楊凱捷

（長(zhǎng)江大學(xué)文理學(xué)院，湖北荊州434000）

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

楊凱捷

（長(zhǎng)江大學(xué)文理學(xué)院，湖北荊州434000）

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制極為重要，做好了信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，才能夠提高會(huì)計(jì)的工作水平。文章主要研究了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制要點(diǎn)，并進(jìn)一步提出了內(nèi)部控制的方法和具體對(duì)策，希望能夠?yàn)榻窈缶W(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作帶來(lái)參考和借鑒。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（1）計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是管理信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，是電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)的，以人為主導(dǎo)，充分利用計(jì)算機(jī)硬件，軟件，網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備，以及其他辦公設(shè)備，進(jìn)行企事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，儲(chǔ)存，傳輸和加工，輸出會(huì)計(jì)信息；并將其反饋給各個(gè)有關(guān)部門(mén)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策活動(dòng)提供幫助；為投資者，債權(quán)人，政府部門(mén)提供財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要求能為企業(yè)的各有關(guān)人員提供真實(shí)，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，決策和控制。

（2）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢(qián)物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。

2 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控面臨的新問(wèn)題

（1）會(huì)計(jì)工作環(huán)境發(fā)生變化。①會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來(lái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。②會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍擴(kuò)大，除完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)同時(shí)還集成許多管理以及財(cái)務(wù)的相關(guān)功能。③網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)提供在線辦公等服務(wù)，要保證企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來(lái)系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。

（2）會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式變化。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用使各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生并存入計(jì)算機(jī)，不再保存?zhèn)鹘y(tǒng)的原始憑證。會(huì)計(jì)電算化的第一階段促進(jìn)了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤(pán)文件。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)。存儲(chǔ)形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時(shí)系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁(yè)數(shù)據(jù)只能在計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的程序中閱讀；原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要核對(duì)、審核等工作大部分由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。

（3）數(shù)據(jù)與責(zé)任很難高度集中。手工條件下，會(huì)計(jì)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)資料，如憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管。未經(jīng)授權(quán)，任何人都難以瀏覽到全部的會(huì)計(jì)資料。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的會(huì)計(jì)信息均全部集中于計(jì)算機(jī)中，且由同一套計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件執(zhí)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。這種特點(diǎn)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀損的巨大系統(tǒng)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。因而數(shù)據(jù)與責(zé)任高度集中的內(nèi)部控制是電算化后會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨的一系列重要的內(nèi)部控制問(wèn)題。

（4）內(nèi)部稽核難度加大。隨著會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)“無(wú)紙”的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)人員特別關(guān)心的是怎樣審核和確認(rèn)存放在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始形式是否一致。磁盤(pán)和光盤(pán)的數(shù)據(jù)可通過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)工具修改并且可以做到不留任何修改“痕跡”，因此，確保電子數(shù)據(jù)以原始形式保存下來(lái)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的關(guān)鍵。

3 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理

（1）培養(yǎng)專業(yè)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)管理團(tuán)隊(duì)。為了更好的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立的需要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)揚(yáng)長(zhǎng)避短，通過(guò)培育基礎(chǔ)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)來(lái)解決會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立當(dāng)中所遇到的困難和問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)應(yīng)當(dāng)充分把握以會(huì)計(jì)電算化、企業(yè)信息資源處理系統(tǒng)等信息管理戰(zhàn)略的實(shí)施為中心，在企業(yè)原有會(huì)計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)上，為企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其能夠充分綜合會(huì)計(jì)學(xué)科和信息管理學(xué)科的綜合知識(shí)體系，從而讓企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)的建立更加快速。另外，企業(yè)還可以從外部聘請(qǐng)具有相關(guān)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)的職能專家在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展培訓(xùn)，通過(guò)短期課程的培訓(xùn)，競(jìng)聘上崗，為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理崗位設(shè)置明確的職業(yè)規(guī)劃和發(fā)展，讓企業(yè)員工能夠在這一新型崗位優(yōu)質(zhì)待遇和發(fā)展空間的激烈下，積極的投身于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)當(dāng)中。

（2）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境新形勢(shì)。我國(guó)政府已經(jīng)開(kāi)始重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，在《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等多項(xiàng)法規(guī)條例當(dāng)中都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的重要作用。但是，其對(duì)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境這一新時(shí)代背景下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展缺乏明確的指引性條文。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將會(huì)使內(nèi)部控制制度的制定更需要科學(xué)化、統(tǒng)籌化的考慮，并且對(duì)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下舞弊等盈余管理問(wèn)題的監(jiān)控將會(huì)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中所面臨的又一個(gè)新問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部控制提供了高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息和各業(yè)務(wù)流程的管理信息，但是對(duì)于網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控我國(guó)法律法規(guī)依舊做的不夠，導(dǎo)致社會(huì)網(wǎng)絡(luò)詐騙、盜竊等行為時(shí)有發(fā)生。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身做起，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新環(huán)境，為企業(yè)長(zhǎng)久處于新環(huán)境這一現(xiàn)狀促使自身改變。我國(guó)企業(yè)需要利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息軟件設(shè)置合理的權(quán)限，并積極運(yùn)用新會(huì)簽、u盾等形式，杜絕一人多崗、一人多權(quán)等現(xiàn)象發(fā)展，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的生存和發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍。

（3）培育企業(yè)學(xué)習(xí)技術(shù)、知識(shí)的創(chuàng)新氛圍。為了更好的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，我國(guó)企業(yè)必須為員工塑造一個(gè)具有創(chuàng)新性、學(xué)術(shù)性的工作氛圍，成立學(xué)習(xí)型工作團(tuán)隊(duì)，積極調(diào)動(dòng)員工自身主觀能動(dòng)性，發(fā)揮其自我監(jiān)控、自我學(xué)習(xí)、自我管理等意識(shí)，從而為企業(yè)更好的適應(yīng)新網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立奠定良好的企業(yè)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用培訓(xùn)、激勵(lì)、約束等多方面手段與一體，開(kāi)展公司從上到下的一次技術(shù)性、知識(shí)性的變革。在充分提高企業(yè)管理層的創(chuàng)新意識(shí)基礎(chǔ)上，以身作則，給予員工良好的學(xué)習(xí)榜樣，從而使企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)部門(mén)員工能夠更好的適應(yīng)信息化時(shí)代對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

4 結(jié)語(yǔ)

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制一定要科學(xué)合理的開(kāi)展，同時(shí)，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境這個(gè)大背景，一定要重點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行研究和分析，才能夠保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性。

［1］王靜，朱海峰.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015，（3）：9.

［2］張娜依.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究［J］.改革與開(kāi)放，2016，（6）：23.

Research on the Internal Control of Accounting Information System in Network Environment

YANG Kai-jie
（College of Arts and Sciences，Yangtze University，Jingzhou，Hubei 434000，China）

In the network environment，the internal control of accounting information system is extremely important，and the internal control of information system can be done to improve the working level of accounting.This paper mainly studies the internal control points of the accounting information system under the network environment，and further puts forward the methods and countermeasures of the internal control，hoping to bring reference and reference for the internal control work of the accounting information system in the future network environment.

network environment；accounting information system；internal control

F232

A

2095-980X（2017）03-0063-02

2017-02-23

楊凱捷（1995-），男，湖北監(jiān)利人。