李帆

（長江大學文理學院，湖北荊州434020）

商業(yè)銀行會計問題探討

李帆

（長江大學文理學院，湖北荊州434020）

在商業(yè)銀行發(fā)展的過程中，一定要做好內部控制工作，內部的工作比較復雜，其中一個重要的工作就是銀行的會計問題，做好銀行的會計問題，關乎銀行的整體運行，文章主要分析了商業(yè)銀行會計問題，從會計工作的重點出發(fā)，分析了它的關鍵環(huán)節(jié)，并進一步總結了會計問題的解決方式，供今后的會計工作參考和借鑒。

商業(yè)銀行；會計；問題

1 商業(yè)銀行會計發(fā)展現狀介紹

近年來，隨著社會主義經濟建設的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模、數量以及服務質量均獲得了很大的提升，其經營的效率、資產質量、風險抵御能力等均有所上升。銀行同行業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，很多的信托公司、企業(yè)財務、金融租賃以及金融資產等公司獲得了蓬勃發(fā)展的機遇。加上國家鼓勵投資者不斷投資到銀行金融機構，同時還放寬了投資者的投資要求，對于一些銀行貸款上給予了大力的扶持。因此衍生出了很多的理財、投資等行業(yè)，這些行業(yè)的出現無疑會減少商業(yè)銀行的信貸份額。由于我國的銀行活動中存在著不同環(huán)節(jié)，不同的環(huán)節(jié)上存在著不同的崗位，這些崗位之間相互聯系，尤其是會計行業(yè)在銀行的發(fā)展中，既要擔任一定的業(yè)務工作，同時也到擔當一定的銀行事務處理工作。對于會計人才的要求，既要有較強的業(yè)務能力，同時還需要有較強的專業(yè)能力，面對當前各種經濟形勢逐漸出現，銀行會計所需要的知識能力必須要具備解決這些日常事務的能力。

商業(yè)銀行作為金融業(yè)的組成部分，起著重要的信用中介作用，對我國的金融業(yè)發(fā)展具有極其重要的作用。而會計行業(yè)的良好發(fā)展和會計制度的科學性對各個行業(yè)來說都是至關重要的，商業(yè)銀行也不例外，會計工作是商業(yè)銀行工作的前提和基礎，銀行的每一筆業(yè)務都與會計核算和會計監(jiān)督有很大關系，所以銀行的會計對銀行的正常運行有直接的影響。

2 商業(yè)銀行會計中存在的問題

（1）現行《企業(yè)會計準則》無法有效運用到商業(yè)銀行實際運作中。目前，我國所采用的《企業(yè)會計準則》（下文中統(tǒng)稱《準則》）是直接引進的西方會計《準則》，而該《準則》是站在西方國家的發(fā)展情況下來制定的，所以與我國的實際情況存在較大的差異，并且《準則》在金融行業(yè)方面的規(guī)定存在很多的漏洞，而對于靈活性和復雜性極強的銀行業(yè)務來說，很難實現實務的全方位覆蓋，從而給會計人員帶來了很大的職業(yè)判斷空間。且由于《準則》是以產品的運作流程來設計的，不符合商業(yè)銀行的運作方式。同時，該《準則》中大部分的金融領域專業(yè)名詞都是通過文字語言來解釋的，再加上內容非常復雜，從而導致語言上理解較為困難，無法有效地運用到實際情況之中。除此之外，《準則》中沒有對金融工具的披露形式做出明確規(guī)定，只是針對計量、列報、披露制定了相關規(guī)定，從而使不同的商業(yè)銀行之間存在不同的信息披露形式，導致各銀行之間財務信息的可比性受影響，無法進行高效的交流。

（2）會計人員職業(yè)判斷能力較低，導致財務風險升高。由于現行《準則》中存在真空區(qū)，加上商業(yè)銀行業(yè)務的復雜性和多樣性以及銀行管理者的利潤目標，使得部分員工利用新會計準則來開展資產證券化等一些投資項目來操控利潤，但是新會計準則中并沒有對這類項目進行明確規(guī)定，從而這類項目存在很大的利潤空間和較高的財務風險。但是由于這類項目需要會計人員具備較強的職業(yè)判斷力和較高的專業(yè)素養(yǎng)，對相關的會計知識要有足夠的掌握度和熟練度，如果缺乏某一項就容易在核算方面出現問題，當出現會計人員專業(yè)能力較弱、缺乏經驗、會計管理人員的管理水平較低、財務承受能力有限等諸多原因時，就容易導致財務風險升高。

（3）會計信息披露不完整、準確、真實，極大影響了銀行經營。目前，大部分商業(yè)銀行信息披露存在一定程度的不真實、不詳細的問題。商業(yè)銀行作為公眾利益的實體，其信息披露十分重要，而商業(yè)銀行信息存在的披露過于簡單化和不真實的問題給其經營帶來了很大的影響。商業(yè)銀行高估利息收入是信息披露不真實的典范，很多銀行將未到期但已欠息和逾期貸款按正常貸款計算并納入利息，使得利息遠遠超過實際數據。同時商業(yè)銀行對財務報表附注信息不夠重視，例如表外業(yè)務信息和非財務信息，表外業(yè)務作為銀行經營中的重大事項，銀行對其信息披露的忽視造成了信息的不完整，而非財務信息雖然不是直接的財務信息，但其卻會對銀行的經營造成極大地影響。

3 完善商業(yè)銀行會計內部控制的對策

（1）完善會計內部監(jiān)督機制，糾正落后思想觀念。銀行內部控制是一種自律行為，是對銀行內部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法和措施。重視會計內控文化的建設，變會計內部控制成為銀行員工自我控制、自我管理、自覺按照規(guī)范行事，共同實現銀行內部控制目標。

（2）完善內控體系，強化制度建設。應盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計內部控制制度。對現有的各項會計控制制度進行認真梳理，根據業(yè)務和組織架構的發(fā)展變化，進行相應的修訂和補充，必須堅持制度先行的原則，做到新業(yè)務、新產品的推出與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進行，逐步形成全面性、系統(tǒng)性、聯系性、操作性強的會計內控制度。

（3）建立健全內部監(jiān)督機制，完善會計內控體系。一方面設立三道有效的內部監(jiān)督防線，堅持內部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結合。發(fā)揮內部審計、稽核部門在會計內控中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權威性，建立長效的監(jiān)督機制，使風險隱患及時得以控制。另一方面，加強崗位內控機制建設，按照責任分離、相互制約的原則，在受理業(yè)務時堅持審核和換人復核制度，如堅持現金與有價單證保管與賬務記錄相分離；重要空白憑證保管與使用相分離；賬務收支審批與會計核算相分離；賬務處理與后續(xù)稽核相分離的原則，明確每個崗位的職責和權限，并通過對會計人員換崗、輪崗制度起到監(jiān)督作用。

（4）充分運用科技手段，強化會計內控管理。建立先進的會計內部控制信息系統(tǒng)，一方面運用計算機和輔助設備處理會計業(yè)務，減少人工控制，相應的減少故意風險的發(fā)生，增強會計風險控制的剛性約束。另一方面開發(fā)軟件及設計業(yè)務處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風險控制功能融入其中，使操作人員按規(guī)范的操作程序進入系統(tǒng)處理業(yè)務，防范技術風險和計算機犯罪的發(fā)生。

（5）建立激勵約束機制，完善人力資源系統(tǒng)。樹立以人為本的管理理念，建立科學有效的獎懲激勵機制。銀行應嚴格各級會計人員的任職資格審查，加強在崗人員業(yè)務知識、技能培訓，重視對會計人員職業(yè)適德和法律知識的培養(yǎng)，完善干部交流和崗位輪換制度，確保會計隊伍整體素質不斷提高。

4 結語

綜上所述，商業(yè)銀行會計發(fā)展的過程中，對會計人員的要求越來越高，而且在會計行業(yè)的發(fā)展過程中，各種問題也是層出不窮，所以在今后的研究過程中，要重點研究會計的重點問題，才能夠更好地提升商業(yè)銀行的運行水準。

［1］紀思晨.商業(yè)銀行會計問題探討［J］.商場現代化，2016，（21）：252-254.

［2］張勇海.商業(yè)銀行會計信息披露存在的問題及對策探討［J］.企業(yè)改革與管理，2016，（2）：113-114.

Discussion on Accounting Problems of Commercial Banks

LI Fan
（College of Arts and Science，Yangtze University，Jingzhou，Hubei 434020，China）

In the process of the development of commercial banks，we must do the internal control work，which is more complex.One of the important work is the bank's accounting problems.Solving the bank's accounting problems affect the overall operation of the bank.This paper mainly analyzes the accounting problem of commercial banks，analyzes its key links from the point of view of accounting work，and further summarizes the solutions of accounting problems for reference and reference for future accounting work.

commercial bank；accounting；problem

F830.42

A

2095-980X（2017）03-0120-01

2017-03-08

李帆（1994-），男，湖北荊州人，主要研究方向：會計。