李鵬洲

虛開(kāi)發(fā)票『走火入魔』廠長(zhǎng)會(huì)計(jì)難逃法網(wǎng)

李鵬洲

不久前,湖北省鐘祥市國(guó)稅局聯(lián)合公安局經(jīng)偵大隊(duì)破獲了Y棉花加工廠虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案，抓獲嫌疑人5人，搗毀3個(gè)長(zhǎng)期盤踞河南、湖北兩省的虛開(kāi)發(fā)票犯罪團(tuán)伙。該案涉案虛開(kāi)金額達(dá)2.11億，稅額2748.69萬(wàn)元，企業(yè)涉案人員2名，目前已被公安機(jī)關(guān)批捕，不日將被起訴。其他3名犯罪團(tuán)伙成員也被當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)抓獲。

稅警聯(lián)手鎖定疑點(diǎn)

2016年6月，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，Y廠增值稅專用開(kāi)票金額陡增，短短5個(gè)月時(shí)間達(dá)到6900多萬(wàn)元，銷售異常。國(guó)家稅務(wù)總局立即下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)企業(yè)名單，最后轉(zhuǎn)交給鐘祥市國(guó)稅局稽查局查處。

鐘祥市稅警雙方迅速調(diào)集精兵強(qiáng)將成立專案組，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，商討案情，研究預(yù)案，交換信息和證據(jù)。稽查局專案組在第一時(shí)間成立了資金查詢、信息分析和進(jìn)項(xiàng)稅核查三個(gè)小組，各小組既各負(fù)其責(zé)，又相互配合，建立了案件查處的工作協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。同時(shí)，荊門市國(guó)稅局稽查局和荊門市公安局經(jīng)偵支隊(duì)也給予了業(yè)務(wù)上的大力支持，稅警定期共同對(duì)案件進(jìn)行了認(rèn)真分析和集體“會(huì)診”，在總結(jié)前階段工作成績(jī)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出下階段案件偵辦的思路和措施，使兩部門實(shí)現(xiàn)職能互補(bǔ)、業(yè)務(wù)互補(bǔ)，信息共享、證據(jù)共享，集中人力物力，克服重重困難，發(fā)揚(yáng)連續(xù)作戰(zhàn)精神，爭(zhēng)取早日結(jié)案，確保案件成功告破。

接到該案后，為減輕工作量，提高辦案效率，鐘祥市國(guó)稅局稅務(wù)稽查人員先從稅收綜合征管系統(tǒng)、金稅工程、發(fā)票抵扣系統(tǒng)查詢企業(yè)基本信息、銷售收入、開(kāi)具專用發(fā)票明細(xì)和收購(gòu)發(fā)票明細(xì)，然后調(diào)取該廠近三年賬簿憑證和電子賬簿，掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從案頭數(shù)據(jù)和賬面分析資金流、物流和電費(fèi)、耗材、工資、包裝物等是否有疑點(diǎn)，并多次召開(kāi)案頭分析碰頭會(huì)，研究檢查方法，部署具體工作。

經(jīng)重點(diǎn)梳理企業(yè)開(kāi)票信息，分地區(qū)、分單位掌握開(kāi)票份數(shù)、金額，復(fù)印證據(jù)資料萬(wàn)余份，發(fā)現(xiàn)該廠自2014年以來(lái)，向14個(gè)省、市、自治區(qū)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票2118份發(fā)票，涉及56家企業(yè)。其中通過(guò)銀行賬戶結(jié)算的資金達(dá)22956.15萬(wàn)元，這些資金全部在Y廠收到貨款的當(dāng)天即轉(zhuǎn)入外地個(gè)人賬戶，稽查辦案人員認(rèn)為該案存在資金回流的重大虛開(kāi)嫌疑。針對(duì)資金回流嫌疑，稽查人員詢問(wèn)了該廠法人陳某，但陳某不承認(rèn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

第一回合交鋒，案件未獲得任何進(jìn)展。稅警雙方?jīng)Q定調(diào)整思路開(kāi)展外圍調(diào)查，以該廠向河南省鄢陵縣某化纖有限公司開(kāi)具的70份專用發(fā)票為突破口開(kāi)展外調(diào)取證。他們兩次到鄢陵查詢Y廠與化纖公司的銀行資金往來(lái)，特別是查到了兩家企業(yè)涉案人員的個(gè)人銀行資金往來(lái)，證實(shí)全部資金已回流到該化纖有限公司，嫌疑人開(kāi)具給該化纖公司的70份發(fā)票價(jià)稅合計(jì)790.39萬(wàn)元沒(méi)有真實(shí)貨物交易，系虛開(kāi)無(wú)疑。案件查處初戰(zhàn)告捷。

在確鑿的證據(jù)面前，陳某還想繼續(xù)狡辯，但已理虧詞窮，只能推卸責(zé)任。他萬(wàn)般無(wú)奈地說(shuō)：“我廠確實(shí)存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，但到底虛開(kāi)了多少發(fā)票，開(kāi)給了誰(shuí)，我的確不知道，這要問(wèn)我的會(huì)計(jì)，一切都是他在操作?！标惸车幕卮鹱屴k案人員有些意外，大家都覺(jué)得他并沒(méi)有說(shuō)實(shí)話，而是推卸責(zé)任，把虛開(kāi)的“罪責(zé)”全部推給財(cái)務(wù)人員張某，似乎是為自己減輕責(zé)任，更是有意轉(zhuǎn)移視線，拖延時(shí)間?？磥?lái)，嫌疑人十分狡猾，要想打開(kāi)缺口，還需要較量多個(gè)回合。

陳某隨即被警方刑事拘留。正當(dāng)辦案人員尋找張某詢問(wèn)時(shí)，張某卻“人間蒸發(fā)”了。

實(shí)地核查“抽絲剝繭”

案件一時(shí)像斷了線的風(fēng)箏。如果找不到張某，將給案件偵破帶來(lái)很大困難，案件似乎沒(méi)有了頭緒。真是“踏破鐵鞋無(wú)覓處，得來(lái)全不費(fèi)功夫”。當(dāng)稅警雙方都在為尋找張某焦頭爛額時(shí)，從江蘇省揚(yáng)州警方傳來(lái)消息，張某因涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，被揚(yáng)州警方刑事拘留。峰回路轉(zhuǎn)，辦案人員緊張的情緒稍稍放松了。

于是，辦案人員馬不停蹄趕往揚(yáng)州提審張某，準(zhǔn)備進(jìn)行第二回合較量。在提審室里，稅務(wù)和公安人員輪流發(fā)問(wèn)：“你開(kāi)出的發(fā)票都寄給了誰(shuí)？”張某一言不發(fā)；“你是怎樣和對(duì)方聯(lián)系的？”仍然是一言不發(fā)；“你開(kāi)票的手續(xù)費(fèi)是怎么提的，如何往來(lái)的？”盡管辦案人員使出渾身解數(shù)，張某始終保持沉默。面對(duì)張某的“零口供”，辦案人員覺(jué)得遇到了真正的對(duì)手，他們倍感身上的壓力，案件在出現(xiàn)一絲希望的情況下又陷入了僵局，第二回合無(wú)功而返。時(shí)間越來(lái)越緊迫，為盡早打開(kāi)案件的突破口，稅務(wù)稽查人員另辟蹊徑，決定先核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅的真實(shí)性，以“進(jìn)”反證“銷”。

鐘祥市國(guó)稅局稽查局組成2個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅核查組，逐村逐戶逐人核實(shí)企業(yè)收購(gòu)棉花和電費(fèi)的真實(shí)性。

收購(gòu)對(duì)象涉及鐘祥多個(gè)鎮(zhèn)村組及周邊天門、沙洋地區(qū)256戶505戶次，因?yàn)楫?dāng)時(shí)處于農(nóng)忙時(shí)節(jié)，外出打工人員多，給核查帶來(lái)很大困難?；閱T不分晝夜，白天找不到人晚上找，經(jīng)常工作到晚上十一二點(diǎn)。他們按照Y廠收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)對(duì)象一戶一戶走訪，一人一人做詢問(wèn)筆錄，除少數(shù)人員確實(shí)無(wú)法找到外，完成了86%的收購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性的核查，查實(shí)該廠沒(méi)有從農(nóng)戶收購(gòu)棉花。同時(shí)從賬面和銀行資金賬戶上也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)Y廠支付給農(nóng)戶收購(gòu)款的記錄，證明其收購(gòu)業(yè)務(wù)完全是虛假的。

趕赴供電部門核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)用電情況的小組，核實(shí)該廠在供電部門沒(méi)有生產(chǎn)用電的記錄。企業(yè)所提供的13張電費(fèi)收據(jù)（金額167.34萬(wàn)元），系沙洋縣某農(nóng)貿(mào)公司開(kāi)具，經(jīng)查該農(nóng)貿(mào)公司未開(kāi)具這些電費(fèi)收據(jù)，其收據(jù)上的印章不是該公司的。據(jù)此辦案人員認(rèn)為13張電費(fèi)收據(jù)所反映的電費(fèi)為虛假業(yè)務(wù)，電費(fèi)收據(jù)和公章都系偽造，Y廠在沒(méi)有發(fā)生生產(chǎn)用電的情況下通編造電費(fèi)收據(jù)來(lái)偽裝生產(chǎn)的假象企圖瞞天過(guò)海。于是，該廠虛開(kāi)的面紗慢慢被揭開(kāi)。

為了把整個(gè)案件查實(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅核實(shí)清楚后，必須還要查涉案人員的銀行資金流，發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)專用發(fā)票的資金流鏈條，才能形成鐵證。稅警聯(lián)合調(diào)查組奔赴河南省許昌、鄢陵、鄭州、開(kāi)封、尉氏等市縣，調(diào)查18家受票企業(yè)和涉案人員開(kāi)戶銀行資金流水往來(lái)，追蹤資金去向，白天在銀行取數(shù)據(jù)，晚上在賓館挑燈分析，來(lái)回奔波幾個(gè)市縣，連中秋節(jié)都是在外地度過(guò)。

經(jīng)大量信息查詢和比對(duì)分析，調(diào)查組查獲虛開(kāi)發(fā)票資金回流的整個(gè)鏈條，證明了資金回流的事實(shí)。如2015年6月10日Y廠向C紡織有限公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票15份，價(jià)稅合計(jì)169.28萬(wàn)元，C紡織公司于2015年6月10日分4次轉(zhuǎn)入Y廠農(nóng)行賬戶169.28萬(wàn)元。同日，Y廠分5次將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入涉案嫌疑人齊某個(gè)人賬戶，金額為169.28萬(wàn)元，齊某于同日分三次將169.28萬(wàn)元轉(zhuǎn)入C紡織公司。經(jīng)查，確認(rèn)Y廠開(kāi)具專用發(fā)票資金回流高達(dá)1.18億元。

另外，辦案人員在查詢涉案人員個(gè)人銀行資金賬戶時(shí)，還找到涉案人員個(gè)人開(kāi)立的收取手續(xù)費(fèi)的賬戶，發(fā)現(xiàn)了虛開(kāi)發(fā)票所收取的手續(xù)費(fèi)的資金流水。從中了解張某經(jīng)常與齊某、密某、黃某等中間人有資金往來(lái)，僅2015年2月以來(lái)，他們就向Y廠的張某個(gè)人銀行賬戶匯入手續(xù)費(fèi)230.21萬(wàn)元。

“黃粱夢(mèng)”破身陷囹圄

經(jīng)過(guò)三個(gè)多月的連續(xù)戰(zhàn)斗，在鐵的證據(jù)面前，該廠法人陳某不得不承認(rèn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的事實(shí)。這場(chǎng)多個(gè)回合較量，正義取得了勝利。

據(jù)了解，Y廠成立于2010年，經(jīng)營(yíng)棉花收購(gòu)加工，廠長(zhǎng)陳某、財(cái)務(wù)人員張某均為天門市人。Y廠地處鐘祥市、天門市和沙洋縣三地交界處，登記地在鐘祥，銀行開(kāi)戶地分別在天門和沙洋。起初，Y廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚正常，業(yè)務(wù)真實(shí)，年銷售收入逐步由500多萬(wàn)元到1000多萬(wàn)元不等。

近年來(lái)棉花加工行業(yè)市場(chǎng)行情不好，銷售低迷，賺不到什么錢。從2014年起，陳某和張某“急”中生“智”，利用該廠處于管理的薄弱之地，便以隱蔽，就打起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票賺錢的歪主意。

他們不再?gòu)氖抡龢I(yè)，而是與外地犯罪嫌疑人聯(lián)系。在陳某的默許下，張某主要聯(lián)系“業(yè)務(wù)”，虛開(kāi)發(fā)票，他通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話與河南多個(gè)地方的中間人聯(lián)系，在這些嫌疑人的介紹下，只要哪里需要增值稅專用發(fā)票，他就把票好開(kāi)后郵寄到哪里。近兩三年來(lái)Y廠通過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票按點(diǎn)收取手續(xù)費(fèi)維持“經(jīng)營(yíng)”，進(jìn)行著骯臟的交易。就這樣，陳某、張某通過(guò)網(wǎng)上信息聯(lián)系到中間人齊某、密某、黃某等，協(xié)商“買賣”增值稅專用發(fā)票，約定受票企業(yè)、開(kāi)票手續(xù)費(fèi)、銀行資金賬戶以及資金如何“走”等細(xì)節(jié)。為掩耳盜鈴，他們往往在開(kāi)票后通過(guò)多個(gè)銀行的個(gè)人賬戶進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、回流，形成有真實(shí)交易的假象，然后再通過(guò)個(gè)人賬戶匯入開(kāi)票手續(xù)費(fèi)，做成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的“生意”。該案件涉及14個(gè)省、市、自治區(qū)增值稅專用發(fā)票2118份，不含稅金額2.11億元，稅額2748.69萬(wàn)元，涉及受票企業(yè)56家，嫌疑人26人，再虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅，累計(jì)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票11469份，金額2.34億元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2862.67萬(wàn)元，從而達(dá)到“進(jìn)出平衡”，一本萬(wàn)利。

案件移交公安機(jī)關(guān)偵辦后，張某已由鐘祥警方從揚(yáng)州帶回正式批捕。各地警方通力協(xié)作開(kāi)展收網(wǎng)行動(dòng)，抓捕了虛開(kāi)發(fā)票團(tuán)伙成員，已凍結(jié)涉案資金90萬(wàn)元。虛開(kāi)發(fā)票方和接受虛開(kāi)發(fā)票方，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。