劉勇

摘要：大數(shù)據(jù)迅猛發(fā)展正全面影響著世界社會經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展趨勢和方向，并給高校內(nèi)部審計(jì)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。文章簡述了大數(shù)據(jù)的涵義和特征，并結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，分析大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向、審計(jì)理念、審計(jì)方法和審計(jì)人員的影響，對發(fā)揮大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)中的作用提出了建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 高校內(nèi)部審計(jì) 影響 建議

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)隨著云計(jì)算、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等的發(fā)展，對世界社會經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生了巨大影響。隨著海量數(shù)據(jù)的挖掘和應(yīng)用，大數(shù)據(jù)正逐漸被廣泛運(yùn)用于高校內(nèi)部審計(jì)，并對高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生較大影響。

一、引言

大數(shù)據(jù)是一個抽象概念，于20世紀(jì)90年代提出。真正應(yīng)用解決問題和引起世界高度重視卻是源于2012年美國奧巴馬政府實(shí)施的“大數(shù)據(jù)研究和開發(fā)計(jì)劃”。目前，對“大數(shù)據(jù)”的定義有多種版本，比較權(quán)威的是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）的描述：“大數(shù)據(jù)”是利用信息化社會所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，采用相關(guān)的新架構(gòu)和技術(shù)，為獲取相關(guān)價值而進(jìn)行技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)體量巨大、處理速度快、數(shù)據(jù)種類多、價值密度低、商業(yè)價值高的特點(diǎn)。

“大數(shù)據(jù)”在高校內(nèi)部審計(jì)中的廣泛應(yīng)用，影響了高校內(nèi)部審計(jì)人員的觀念，改變了高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，更重要的是大數(shù)據(jù)能夠綜合利用數(shù)據(jù)，提高查核問題的效率，并通過整理、分析，挖掘相關(guān)性、趨勢性的大量潛在信息，進(jìn)行全方位、立體式、多角度、多維度的描述，進(jìn)行評價判斷和宏觀分析，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，充分發(fā)揮了高校內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”“一審、二幫、三促進(jìn)”和“增值”的作用，對規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)管理、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高高校資金使用效益具有重要意義。

二、大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的影響。目前，我國高校內(nèi)部審計(jì)可以說是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)并存，不少高校內(nèi)部審計(jì)仍以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，審計(jì)中以資金合法性、合規(guī)性為重點(diǎn)，較少涉及資金績效、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。在大數(shù)據(jù)時代，高校的信息化建設(shè)為內(nèi)部審計(jì)提供了豐富開放的信息源；高校內(nèi)部控制建設(shè)和基礎(chǔ)性評價工作使高校業(yè)務(wù)流程整合優(yōu)化并更加趨于合理，信息更加貫通。高校高度整合的信息化平臺和信息化發(fā)展必將打破各高校以及高校內(nèi)部各部門間的信息壁壘。高校管理風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域也隨之將發(fā)生變化。這些變化極大地拓展了高校內(nèi)部審計(jì)的視角和審計(jì)范圍。特別是大數(shù)據(jù)時代，信息存儲、挖掘數(shù)據(jù)、分享數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)等的廣泛使用必將極大提高，促使高校內(nèi)部審計(jì)向“信息化審計(jì)”“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”“數(shù)據(jù)化審計(jì)”“持續(xù)性審計(jì)”和“管理審計(jì)”等方向發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)不再僅僅是查錯防弊，更重要的是通過高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)“增值”。

（二）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計(jì)理念的影響。在大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計(jì)將由知識驅(qū)動、經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)可利用數(shù)據(jù)既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如高校財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算所提供的數(shù)據(jù)，也包括非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，如高校使用的以文字、圖片、網(wǎng)頁、流程、音頻、視頻等存在的數(shù)據(jù)。審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)工具對高校發(fā)生的這些海量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、歸納、挖掘、整理和多維度分析，一方面可以發(fā)現(xiàn)有價值的審計(jì)線索，另一方面可以獲取更加客觀、全面且具有趨勢性的審計(jì)信息，為滿足高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果提供更直接、更客觀、更全面的審計(jì)證據(jù)支持。同時高校內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對在審計(jì)中獲得的大量審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、匯總，從中找出高校內(nèi)部管理中教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、基建等方面的發(fā)展趨勢和存在的共性問題，并通過相關(guān)性分析為高校內(nèi)部管理提供數(shù)據(jù)證明和決策建議。高校內(nèi)部審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)審計(jì)下，面對海量數(shù)據(jù)，不必再追求小數(shù)據(jù)的“精確性”，而應(yīng)站在宏觀和全局的角度審視問題，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析得出科學(xué)合理的審計(jì)結(jié)論。因此大數(shù)據(jù)時代高校內(nèi)部審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)的方式和方法必將發(fā)生根本性改變，審計(jì)人員必須創(chuàng)新理念，相信“數(shù)據(jù)即是資源，也是審計(jì)證據(jù)”，全面開啟高校內(nèi)部審計(jì)新時代。

（三）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計(jì)方法的影響。審計(jì)方法隨著科學(xué)技術(shù)和管理的發(fā)展而發(fā)展，經(jīng)歷了賬表導(dǎo)向、系統(tǒng)導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等審計(jì)方法。大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理來源及范圍更加豐富和多樣化，云計(jì)算、Hadoop海量數(shù)據(jù)處理平臺等大數(shù)據(jù)技術(shù)，數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析可視化等大數(shù)據(jù)分析方法的廣泛應(yīng)用，以及數(shù)據(jù)導(dǎo)入和預(yù)處理的智能化，必將影響高校內(nèi)部審計(jì)方法的改變。審計(jì)方法也將從事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)，從抽樣審計(jì)向全面審計(jì)、持續(xù)審計(jì)，從精確的數(shù)字審計(jì)向數(shù)據(jù)審計(jì)，從因素分析法等傳統(tǒng)審計(jì)分析法向大數(shù)據(jù)分析法等轉(zhuǎn)變。在實(shí)施審計(jì)過程中，高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)大量使用數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、云計(jì)算數(shù)據(jù)庫等新型技術(shù)方法，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

（四）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計(jì)人員的影響。在大數(shù)據(jù)時代，審計(jì)人員通過云計(jì)算、大數(shù)據(jù)將審計(jì)中搜集的海量數(shù)據(jù)和相關(guān)信息資料進(jìn)行匯總、整理、歸納，并進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析和處理，從中找出高校管理方面存在的共性問題、內(nèi)在規(guī)律和發(fā)展趨勢，并向?qū)W校管理者提出建議，促進(jìn)高校管理水平提高。這些對高校內(nèi)部審計(jì)人員綜合利用移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)，大數(shù)據(jù)挖掘分析、預(yù)測判斷等綜合能力提出了更高要求，同時也為高校內(nèi)部審計(jì)人員提供了更大的職場發(fā)展空間。目前我國高校內(nèi)部審計(jì)人員大部分知識結(jié)構(gòu)單一，主要由具備財(cái)務(wù)、建設(shè)工程等專業(yè)背景和專業(yè)資格人員組成，具有信息系統(tǒng)等專業(yè)知識背景、具備大數(shù)據(jù)綜合審計(jì)能力人員極少，同時高校內(nèi)部審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)時代審計(jì)的認(rèn)識還不到位，直接影響了大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

三、大數(shù)據(jù)時代下對高校內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）制定滿足大數(shù)據(jù)時代審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)制度。目前，我國高校內(nèi)部審計(jì)利用大數(shù)據(jù)尚處于起步階段，國家現(xiàn)行法律、法規(guī)以及相關(guān)制度對高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)相關(guān)內(nèi)容未做明確規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)運(yùn)用大數(shù)據(jù)缺乏具體操作執(zhí)行指引；國家對高校運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)管理監(jiān)督機(jī)制尚缺失；高校運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)所需信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)信息的安全性還不能得到完全保障。因此，國務(wù)院及相關(guān)部委應(yīng)從“依法治國”“依法審計(jì)”的戰(zhàn)略高度，修改并完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和制度，并制定大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，指引高校運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的流程和具體業(yè)務(wù)實(shí)施，規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)行為，明確大數(shù)據(jù)審計(jì)中數(shù)據(jù)搜集與存儲的制度化、規(guī)范化，大數(shù)據(jù)審計(jì)所形成審計(jì)證據(jù)、審計(jì)分析等的法律地位，作為大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中依法審計(jì)的基礎(chǔ)，為在大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計(jì)提供一個規(guī)范、安全的環(huán)境和強(qiáng)有力的支撐。

（二）加快制定大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的發(fā)展規(guī)劃。大數(shù)據(jù)審計(jì)在高校內(nèi)部審計(jì)中的推廣應(yīng)用是時代發(fā)展的必然。國家審計(jì)行政主管部門、教育行政主管部門和審計(jì)行業(yè)協(xié)會應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)結(jié)合高等教育發(fā)展規(guī)律，制定大數(shù)據(jù)應(yīng)用在高校內(nèi)部審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，在充分利用現(xiàn)有審計(jì)條件下，促使大數(shù)據(jù)有計(jì)劃、分步驟、分階段在高校內(nèi)部審計(jì)得到充分應(yīng)用，以提高高校內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中的“免疫系統(tǒng)”和“增值”的作用。

（三）加快高校內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺和審計(jì)分析系統(tǒng)的建立和共享。在大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)必須要有相應(yīng)的數(shù)據(jù)平臺，才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的搜集、歸納、加工、轉(zhuǎn)換、交換、存儲、共享和管理，才能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析。因此，一方面，教育行政主管部門在要求各高校進(jìn)行信息化建設(shè)的同時要加快大數(shù)據(jù)采集、存儲、管理等平臺和審計(jì)分析系統(tǒng)建設(shè)，將各高校在內(nèi)部管理過程中和內(nèi)部審計(jì)中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)存儲到大數(shù)據(jù)平臺上進(jìn)行共享和交換。另一方面，為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的功能，國家有關(guān)部門應(yīng)組織力量開發(fā)與大數(shù)據(jù)審計(jì)相配套的審計(jì)軟件，讓高校內(nèi)部審計(jì)人員能充分利用審計(jì)軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，促使高校內(nèi)部審計(jì)部門的管理能力、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率得到極大的提升。

（四）加快高校內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)時代下，高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用關(guān)鍵靠人。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)雖然得到了很多高校管理層和內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)可，但由于目前大數(shù)據(jù)在我國高校內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用才剛起步，高校管理層對內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，再加上高校內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)中習(xí)慣使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，對大數(shù)據(jù)接觸了解少，大數(shù)據(jù)技術(shù)還不會使用等問題存在，造成高校內(nèi)部審計(jì)人員還難以滿足大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計(jì)對具有大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才需求。因此，教育行政主管部門和高校應(yīng)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和培養(yǎng)。一是推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)。要根據(jù)大數(shù)據(jù)審計(jì)需要，建立符合高校教育規(guī)律職業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍管理制度，完善內(nèi)部審計(jì)人員崗位設(shè)置和選撥任用機(jī)制，積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用和管理人才。二是完善高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)教育培訓(xùn)體系。根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)和大數(shù)據(jù)審計(jì)對審計(jì)隊(duì)伍的要求，制定高校審計(jì)職業(yè)教育規(guī)劃，建立高校內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育和分崗位、分類分級培訓(xùn)制度。特別是應(yīng)采取多種途徑和方式加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等培訓(xùn)，培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和綜合判斷的能力，使其綜合素質(zhì)得到提升。同時要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)人員教育培訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)，為培訓(xùn)出適合大數(shù)據(jù)審計(jì)所需人才，對高校內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)、管理、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等知識進(jìn)行綜合測試。這樣通過各種渠道拓寬內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)人員通過大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)線索、分析數(shù)據(jù)和解決問題的能力，打造一支高水平的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)中的作用。X

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