婁芳+辛莉莉+郭婧

摘 要：文章基于國家數(shù)字貨幣研發(fā)工作的進展情況，引發(fā)對無現(xiàn)金化時代即將到來的思考，并結(jié)合實踐，就開展財務(wù)報銷由現(xiàn)金支付向無現(xiàn)金報銷支付結(jié)算方式的創(chuàng)新工作，從規(guī)范財務(wù)結(jié)算方式、提高資金管理的安全性等方面分析了此項工作的意義，以積極的心態(tài)迎接無現(xiàn)金時代的到來。

關(guān)鍵詞：數(shù)字貨幣 無現(xiàn)金報銷 結(jié)算方式

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-128-02

中國人民銀行印制科學(xué)研究所招募數(shù)字貨幣研發(fā)人員的消息近日登上各大財經(jīng)媒體的頭條，并引起了我們財務(wù)工作者的關(guān)注。這意味著我國央行對數(shù)字貨幣的研發(fā)工作已步入正軌，用不了多久，央行可能就要推出法定數(shù)字貨幣，代替現(xiàn)在老百姓手中的一張張人民幣紙幣。作為財務(wù)人員，非常關(guān)心國家財稅及金融體制改革的進展，結(jié)合單位研發(fā)推廣的無現(xiàn)金報銷結(jié)算工作，對積極迎接無現(xiàn)金時代充滿了展望與期待。

一、無現(xiàn)金化時代正向我們走來

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深入發(fā)展和移動支付場景越來越多，世界各國都在研發(fā)自己的法定數(shù)字貨幣，無現(xiàn)金化時代正向我們走來。

丹麥在“無現(xiàn)金化”方面走在了全球的前列。從2014年開始，丹麥中央銀行已決定停止印刷紙幣，取而代之的是電子支付。銀行卡支付已經(jīng)成為丹麥的主導(dǎo)型支付方式。2012年丹麥就已實現(xiàn)了84.2%的交易均通過銀行卡完成。同時，電子錢包支付增長顯著，1/3的丹麥人使用丹斯克銀行的“手機付款”應(yīng)用軟件。瑞典央行也將考慮各種問題，包括技術(shù)、法律、實施和安全問題，并期望在兩年內(nèi)作出是否發(fā)行“電子克朗”的決定。塞西莉亞央行經(jīng)過兩年的評估階段后，就將禁止流通實物現(xiàn)金，成為第一個完全使用“數(shù)字現(xiàn)金”的社會。

曾經(jīng)從紙媒上讀過中央財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院錢佳琪等人的評論：從貨幣發(fā)展趨勢來看，貨幣本身所表現(xiàn)的具體形態(tài)在不斷發(fā)生著變化，貨幣越來越向一種符號的方向去發(fā)展，貨幣本身不一定非得要有價值。貨幣由實物貨幣逐漸向信用貨幣轉(zhuǎn)型。這是數(shù)字貨幣能夠取代紙幣的根本原因。

事實上，央行對數(shù)字貨幣的研究從兩年前已經(jīng)開始。人民銀行從2014年起就成立了發(fā)行法定數(shù)字貨幣的專門研究小組，對數(shù)字貨幣相關(guān)問題進行前瞻性研究，論證央行發(fā)行法定數(shù)字貨幣的可行性。2016年1月20日，中國人民銀行數(shù)字貨幣研討會上，央行表示要進一步明確央行發(fā)行數(shù)字貨幣的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)，研究數(shù)字貨幣的多場景應(yīng)用，爭取早日推出央行發(fā)行的數(shù)字貨幣。

二、順應(yīng)無現(xiàn)金時代變革，創(chuàng)新結(jié)算方式

中國人民銀行行長周小川曾有如是表述：“從歷史發(fā)展的趨勢來看，貨幣從來都是伴隨著技術(shù)進步、經(jīng)濟活動發(fā)展而演化的，從早期的實物貨幣、商品貨幣到后來的信用貨幣，都是適應(yīng)人類商業(yè)社會發(fā)展的自然選擇?！?/p>

河北省氣象局財務(wù)核算中心結(jié)合業(yè)務(wù)需求，順應(yīng)無現(xiàn)金時代變革，規(guī)范財務(wù)管理，創(chuàng)新結(jié)算方式，實現(xiàn)了財務(wù)報銷的非現(xiàn)金支付。

（一）結(jié)算業(yè)務(wù)需求

核算中心的財務(wù)報銷支付結(jié)算方式主要分對公支付和對個人支付，對公支付主要方式有支票轉(zhuǎn)賬支付、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付、電子匯票劃轉(zhuǎn)支付。對個人支付原來主要方式有現(xiàn)金支付、公務(wù)卡網(wǎng)銀還款支付、單位卡雙向POS機轉(zhuǎn)賬支付。對個人支付中的現(xiàn)金結(jié)算方式是實行非現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)前最費時、費力，并且存在安全隱患和管理風(fēng)險的結(jié)算方式，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一是現(xiàn)金支取涉及兩個銀行三類賬戶。核算中心分管的預(yù)算單位中央國庫集中支付零余額賬戶指定建設(shè)銀行，地方財政零余額賬戶實行的是“零基合一”均為交通銀行，兩行相距約3公里。為確保資金安全核算中心配備專車、專人常年接送出納們來往于銀行單位之間，在人力及時間上投入大、效率低。

二是預(yù)算執(zhí)行細化，財政國庫資金動態(tài)監(jiān)控加強，零余額賬戶現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)繁瑣。2016年起中央及省財政預(yù)算執(zhí)行全部細化到具體項目，且每個項目資金支付的經(jīng)濟分類細化（89個明細科目），財政授權(quán)支付指令編碼13位增至18位，一名出納平均分管3.5個被核算單位現(xiàn)金支取與報銷業(yè)務(wù)，同一預(yù)算單位不同項目不同的功能分類和經(jīng)濟分類需要分別填寫現(xiàn)金支票和授權(quán)支付令編碼（18位），然后去銀行柜面取號排隊，要分別依次完成核驗財務(wù)印件、申請額度、支取清點現(xiàn)金等步驟，支現(xiàn)用時較長，縮短了有效報銷時間。

三是報銷審核記賬前，出納報銷備用金支取存在不確定性和盲目性，財政零余額賬戶中不能實時反映各項目真實支出進度。系統(tǒng)上線前，在實際業(yè)務(wù)中出納是根據(jù)報銷人所報用款計劃，不分資金來源、項目、功能分類、經(jīng)濟分類就近從交行基本存款賬戶中先預(yù)支現(xiàn)金用于報賬，待月中或月末再根據(jù)賬簿中的各項目實際支出從零余額賬戶中分別按照不同的資金來源、項目、功能分類、經(jīng)濟分類支取現(xiàn)金并歸還基本存款賬戶之前的墊付資金，導(dǎo)致的主要問題：真實的預(yù)算執(zhí)行進度非月末時不能從零余額賬戶中反映；大額支現(xiàn)存在資金安全風(fēng)險和導(dǎo)致財政監(jiān)控系統(tǒng)的報警；基本賬戶中必須存有足夠用于墊付的資金用于日常報銷周轉(zhuǎn)，這對于只有當(dāng)年中央預(yù)算資金的，基本戶資金不多的單位難以保障墊付日常報銷之用。

總之，現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)制約了財務(wù)報銷時效，成為阻礙核算中心服務(wù)水平和工作效率提升的主要制約因素。

（二）順應(yīng)非現(xiàn)金結(jié)算時代的到來，探索創(chuàng)新結(jié)算方式

現(xiàn)金支付的弊端：現(xiàn)金支付社會成本（清點、押運、保管、清分、反假等）高，安全性差，不利于監(jiān)控資金的真實流向，不利于防范洗錢與腐敗滋生。

非現(xiàn)金支付優(yōu)點：

1.非現(xiàn)金支付突破各種交易的時空限制，節(jié)約交易時間，提高交易效率，規(guī)避現(xiàn)金管理風(fēng)險。

2.非現(xiàn)金支付可查詢交易記錄，資金交易留有痕跡，不僅有利于打擊洗錢犯罪，預(yù)防腐敗，防止偷逃稅款等違法行為，有助于培養(yǎng)人們的誠實守信理念，有利于利用規(guī)范金融秩序，增進社會文明。

3.可以減少個人借款業(yè)務(wù)，有利于各單位加強對備用金的管理，提高資金使用效率。

氣象部門實行中國氣象局和地方人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)以氣象部門為主的雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，并與此相適應(yīng)建立了雙重計劃體制和相應(yīng)的財務(wù)渠道，致使經(jīng)費來源渠道、支出標(biāo)準(zhǔn)、范圍、支出程序多樣復(fù)雜。隨著氣象部門資金總量的不斷增加，以現(xiàn)金的方式進行結(jié)算已不能滿足財務(wù)管理的需求，探索財務(wù)結(jié)算新思路，并實施一種既安全、規(guī)范又高效的結(jié)算方式，已成為核算中心提升服務(wù)質(zhì)量、規(guī)范財務(wù)管理迫在眉睫的問題。

經(jīng)費支出與資金結(jié)算是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，創(chuàng)新財務(wù)結(jié)算新思路，創(chuàng)建適合氣象部門的非現(xiàn)金支付結(jié)算平臺，首先基于考察外部門非現(xiàn)金結(jié)算方面的成功經(jīng)驗及其與氣象部門財務(wù)管理不適應(yīng)的分析，構(gòu)建核算中心財務(wù)管理運用借記卡（工資卡或報銷卡）、貸記卡（公務(wù)卡）雙卡捆綁組合的結(jié)算模式，從而既方便了職工的資金使用，又提高了核算中心財務(wù)管理和資金結(jié)算的水平。

三、無現(xiàn)金結(jié)算方式助力預(yù)算資金支出的規(guī)范化管理

2016年8月《報銷無現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)》研發(fā)成功并上線試運行。該系統(tǒng)主要依托現(xiàn)行的全國氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并基于現(xiàn)代金融工具的結(jié)算模式。利用網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬、銀行卡等支付工具為主體的現(xiàn)代金融工具，嚴格執(zhí)行中央預(yù)算單位國庫集中支付制度，通過對財務(wù)報賬過程中已通過會計審核現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)及其輔助核算項數(shù)據(jù)導(dǎo)入、分類、分解、整合，實現(xiàn)了各中央預(yù)算單位按報銷人、資金渠道、功能分類、經(jīng)濟分類匯總，生成打卡清單，建立現(xiàn)行氣象部門財務(wù)核算系統(tǒng)（A++6.0）與報銷非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)安全有效對接。在核算中心現(xiàn)有人力與資源下，減少報銷人等待時間與往返次數(shù)，切實提高了報銷時效，實時體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度，從根本上規(guī)避現(xiàn)金管理相關(guān)風(fēng)險，降低了日?，F(xiàn)金支付成本。通過8-10月份6個直屬事業(yè)單位試運行，共規(guī)避大額現(xiàn)金支取101.9萬元，平均每個工作日出納往返銀行時間減少1小時，同時節(jié)約取鈔業(yè)務(wù)用車成本及兼職司機的時間成本。報銷人來核算中心報賬一次完成審核、報銷登記全過程，不需往返多次和提前報告用款計劃，從根本上提高了財務(wù)報銷工作時效。該結(jié)算方式的改變主要帶來了以下益處：

首先，打破傳統(tǒng)報銷結(jié)算方式，規(guī)避現(xiàn)金支取、保管、清點、核查等現(xiàn)金管理風(fēng)險，節(jié)省核算中心日?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)人力物力的投入，降低貨幣資金周轉(zhuǎn)成本?？刂瀑Y金運轉(zhuǎn)風(fēng)險點，融入內(nèi)控理念，規(guī)范操作流程和記賬規(guī)則，把基礎(chǔ)信息管理、打卡數(shù)據(jù)生成、審核記賬、轉(zhuǎn)款打卡崗位分離、相互牽制，實現(xiàn)封閉運行模式。

其次，依托現(xiàn)行的全國氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)，遵循財務(wù)管理及電算化制度、國庫集中支付等相關(guān)規(guī)定，委托具有用友政務(wù)軟件公司授權(quán)的華北區(qū)域服務(wù)中心進行二次開發(fā)，拓展支付結(jié)算功能，實現(xiàn)實時中央財政零余額賬戶資金支付，及時反映預(yù)算執(zhí)行的真實進度。

第三，統(tǒng)籌考慮資金的安全性和支付的便捷性，利用現(xiàn)代金融支付工具和非現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中支付分解功能，報銷款項直接打入應(yīng)收款人賬號，回避了現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，進一步完善核算結(jié)算支付體系，提升職工報銷資金支付清算效率，有效降低現(xiàn)金流量，簡化報銷結(jié)算程序，提高工作效率，增加財務(wù)支出的透明度，能有效管理和跟蹤各項費用的開支，避免現(xiàn)金實物的轉(zhuǎn)移和流通過程中可能出現(xiàn)監(jiān)管真空導(dǎo)致的風(fēng)險隱患。

第四，順應(yīng)非現(xiàn)金支付時代的來臨，滿足職工現(xiàn)金支付向刷卡支付日常消費支付習(xí)慣改變的需求?，F(xiàn)階段大眾消費領(lǐng)域已明顯感受到，現(xiàn)金消費支付正在逐步讓位于更加便捷的刷卡支付、移動支付和第三方支付，中國已快速步入了非現(xiàn)金支付時代。

非現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)順應(yīng)社會上資金清算由以現(xiàn)金實物清算為主轉(zhuǎn)化為以清算機構(gòu)的記賬清算為主的新型資金結(jié)算方式，在核算中心現(xiàn)有人力與資源下減少報銷人等待與往返時間，提高了報銷時效，實時體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度，從根本上降低現(xiàn)金管理風(fēng)險和管理成本。對推動預(yù)算管理、及時從財政零余額賬戶上真實反映預(yù)算執(zhí)行進度給予數(shù)據(jù)與技術(shù)支撐，對提升財務(wù)人員規(guī)范核算質(zhì)量，及時向各級管理部門決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)提供技術(shù)保障，助力財務(wù)管理的制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提高氣象部門各類資金的科學(xué)管理水平。

參考文獻：

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[2] 楊月.無現(xiàn)金結(jié)算在高校財務(wù)中的應(yīng)用[J].中國管理信息化，2016（4）

（作者單位：婁芳，辛莉莉，河北省氣象局財務(wù)核算中心；郭婧，河北省氣象局計劃財務(wù)處 河北石家莊 050021；第一作者簡介：婁芳，高級會計師，河北省氣象局財務(wù)核算中心副主任。）

（責(zé)編：賈偉）