周 穎

稅改為經濟發(fā)展保駕護航

周 穎

以2016年5月實現(xiàn)營改增試點改革的全面推開為標志性時點，我國基本建成了在世界范圍內具有先導意義的現(xiàn)代增值稅制度。尤其是將銀行、保險、證券等金融業(yè)務全面納入征收增值稅范圍，在國際上具有開創(chuàng)性意義。

在復雜程度方面，營改增不僅涉及納稅人眾多，而且業(yè)態(tài)十分復雜；不僅同行業(yè)企業(yè)間情況相差懸殊，而且各行業(yè)間差異更大；既要保證所有行業(yè)稅負只減不增，又要保證稅制相對規(guī)范統(tǒng)一，對政策設計、征收管理、納稅服務等都提出了很高的要求，使改革面臨著許多意想不到的挑戰(zhàn)和考驗。在信息管稅方面，近年來，我國稅務部門大力推進金稅三期工程建設，于2016年10月在各級稅務機關全面上線并平穩(wěn)運行，首次實現(xiàn)了征管平臺、應用軟件、業(yè)務標準等方面的統(tǒng)一，為包括營改增在內的各項稅制改革提供了強大的技術支撐。在多重效應方面，除直接減稅效應之外，營改增還帶來了促進經濟結構調整、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力、規(guī)范市場運行秩序等多重積極效應。

隨著我國對外投資的增長，投資活動范圍不斷擴大，各類涉稅分歧和爭議也不斷增加，我國充分利用稅收協(xié)定項下的雙邊協(xié)商機制，結合國際產能合作重點領域，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項目有效降低稅收成本。

據(jù)統(tǒng)計，截至2017年4月底，我國與116個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達106個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了全球稅收協(xié)定網(wǎng)絡，覆蓋了中國主要對外投資目的地。三年來，通過開展雙邊協(xié)商累計消除國際重復征稅達131.8億元。專家指出，稅收協(xié)定的有力執(zhí)行，一方面助推了我國企業(yè)更好地“走出去”；另一方面，也有利于吸引“一帶一路”國家的企業(yè)“走進來”，可以同等享受相關稅收優(yōu)惠政策。

雙邊稅收協(xié)定對企業(yè)的積極作用具有雙向性，不僅保障了中國“走出去”企業(yè)在境外的合法權益，也保障了“引進來”的境外投資者在中國的稅收權益。僅2016年，中國稅務部門通過稅收協(xié)定為境外納稅人在我國實現(xiàn)稅收減免280億元，并通過落實“放管服”改革和優(yōu)質的配套納稅服務，提高了外國企業(yè)來華投資的積極性。

在當前經濟全球化的背景下，各國產品生產模式、企業(yè)組織形式、國際貿易模式發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴峻挑戰(zhàn)，亟須構建公平合理的新型國際稅收關系。

過去中國在發(fā)達國家牽頭制定的國際稅收規(guī)則方面“說不上話”。黨的十八大以來，面對國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機遇，我國積極主動走向國際舞臺，逐步成為規(guī)則的制定者，“不再輸在起跑線上”。

我國在積極參與國際稅收規(guī)則制定中，正不斷創(chuàng)新理念，貢獻“中國方案”。長期以來，在國際稅收合作規(guī)則制定過程中，都是以發(fā)達國家及其集團為主導，發(fā)展中國家的訴求得不到充分體現(xiàn)，這需要對現(xiàn)行的國際稅收規(guī)則進行重構。近年來，我國積極加入稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃，主動將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國家訴求融入國際稅收新規(guī)則。先后成立G20稅改領導小組，提出了“修改數(shù)字經濟稅收規(guī)則”“利潤在經濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議。在《OECD稅收協(xié)定范本》《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（CRS）等稅收新規(guī)則中，打上了“中國方案”的鮮明烙印。

與此同時，我國的多項意見建議，也將“一帶一路”國家及發(fā)展中國家的理念，融入新的國際稅收規(guī)則中，為這些國家在跨國公司利潤分配中爭取更大份額?！耙粠б宦贰毖鼐€國家有不同的稅收文化，中國稅務部門與沿線國家共同努力，建立稅收溝通機制，相互提供稅收信息，提高各國稅收政策的透明度。

當前，全球經濟仍面臨巨大下行壓力，中國稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務于全方位開放格局。承擔起穩(wěn)健、成熟的大國經濟責任，有助于進一步表明中國態(tài)度，拓寬中國思路，拿出中國方案，將為全球經濟復蘇貢獻力量。

周穎，中國城市經濟文化研究會副會長、中國科學院副研究員