張成銀

摘要：經濟全球化為企業(yè)提供了發(fā)展良機，同時也加劇了市場競爭。隨著集團化企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其面臨的各種風險也日益增加。當前，集團化企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，如經營地點缺乏集中性、控制跨度無法減小、市場不可控因素較多等，故此，企業(yè)要實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標，必須對內部控制和風險管理予以高度重視。文章將主要針對經濟新常態(tài)背景下集團化企業(yè)內部控制與風險管理策略進行探析。

關鍵詞：新常態(tài)；集團化企業(yè)；內部控制；風險管理

集團化企業(yè)要取得長期發(fā)展，主要取決于其內部控制和風險管理，經濟新常態(tài)背景下，企業(yè)內部控制的重要性日益突出，但其缺失和失效問題也暴露無遺，嚴重阻礙了企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，這就需要加強企業(yè)內部控制和風險管理，針對其中存在的問題，積極提出合理有效的解決策略，這樣才能充分實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標。故而，本文將以新常態(tài)下集團化企業(yè)內部控制與風險管理為主體，從以下幾方面做出探析。

一、新常態(tài)下集團化企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制信息缺乏有效互通

內部控制信息對企業(yè)而言，是其各業(yè)務真實情況的具體反映，有助于管理階層及時掌握企業(yè)運營現(xiàn)狀，為企業(yè)長遠發(fā)展制定合理發(fā)展策略。企業(yè)內部控制的實現(xiàn)絕非某一部門的職責，更需要企業(yè)整體參與其中。因此，企業(yè)內部必須做到信息共享，保證各類數(shù)據(jù)能夠無阻流通。但事實上，縱觀我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀來看，由于內部控制乏力，信息管理能力較低等問題，企業(yè)內部控制信息并未實現(xiàn)互通，以至于信息真實性得不到保障。其中，會計信息失真現(xiàn)象最為突出，其主要原因即內部控制的不完善，而一旦會計信息失真，必然會造成企業(yè)內部貪污受賄等問題，最終使得企業(yè)遭受巨大損失。

（二）企業(yè)內部控制缺乏有效監(jiān)督

要有效實現(xiàn)企業(yè)內部控制，最關鍵的環(huán)節(jié)是監(jiān)督工作，通常企業(yè)內部控制監(jiān)督包括內外部監(jiān)督。其中，就內部監(jiān)督而言，企業(yè)管理階層還缺乏內部控制監(jiān)督意識，其監(jiān)督力度相對較弱，沒能專門設置監(jiān)督審計部門持續(xù)性地監(jiān)督各單位。因此，極易造成部分崗位工作者飽其私囊，或是挪用公款等各種經濟犯罪行為，嚴重危害企業(yè)財產安全。而就外部監(jiān)督來說，企業(yè)最主要的外部監(jiān)督主體即社會與政府，這兩個監(jiān)督主體無論職能還是標準均存在差異，以至于監(jiān)督期間存在脫節(jié)或重疊的問題，最終難以有效合理地監(jiān)督企業(yè)。鑒于內外監(jiān)督乏力，企業(yè)內部控制在執(zhí)行方面得不到有效保障，最終流于形式化。

（三）企業(yè)內部控制環(huán)境有待完善

環(huán)境因素對內部控制和風險管理的有效實施影響極大，若是企業(yè)內控環(huán)境不夠理想，內部控制將很難有序開展，風險管理也無法發(fā)揮其應有作用。現(xiàn)階段，就我國集團化企業(yè)內控現(xiàn)狀來看，或多或少存在內控環(huán)境簡陋的問題，特別是管理層嚴重缺乏強烈的內控意識，不注重企業(yè)內部控制和風險管理的重要性，導致內控機制與風險管理流于形式，進而使得管理無效，難以起到約束企業(yè)經營的作用。鑒于企業(yè)整體內控意識的匱乏，再加上內控制度和風險管理制度不完善，內控機制毫無科學性、合理性，以至于管理相當混亂，不利于企業(yè)高效實施內控，更嚴重制約著內控體系的完善和運行。同時，企業(yè)員工專業(yè)性較低也將對內部控制和風險管理造成影響，由于員工知識水平低于內控實際要求，現(xiàn)代企業(yè)將很難落實內部控制和風險管理制度。

二、新常態(tài)下集團化企業(yè)內部控制和風險管理策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境

從以上分析中可知，企業(yè)內控效率低下，風險管理不到位的主要影響因素之一即內控環(huán)境。鑒于此，企業(yè)必須積極完善內控環(huán)境：首先，積極增強管理者內控意識。對企業(yè)而言要真正實現(xiàn)高效合理的內部控制，防止各種不利風險的發(fā)生，最重要的是管理者要具備足夠的意識，才能確保各環(huán)節(jié)操作的規(guī)范化、制度化。同時還要結合國家法律規(guī)定，積極完善內控制度與風險管理體系，不斷增強企業(yè)經濟管理能力。其次，營造良好企業(yè)文化氛圍。企業(yè)最核心的價值觀即企業(yè)文化，其能夠在無形中對員工行為方式和思維產生影響?？梢哉f，優(yōu)秀的企業(yè)文化是實現(xiàn)高效內控的基礎，更是改善內控局限性的關鍵，在企業(yè)內控實際中不難發(fā)現(xiàn)，往往圍繞企業(yè)文化建立的內控制度，更具有統(tǒng)一企業(yè)與員工價值觀，提高內控執(zhí)行力，以及高效防范經營管理風險的作用。這也表明，企業(yè)內控高效實施與優(yōu)秀企業(yè)文化氛圍息息相關。最后，健全法人治理體系，營造互為制約的控制環(huán)境。完善法人治理機制的前提是獨立設置董事會，相對企業(yè)內部董事會而言，獨立董事會與企業(yè)利益關系較小，能夠起到抑制內部舞弊問題的作用。因此，圍繞獨立董事會實施內部控制，不但能降低成本風險，還能規(guī)范企業(yè)風險管理和內控。

（二）完善內控信息系統(tǒng)

企業(yè)管理層要全面掌握員工的具體工作情況，首先需要完善企業(yè)信息溝通機制，這樣才能獲得更真實可靠的信息數(shù)據(jù)。并且建立信息互通機制，還能促進企業(yè)與員工間的互動交流，使企業(yè)內部控制得以更有效合理的實施?？傊髽I(yè)要全面落實內控制度和風險管理，完善內控信息系統(tǒng)是必然選擇。首先，企業(yè)對內外部及相關財務或非財務的信息進行全面收集和仔細識別，保證信息的真實可靠，以推動企業(yè)內部控制高效運行。企業(yè)經營管理水平能否提高，主要取決于內部控制和信息化建設。因此，建設內控信息系統(tǒng)時，要充分考慮其管理系統(tǒng)框架與信息技術實際水平，盡量避免信息系統(tǒng)與實際需求產生偏差。同時要保證信息建設的針對性和實效性，嚴格杜絕舞弊行為等，才能更好地防范企業(yè)經營風險。

（三）建立健全監(jiān)督機制

通過分析可知影響企業(yè)內部控制實施效果的主要因素之一，即內外部監(jiān)督乏力。針對企業(yè)內部控制和風險管理現(xiàn)狀來說，加強監(jiān)督及考核工作有助于及時發(fā)現(xiàn)改進其存在的弊端，使其執(zhí)行效率最大化提高。因此，企業(yè)要積極建立監(jiān)督機構，并科學合理地制定相關考核制度，對內控有效性進行實時評價，避免內部控制流于形式。其次，企業(yè)除了從整體上監(jiān)督外，各部門還應定期自檢內控執(zhí)行情況，充分保證內控的可行性和實效性。此外，企業(yè)要規(guī)避資本市場的無效運行現(xiàn)狀，必須在建立內審機構的同時，不斷完善與之相應的監(jiān)督制度，對各種違規(guī)操作行為予以嚴厲處罰，才能提高內控效率達到防范經營風險的目的。

（四）建立風險管理機構

首先，企業(yè)決策層必須從思想上和行動上重視風險管理，對于企業(yè)整體發(fā)展來說，決策層的行為無疑是風向標。因此，這就需要決策層充分認識其必要性，即風險管理在確保企業(yè)合法經營、財務報告完整和財產安全的同時，還要為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供高效服務，保證企業(yè)風險控制處于可控范圍，且能適應戰(zhàn)略目標，并最終實現(xiàn)高效經營。只有決策層充分投入到行動上，這樣才能真正落實風險管理，進而實現(xiàn)其實際目的。其次，建立專門的風險管理機構，負責風險識別評價與防范，充分增強企業(yè)風險管理能力。鑒于此，企業(yè)應結合自身實際，專門設置風險管理部門及委員會，對企業(yè)風險進行有效管理。特別是條件允許的企業(yè)，可直接在董事會內設立委員會，針對性制定、執(zhí)行和指導監(jiān)督企業(yè)風險管理政策與機構；而對于條件相對較差的企業(yè)，則需積極完善條件后建立委員會，從根本上促進企業(yè)內部風險管理的實施。

三、結語

企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要組成內容，在企業(yè)的經營管理過程扮演非常關鍵的角色，對于提高企業(yè)管理績效和經濟效益具有重要意義。特別在當前經濟新常態(tài)背景下，如何加強和完善企業(yè)的內部控制顯得尤其重要?，F(xiàn)階段，我國集團化企業(yè)內部控制尚存在許多弊端，如內控管理理念陳舊，內控制度設計缺乏合理性，其執(zhí)行乏力、管理權集中化等，諸如這些現(xiàn)象嚴重影響著內部控制實施效率。為此，要改善企業(yè)內控現(xiàn)狀，首要是完善企業(yè)內控環(huán)境，加強企業(yè)風險管理，特別是要重視信息系統(tǒng)和內部監(jiān)督機制的建立，同時還要積極更新內控管理理念，并根據(jù)企業(yè)實際需要合理選擇內部審計外包服務?？傊?，集團化企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須做好內部控制與風險管理工作，從根本上杜絕企業(yè)經營風險，方能真正保證企業(yè)財產安全，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎。

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（作者單位：江蘇萬博集團有限公司）