與A公司之間部分電子銷售數(shù)據(jù)。2010年1月，經(jīng)偵支隊委托方正公司對其往來財務(wù)進行司法審計。受托會計師事務(wù)所在審計報告的第一頁中闡述如下：“這些資料的真實性、合法性、完整性由公安局負責(zé)，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些資料所反映的A水果銷售發(fā)表意見”；而在審計報告中附有一份公安機關(guān)對徐州某會計師事務(wù)所有限公司的情況說明：“以下32冊報表為A公司來我隊舉報某超市黃某等人職務(wù)侵占及我隊在辦理相關(guān)案件中，由A公司經(jīng)理鄭某送至我隊，對其內(nèi)容真實性我隊無法核實?！蓖瑫r根據(jù)審計結(jié)果，B公司尚欠A公司貨款303余萬元。A公司依據(jù)該審計報告向徐州市中級人民法院提起民事訴訟，請求撤銷雙方簽訂的《和解協(xié)議書》，并支付尚欠貨款303余萬元。

二、一審判決情況

本案裁判的關(guān)鍵點在于，在B公司不能提供賬務(wù)數(shù)據(jù)的情況下，A公司依據(jù)真實性存在瑕疵的財務(wù)數(shù)據(jù)而出具的審計報告能否作為案件審判的依據(jù)？

B公司辯稱：受托會計師事務(wù)所在審計報告的第一頁中闡述“這些資料的真實性、合法性、完整性由公安局負責(zé)”；而公安機關(guān)對徐州某會計師事務(wù)所有限公司的情況說明“以下32冊報表對其內(nèi)容真實性我隊無法核實”。故而認定A公司予以起訴的證據(jù)不能成立，應(yīng)另提供其他證據(jù)予以證明，否則應(yīng)承擔(dān)舉證不能的法律后果。

一審法院判決認為：某會計師事務(wù)所的審計報告應(yīng)作為雙方結(jié)算的依據(jù)。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第七十五條“有證據(jù)證明一方當(dāng)事人持有證據(jù)無正當(dāng)理由拒不提供，如果對方當(dāng)事人主張該證據(jù)的內(nèi)容不利于證據(jù)持有人，可以推定該主張成立”的規(guī)定，依法推定B公司持有相關(guān)原始銷售數(shù)據(jù)財務(wù)資料無正當(dāng)理由拒不提供，因此，對于經(jīng)公安機關(guān)委托某會計師事務(wù)所出具的審計報告依法予以采信，并作為認定A公司和B公司之間權(quán)利義務(wù)的依據(jù)。

三、二審情況

B公司不服一審判決，向江蘇省高級人民法院提起上訴。

二審法院認為：雖然B公司否認鄭某提供的電子數(shù)據(jù)及審計報告的真實性，但并未提供應(yīng)當(dāng)持有和保管的財務(wù)資料，以證明其和A公司在業(yè)務(wù)往來過程中實際發(fā)生的銷售數(shù)額，從而推翻電子數(shù)據(jù)及審計報告。另從經(jīng)偵支隊出具的情況說明以及原審法院的屢次釋名課件，B公司不積極履行舉證義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)舉證不能的不利后果。據(jù)此，在無相反證據(jù)足以推翻審計報告的情形下，審計報告應(yīng)當(dāng)予以采信。

四、案件評析

1.根據(jù)《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第二條：當(dāng)事人對自己提出的訴訟請求所依據(jù)的事實或者反駁對方訴訟請求所依據(jù)的事實有責(zé)任提供證據(jù)加以證明。

在本案中，雖然某會計師事務(wù)所及經(jīng)偵支隊均出具說明對數(shù)據(jù)的真實性不負責(zé)，但并不代表該審計報告的真實性就存在瑕疵，B公司如否認該審計報告，必須提供相應(yīng)的證據(jù)。而B公司確因會計檔案丟失為由拒絕提供，其理由違背法律規(guī)定，另一方面也不合常理，因此其主張自然得不到審判人員的支持。

2.根據(jù)《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第七十五條的有關(guān)規(guī)定，本案中，B公司一方面無證據(jù)推翻A公司提供的審計報告的真實性，另一方面對審計報告所審計結(jié)論亦無證據(jù)予以推翻。而根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，B公司有義務(wù)保管涉案證據(jù)，亦有義務(wù)為案件審理的需要提供證據(jù)，確因證據(jù)保管不善丟失，從而判決承擔(dān)不利后果。

五、企業(yè)風(fēng)險防范提示

根據(jù)財政部《會計檔案管理辦法》第四條：各單位必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。根據(jù)該辦法：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總分類賬、明細分類賬的保管期限均為15年。

公司和企業(yè)應(yīng)嚴格按照上述辦法的規(guī)定，妥善保管會計檔案，以防各種審計及訴訟之需。如違背法律規(guī)定導(dǎo)致會計賬務(wù)毀損或者丟失，很可能會像本案中的被告一樣，雖有萬般理由推辭或者承受萬般無奈，終因舉證不能而承擔(dān)不利訴訟后果。

江蘇馬健律師事務(wù)所董娜

專家評析

檔案保管義務(wù)的不履行與訴訟上可能的不利后果

關(guān)鍵詞：檔案保管提供證據(jù)的責(zé)任訴訟風(fēng)險

點評人：南京大學(xué)法學(xué)院嚴仁群

企業(yè)的檔案保管似乎本應(yīng)只是企業(yè)內(nèi)部之事，但實際上在某些情況下，企業(yè)檔案保管不善，會給企業(yè)帶來不利后果。具體就訴訟而言，企業(yè)不但在作為原告進行訴訟時，會遭受舉證不能的不利后果，而且在作為被告時，也可能會因此而吞下敗訴的苦果。

例如本案中有關(guān)的具體銷售情況，原始、準(zhǔn)確的資料應(yīng)該是在超市手中的。在這種情況下，盡管被告本沒有舉證責(zé)任，法律仍可能規(guī)定被告有提交證據(jù)的義務(wù)。這種義務(wù)雖可謂是配合義務(wù)、協(xié)力義務(wù)，但仍是實質(zhì)性的義務(wù)，不履行此種義務(wù)，法院可能會據(jù)此推定原告方的相關(guān)主張為真，而這往往會導(dǎo)致被告敗訴。

當(dāng)然，應(yīng)當(dāng)注意這種義務(wù)與舉證責(zé)任的區(qū)別。它只是提供證據(jù)的義務(wù)，至于所提供的證據(jù)是否能證明被告或原告的主張，法律通常不做嚴格要求。被告方只要完全履行了有關(guān)資料或檔案的保管義務(wù)，并在法院要求時予以提交，即不應(yīng)承擔(dān)不利后果。

由此，企業(yè)方必須注意保管好檔案，尤其是涉及與他人有關(guān)的經(jīng)營活動的賬冊等財務(wù)資料，而且至少應(yīng)該按照有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)范規(guī)定的保存期限進行保管。實際上，在電子技術(shù)高度發(fā)達的今天，某些財務(wù)資料未必是有原始書面形式的，可能其形成過程本身就是電子形式的。所以，保存是很方便的，而且不占用企業(yè)太多的庫房資源。

當(dāng)然，在訴訟中若被法院要求提供有關(guān)財務(wù)資料，應(yīng)注意承擔(dān)提供這種證據(jù)責(zé)任的要件，若不具備這些要件，企業(yè)可向法院明確提出己方不應(yīng)承擔(dān)此種責(zé)任。具體而言，承擔(dān)這種責(zé)任的要件至少有二：其一，證據(jù)僅存在于被告企業(yè)一方，即有所謂的證據(jù)偏在之情形。其二，原告對證據(jù)偏在有證據(jù)證明。

被告企業(yè)如果能提出正當(dāng)理由，并且能使法院信服，則可免除不提供證據(jù)之風(fēng)險。例如，因為客觀原因（檔案室失火等）該證據(jù)滅失了。再如，從證據(jù)形成至今的時間，已經(jīng)超過了有關(guān)規(guī)范規(guī)定的保存期限。

當(dāng)然，即使在訴訟中被告應(yīng)當(dāng)提供財務(wù)檔案卻未能提交且無正當(dāng)理由，仍然不見得應(yīng)承擔(dān)全部敗訴的后果，被告仍然可能在其他方面做一些努力。例如可以質(zhì)疑原告所主張的請求額，因為原告在最初向公安機關(guān)報案時所稱的數(shù)額與民事起訴時所主張的數(shù)額有較大差距，被告方可要求對方就此做合理的說明。再如，原告方提供的數(shù)額可能只是向超市供貨的數(shù)額（金額），可能與實際銷售額存在一定的差距，因為可能有損壞、耗損的情況。

此外，針對原告方提供的電子數(shù)據(jù)，被告方也可就其真實性做出一定的質(zhì)疑，例如要求證人說明數(shù)據(jù)的形成、保存過程，要求其就部分數(shù)據(jù)的合理性做出說明。