金記紅

湖州市審計(jì)局

審計(jì)全覆蓋視角下提升審計(jì)整改成效的對(duì)策研究

金記紅

湖州市審計(jì)局

2015年12月全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)各級(jí)審計(jì)部門要“一手抓審計(jì)，一手抓整改，兩手都要硬”，這一要求是貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中“狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)”以及中辦、國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》中“完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制”要求的具體體現(xiàn)，因此新形勢(shì)下分析和研究提升審計(jì)整改成效的對(duì)策顯得尤為必要。

一、當(dāng)前審計(jì)整改工作現(xiàn)狀

從審計(jì)整改制度的建設(shè)上，近年來我省做了不少積極有效的探索，相繼出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的意見》(浙政發(fā)〔2012〕95號(hào))、《整改督查工作實(shí)施細(xì)則》(浙審督[2014]103號(hào))、《審計(jì)整改事項(xiàng)提請(qǐng)責(zé)任追究辦法》(浙審督〔2016〕52號(hào))、《督促指導(dǎo)被審計(jì)單位主動(dòng)公告整改結(jié)果辦法》(浙審督〔2016〕61號(hào))等規(guī)定。

從配套軟件的建設(shè)上，2016年我省全面部署了“整改督查管理系統(tǒng)”，實(shí)行“掛銷號(hào)”全覆蓋制，在限定整改期限內(nèi)根據(jù)被審計(jì)單位提供的整改證明材料進(jìn)行審查，其中符合整改到位情形的，審計(jì)人員予以銷號(hào)；對(duì)不符合整改到位情形的則不予銷號(hào)，若經(jīng)多次溝通仍未能整改到位的，則整改督查部門會(huì)與審計(jì)業(yè)務(wù)部門聯(lián)合下發(fā)審計(jì)整改催辦單，告知事項(xiàng)內(nèi)容及未通過原因，并明確未整改到位的責(zé)任。

以某市局為例，根據(jù)該局提供的截至2017年2月15日的各業(yè)務(wù)處室審計(jì)整改數(shù)據(jù)顯示(如下表)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目完全整改率僅66%(即1-34%)，問題整改率為79%。

處室類別 A B C D E F小計(jì)到期未完全整改的項(xiàng)目個(gè)數(shù) 4 2 2 14 1 23年度完結(jié)項(xiàng)目總數(shù) 4 4 5 2 48 4 67到期未完全整改的項(xiàng)目比率 100% 50% 40% 0% 29% 25% 34%掛號(hào)問題數(shù) 19 25 18 9 114 15 200問題整改不及時(shí) 8 0 0 0 7 2 17整改不及時(shí)率 42% 0% 0% 0% 6% 13% 9%問題整改不到位 3 1 1 0 20 25整改不到位率 16% 4% 6% 0% 18% 0% 13%整改率 42% 96% 94% 100% 76% 87% 79%

二、審計(jì)整改難的原因分析

經(jīng)認(rèn)真分析審計(jì)整改難以全部到位的原因，主要?dú)w結(jié)為以下幾點(diǎn)：

(一)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)整改落實(shí)檢查不夠

一是監(jiān)督審計(jì)整改的精力投入不夠。由于目前審計(jì)整改大多是審后整改，審計(jì)人員往往是在執(zhí)行當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)兼顧上個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的整改檢查，客觀上精力和時(shí)間有限，不同程度地存在重審計(jì)、輕整改的現(xiàn)象，放松了對(duì)被審計(jì)單位整改落實(shí)和結(jié)果反饋的核查。二是對(duì)審計(jì)整改的標(biāo)準(zhǔn)還不夠嚴(yán)格。對(duì)于一些需要從體制機(jī)制、內(nèi)部管理方面完善的軟性問題，審計(jì)人員往往對(duì)被審計(jì)單位采取的整改措施以及提供的整改材料沒有去嚴(yán)格要求，查證不夠深入，造成部分問題整改不夠完美的情況。

(二)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題重視不夠

一些被審計(jì)單位存在應(yīng)付整改檢查，蒙混過關(guān)的思想。審計(jì)整改僅停留在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題表面，他們會(huì)采取一些整改措施，做出一些回應(yīng)動(dòng)作，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出整改結(jié)果的書面告知，但是，不排除“虛晃一槍”、敷衍搪塞、弄虛作假、自說自話、以偏概全的情形；比如只針對(duì)問題發(fā)生當(dāng)?shù)?、?dāng)時(shí)，就事論事地進(jìn)行整改處理，而對(duì)于要求全面清理的類似的問題卻往往沒有了下文，容易主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”。

(三)審計(jì)處理意見的可操作性不夠

對(duì)一些宏觀性較強(qiáng)、老大難、久而不決、歷史遺留且成因復(fù)雜的問題，審計(jì)給出的意見建議難免操作性不夠，可能是新興問題無經(jīng)可取，亦或是新官不理舊賬，甚至是體制機(jī)制上問題，需要相關(guān)部門一起推動(dòng)、合力解決的事項(xiàng)，那么對(duì)于這些問題，審計(jì)部門需要拿出充分的耐心和智慧，對(duì)于探討性的問題可以專報(bào)呈送獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策；對(duì)于體制機(jī)制等老大難問題，應(yīng)多跑腿，多出計(jì)策，協(xié)同有關(guān)部門一起做好頂層設(shè)計(jì)問題。

三、提升審計(jì)整改成效的對(duì)策探析

(一)進(jìn)一步提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

提高審計(jì)質(zhì)量是做好審計(jì)整改工作的基礎(chǔ)。一是提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告所寫問題必須是正中被審計(jì)單位要害，必須是讓對(duì)方心服口服的問題，才能引起被審計(jì)單位對(duì)問題整改的重視。二是提高審計(jì)建議的質(zhì)量，審計(jì)除了發(fā)現(xiàn)問題，還要善于解決問題，審計(jì)意見建議要具有可操作性、前瞻性，針對(duì)性，這樣審計(jì)整改自然會(huì)更容易落地。三是要發(fā)揮部門合力，提高審計(jì)副產(chǎn)品質(zhì)量。有些體制機(jī)制方面的問題，不是審計(jì)單個(gè)部門的力量就能實(shí)現(xiàn)，審計(jì)部門要善于借力打力，推動(dòng)體制機(jī)制方面問題的整改，做改革的促進(jìn)派。

(二)進(jìn)一步用好審計(jì)法定職權(quán)

可以將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題以專報(bào)形式直接向黨政主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，借助政府行政手段和人大監(jiān)督手段督促整改；主管部門對(duì)審計(jì)提出的處分建議落實(shí)不力的，可向紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門移送處理，增強(qiáng)審計(jì)的震懾力和權(quán)威性。

(三)進(jìn)一步完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制

一是建立健全審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；二是人大常委會(huì)要把督促審計(jì)查出突出問題整改工作與審查監(jiān)督政府、部門預(yù)算決算工作結(jié)合起來，建立聽取和審議審計(jì)查出突出問題整改情況報(bào)告機(jī)制。三是將審計(jì)整改情況作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉內(nèi)容，讓審計(jì)整改工作成為所在單位自我檢查的一項(xiàng)規(guī)定性動(dòng)作。四是將審計(jì)整改納入黨風(fēng)廉政建設(shè)巡察工作的內(nèi)容。

[1]曹潤(rùn)林.審計(jì)“整改難”成因與對(duì)策的多視角分析[J].地方財(cái)政研究，2008，2.

[2]董延安.國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的影響因素及其路徑分析——基于我國(guó)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的視角.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2008(1)：40-45.