周利敏 李小軍

一、內(nèi)部控制概念及精細化管理背景分析

內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制。財政部《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）要求：全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務活動，強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系，促進單位公共服務效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎，提供有力支撐。

中國氣象局相繼出臺了《關(guān)于開展內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》（氣計函〔2016〕119號）和《關(guān)于加強氣象部門財務監(jiān)管及各級財務核算中心內(nèi)部控制的通知》（氣計函〔2017〕11號）等文件，在全國氣象部門強力推動了內(nèi)部控制精細化管理工作。

二、內(nèi)部控制精細化管理的必要性和緊迫性

國家通過出臺一系列法律法規(guī)加強單位內(nèi)部控制管理，雖然取得了一定成效，但也存在著單位重視不夠、制度建設不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。因此，黨的十八屆四中全會通過《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，明確指出“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，為行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設指明了方向。

2017年，中國氣象局下發(fā)《關(guān)于加強氣象部門財務監(jiān)管及各級財務核算中心內(nèi)部控制的通知》。文件通過分析某省氣象局發(fā)生財務核算中心人員利用職務之便，使用不正當手段盜取、轉(zhuǎn)移單位大額資金，給單位帶來巨大損失，造成嚴重不良影響等事件，指出上述單位財務核算中心在工作流程、崗位劃分、內(nèi)部督察等內(nèi)部控制設置方面存在很大缺陷，給個別職業(yè)道德淪喪的會計人員以可乘之機。因此，文件再次強調(diào)：各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）氣象局要立即組織各級財務核算中心開展自查，重點查找核算中心內(nèi)部控制風險點和薄弱環(huán)節(jié)，認真加強各單位的財務監(jiān)管及各級核算中心的內(nèi)部控制管理，嚴格防止惡性事件再次發(fā)生。文件還要求，各單位要將清理和健全后的內(nèi)部控制制度清單（含制度名稱和文號）以及具體制度文檔上報給中國氣象局督察、備案。

三、內(nèi)部控制精細化管理的措施及思考

（一）多舉措筑牢人才基礎

事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵。單位內(nèi)部控制制度建設成功與否，人才同樣是不可或缺的重要因素。某省級氣象財務核算中心多舉措筑牢人才基礎、構(gòu)建學習型單位方面的做法值得借鑒。

一是構(gòu)建定期學習制度。一方面加強思想政治學習，筑牢政治素質(zhì)，嚴格防范道德風險；另一方面實行定期業(yè)務學習例會制度，增強業(yè)務理論和實務操作素養(yǎng)，奠定堅實的創(chuàng)建質(zhì)量品牌的基石；同時，該省核算中心于2007年在“省氣象學會”下打造了“氣象經(jīng)濟學專業(yè)委員會”學術(shù)交流平臺，每年一次聚攏省內(nèi)外氣象經(jīng)濟學人才探討學術(shù)新知、解決現(xiàn)實疑難，在全國氣象部門范圍內(nèi)創(chuàng)造了品牌效應。2015年，中國氣象局財務核算中心也設立了“中國氣象學會財務預算委員會”平臺，召集全國氣象財務人才進行學術(shù)交流探討。二是以老帶新，研究帶基礎，構(gòu)建人才成長機制和環(huán)境。三是實施“引進來”策略。聘請省內(nèi)外部門內(nèi)外專家進行稅務知識講座、財務及審計實務講座、財務實用信息技術(shù)講座等，夯實了會計人員的財務基礎知識，拓寬了財務人員視野，對綜合素養(yǎng)的提高起到了很好的促進作用。

（二）強力打造內(nèi)控管理精細化品牌

1.制度清理

如某省級氣象財務核算中心從2016年10月起，專門成立工作小組，對該單位所有正在生效的35項內(nèi)部控制制度進行了全面深入的清理。經(jīng)過近2個月的清理，共廢止了6個內(nèi)部規(guī)章制度，保留了17個內(nèi)部規(guī)章制度，修訂完善了12個內(nèi)部規(guī)章制度。經(jīng)過清理，很好地提升了內(nèi)部控制制度的時效性和法治效率，筑牢了反腐倡廉、拒奢防變的“隔離墻”。

2.隱患排查

實行定期不定期財務安全突擊檢查活動，內(nèi)容包括現(xiàn)金庫存盤點、銀行對賬、票據(jù)管理、印章管理、涉密會計資料管理等安全風險重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵事項，起到了一定的防患于未然的震懾作用。如某省級氣象財務核算中心2017年2月進行財務安全突擊檢查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金庫存有“白條抵庫”、財務印章未分開保管、涉密會計資料未及時入柜等安全隱患問題，但2017年6月進行再次財務安全突擊檢查時，這些問題全部得到了解決。

3.匯編財務報銷手冊，強化業(yè)務辦理流程

某省級氣象財務核算中心每年匯編一次財務報銷標準手冊（摘編），適時規(guī)范財務報銷操作流程，每2年進行一次財務制度匯編，及時為各單位辦事人員和領(lǐng)導提供財務報銷依據(jù)，為各單位依法理財提供了指南，為宣傳和強化財務辦理流程奠定了堅實的基礎。

（三）大力開展綜合能力提升建設活動

1.拓展業(yè)務例會學習制度

按照“某省級氣象局財務核算中心2017年業(yè)務學習實施方案”安排，從2017年起，將該單位部分內(nèi)部業(yè)務學習例會提升成面向全省部門財務人員的業(yè)務學習電視電話例會，2月先選取部分市（州）局財務核算中心參與電視電話業(yè)務例會學習，到5月份成功在全省市（州）局財務核算中心全面推廣電視電話業(yè)務例會學習，全年共安排6次。切實發(fā)揮省級財務核算中心對地市級財務核算中心在會計業(yè)務質(zhì)量方面的示范和帶頭作用，擴大省局財務核算中心業(yè)務學習例會的品牌效應，帶動地市級財務核算中心強化業(yè)務學習。

2.實施“走出去”戰(zhàn)略

會計是一項特別注重理論聯(lián)系實際的實務操作能力培養(yǎng)的職業(yè)，沒有豐富的實際操作經(jīng)驗，沒有見多識廣的視角閱歷，是很難培養(yǎng)成高素質(zhì)會計人才的。因此，某省級氣象財務核算中心一方面積極選派骨干人員參加中國氣象局和省氣象局會計基礎知識及財務管理培訓以及參與到中國氣象局、計財處、監(jiān)審處等的審計檢查任務中，以增加閱歷；同時，適當選取先進省級氣象部門財務核算中心進行調(diào)研學習等。2016年度，該單位共選派1人參加中國氣象局組織的在職研修班學歷教育培訓；2人參加了中國氣象局組織的為期3天的氣象部門計財業(yè)務系統(tǒng)管理員培訓；參加由稅務局組織的個稅學習及“營改增”政策學習；組織中心全體業(yè)務人員和代理單位報賬員的培訓；參加固定資產(chǎn)培訓；參加中國氣象局組織的全國財務人員會計基礎知識培訓學習等，對青年骨干人才的培養(yǎng)和成長起到了很好的促進作用。

3.開展效能提升研究

沒有業(yè)務現(xiàn)代化、會計信息化建設基礎，就不可能很好地提升服務效能，財務服務質(zhì)量也不可能得到很大的提高。如某省級氣象財務核算中心一直注重這方面的基礎建設工作，在積極開發(fā)財務軟件自動報表系統(tǒng)、基本戶和國庫網(wǎng)銀支付系統(tǒng)、領(lǐng)導查閱系統(tǒng)、工資津補貼發(fā)放系統(tǒng)、領(lǐng)導決策服務系統(tǒng)等日漸成熟的財務信息系統(tǒng)的基礎上，2017年度，該單位又著力發(fā)掘“銀企互聯(lián)系統(tǒng)”。如果該系統(tǒng)開發(fā)成功，將會成為中國氣象局開發(fā)的計財新業(yè)務系統(tǒng)的一個有益補充，會計出納辦理業(yè)務流程的效能將得到很大提升，同時財務的安全性也能得到很好保障。

①財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2012年11月

②財政部《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，2015年12月

③中國氣象局《氣象部門內(nèi)部控制基礎性評價工作方案》，2016年9月

④陳又東：《淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》[J]，《赤峰學院學報（自然科學版）》，2011年第10期