趙穎

摘要：現(xiàn)金流量表作為會計三大報表之一，其編制具有較大難度。財務軟件的應用在一定程度上簡化了現(xiàn)金流量表的編制。用友U8系列軟件中，決定現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)正確性的因素不僅是報表公式，還包括參數(shù)設置等。文章以用友U8.72版本為例，就會計信息化下現(xiàn)金流量表的編制和改進談一些看法。

關鍵詞：指定科目 現(xiàn)金流量項目 編制報表 現(xiàn)金流量表改進

現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響，我國《企業(yè)會計準則》要求所有企業(yè)需對外編制現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)的“現(xiàn)金流”，手工編制現(xiàn)金流量表的工作量較大、數(shù)據(jù)統(tǒng)計困難，存在問題較多。用友ERP-U8系列軟件作為一種被廣泛應用的財務軟件，其UFO報表模塊提供了快速、便捷的數(shù)據(jù)處理功能，內(nèi)置了多行業(yè)的三大會計報表和其他常用會計報表。本文以用友U8.72版本為例，在“2007年度新會計制度科目”行業(yè)性質(zhì)的前提下，探討現(xiàn)金流量表的編制。

一、現(xiàn)金流量表在用友U8系統(tǒng)中的編制原理

在用友U8系統(tǒng)內(nèi)，資產(chǎn)負債表和利潤表模板中均已包含了單元公式，只要憑證已經(jīng)記賬，單元公式設置正確，通過整表重算就可以得到正確的報表數(shù)據(jù)。而現(xiàn)金流量表則不同，模板中只提供了報表格式，單元公式需要自定義，憑證記賬也無法滿足現(xiàn)金流量表的編制需要，必須通過指定的現(xiàn)金流量科目，在憑證中錄入正確的現(xiàn)金流量項目，使用“XJLL”函數(shù)設置單元公式才能實現(xiàn)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)計算，并且在憑證填制過程中對于銷售退回退款、匯兌損益等業(yè)務的處理有嚴格要求?，F(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制為編制依據(jù)，憑證以權責發(fā)生制為核算依據(jù)，如此一來，針對現(xiàn)金流量科目憑證，就實現(xiàn)了同時按照權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制進行數(shù)據(jù)處理。

二、現(xiàn)金流量表編制的準備工作

現(xiàn)金流量表編制的準備工作雖然與報表格式和內(nèi)容設計無關，但是直接決定了報表的數(shù)據(jù)內(nèi)容和來源，是正確得出報表結(jié)果的必備條件。

（一）指定現(xiàn)金流量科目。現(xiàn)金流量科目是指會導致一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出的會計科目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。只有被指定為現(xiàn)金流量科目，才能在填制憑證時錄入該科目對應的現(xiàn)金流量項目，為以后的現(xiàn)金流量表提供數(shù)據(jù)。通過“基礎設置”→“基礎檔案”→“財務”→“會計科目”，進入會計科目編輯界面，點擊“編輯”菜單中的“指定科目”，將庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金指定為現(xiàn)金流量科目。需要注意的是，由于在憑證的填制過程中只能使用末級科目，因此所指定的科目也必須為末級科目。

（二）現(xiàn)金流量相關參數(shù)設置。指定現(xiàn)金流量科目后，填制憑證時可以錄入現(xiàn)金流量科目對應的現(xiàn)金流量項目，作為現(xiàn)金流量表的取數(shù)依據(jù)。根據(jù)控制參數(shù)設置的不同，有操作員主動錄入和系統(tǒng)自動提示錄入兩種方案。第一種方案下，操作員必須自己點擊憑證界面的“流量”選項進行現(xiàn)金流量項目的錄入，即使忘記錄入，憑證也可以保存；第二種方案下，針對現(xiàn)金流量科目，系統(tǒng)會自動彈出“流量”選框要求錄入，如果某現(xiàn)金流量科目未錄入現(xiàn)金流量項目，則憑證無法保存。為了保證數(shù)據(jù)的完整性和正確性，筆者采取第二種方案。打開“總賬”→“設置”→“選項”的“憑證”選項卡，點擊“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項目”選項，保證在憑證涉及現(xiàn)金流量科目時必須錄入現(xiàn)金流量項目，避免數(shù)據(jù)信息的遺漏。

（三）設置現(xiàn)金流量項目。用友U8軟件在建賬時內(nèi)置了現(xiàn)金流量項目的分類和目錄，按照經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動分別設置了具體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項目，內(nèi)容比較完善。但結(jié)合上述控制參數(shù)的設置，系統(tǒng)已有的分類和目錄尚不能完全滿足使用單位業(yè)務的實際需要。對于從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行以及銀行間互轉(zhuǎn)的業(yè)務，屬于現(xiàn)金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不會影響現(xiàn)金流量，故手工編制現(xiàn)金流量表時表中不反映。而基于用友U8軟件的會計信息化處理下必須錄入其現(xiàn)金流量項目，否則憑證無法保存。針對此問題，可以在系統(tǒng)現(xiàn)金流量項目分類和目錄的基礎上，增加“現(xiàn)金內(nèi)部流轉(zhuǎn)”分類，在此分類下增加“現(xiàn)金內(nèi)部流入”和“現(xiàn)金內(nèi)部流出”目錄，僅供現(xiàn)金內(nèi)部流轉(zhuǎn)業(yè)務選擇。該分類下現(xiàn)金流量凈流入結(jié)果始終為零，現(xiàn)金流量表中可以不予列示。

（四）憑證中的現(xiàn)金流量項目指定。上述基礎設置完成之后，在錄入憑證涉及到現(xiàn)金流量時，選擇對應的現(xiàn)金流量項目以后再保存憑證（如圖1所示），這樣就可以直接通過憑證將每筆業(yè)務的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)統(tǒng)計起來，期末不需要再專門進行現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的歸集工作，減輕了會計人員的工作量。

（五）銷售退回并退款、匯兌損益的業(yè)務處理。當企業(yè)發(fā)生銷售退回并退款的業(yè)務時，屬于現(xiàn)金流量的流出，需要作為銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目的減項。例如：A公司本月銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為100 000元，銷售退回發(fā)生退款 10 000元。如果填制憑證時現(xiàn)金流量科目在貸方，那么在現(xiàn)金流量表中無法直接體現(xiàn)現(xiàn)金流量的變動，現(xiàn)金流量表的結(jié)果顯示為100 000元，數(shù)據(jù)不準確。因此，針對此類業(yè)務，應該錄入紅字憑證，作為減項，得出凈現(xiàn)金流量 90 000元。采購退貨并退款的業(yè)務處理方法亦然。

對于匯兌損益，表中設有“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”一欄，由于匯率本身的不確定性，每個會計期間的匯率變動情況不一樣，現(xiàn)金流量的流入和流出不能確定，但兩者只能是一種情況，如果是流入，流出公式計算結(jié)果為0，如果是流出，流入公式計算結(jié)果為0，因此根據(jù)其現(xiàn)金流量代碼，可以將公式設置為XJLL（"流入"，"23"，月）-XJLL（"流入"，"23"，月），如此一來，無論是流入還是流出都會得到正確的數(shù)據(jù)。

三、現(xiàn)金流量表的制作

進入UFO報表系統(tǒng)后，新建一張空白表，從系統(tǒng)內(nèi)置的報表模板中調(diào)出所在行業(yè)的現(xiàn)金流量表模板。該模板中編制單位和年度并非關鍵字，因此需要刪除內(nèi)容并組合單元格，將“單位名稱”和“年”“月”設置為關鍵字。現(xiàn)金流量表單元公式的設置比較簡單，可以利用公式向?qū)Вx擇“用友賬務函數(shù)”中的“XJLL（現(xiàn)金流量項目金額）”，選擇流量方向和現(xiàn)金流量項目，其他參數(shù)默認即可。例如“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額欄對應的公式為XJLL（"流入"，"01"，月），其余單元的公式錄入方法一樣。公式錄完后在數(shù)據(jù)狀態(tài)下錄入關鍵字的值，重算整表就可以根據(jù)公式計算出現(xiàn)金流量表的正確數(shù)據(jù)。

四、現(xiàn)金流量表之改進

隨著財務軟件和會計信息化的不斷發(fā)展，現(xiàn)金流量表的編制工作被大大簡化，在會計信息化下的現(xiàn)金流量表一般都采取按月編制，只包含了“金額”一欄，用來計算本期的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。筆者認為，為了滿足企業(yè)內(nèi)外部會計信息使用者的需要，應充分利用財務軟件數(shù)據(jù)處理快捷、準確的特點，豐富現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)內(nèi)容?？梢詫ΜF(xiàn)金流量表的結(jié)構進行改進，“金額”修改為“本月金額”，增加“本年累計”數(shù)據(jù)欄，用來計算截止到當前月份的本年累計現(xiàn)金流量，如圖2所示。

其中，“本月金額”欄的公式不變，“本年累計”的數(shù)據(jù)等于本月金額與上月的“本年累計”之和，可以用本表他頁取數(shù)函數(shù)定義公式。以“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目為例，公式設置為C6+SELECT（D6，年@=年 and 月@=月+1），該列其余公式可以直接進行相對引用，操作非常簡單，又能向使用者提供年度累計數(shù)據(jù)。

由上可知，現(xiàn)金流量表的編制過程中，決定數(shù)據(jù)正確性和完整性的不僅是現(xiàn)金流量表公式的準確性，從科目的指定，控制參數(shù)的設置，現(xiàn)金流量項目的設置，到憑證中現(xiàn)金流量項目的錄入和部分業(yè)務處理方式的選擇，每一步都至關重要。

參考文獻：

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