顧紅霞

摘 要：隨著資本市場不斷擴(kuò)張影響，市場環(huán)境不斷發(fā)生變化。面對不可預(yù)知的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該更加重視強(qiáng)化風(fēng)險管理和控制手段，通過完善內(nèi)部控制制度來解決公司經(jīng)營存在的隱患，降低風(fēng)險發(fā)生的幾率。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險之間存在緊密聯(lián)系，相互影響、不可分割。但是我國多數(shù)國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控制度上存在著較大的問題，對財務(wù)風(fēng)險缺乏健全的預(yù)警、防范等機(jī)制，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的初期沒有及時采取控制手段，無形中加大了財務(wù)風(fēng)險的危害。文章通過研究內(nèi)部控制制度存在的缺陷對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響，提出解決對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險控制

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-108-03

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)各種類型的風(fēng)險在財務(wù)上的反映，是企業(yè)主要面臨的風(fēng)險。引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的原因有很多，其中內(nèi)部控制的不完善是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素，尤其在投資籌資、經(jīng)營管理、資產(chǎn)分配等經(jīng)濟(jì)活動中。近年來頻發(fā)由于內(nèi)控失效導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險事件，比如2004年中航油新加坡公司由于經(jīng)營者獨(dú)裁，沒有形成適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管和信息溝通機(jī)制等原因，在高風(fēng)險的石油衍生品期權(quán)交易中蒙受高達(dá)5.5億美元的巨額虧損；2008年中信泰富外匯合同的簽訂未經(jīng)恰當(dāng)?shù)膶徟?，潛在的風(fēng)險也未能正確評估，公司高管在沒有經(jīng)過董事會批準(zhǔn)的情況下做出重大的戰(zhàn)略決策，最終導(dǎo)致簽訂的外匯合同產(chǎn)生巨額虧損接近200億港元以及2011年來民營企業(yè)資金鏈斷裂“跑路潮”等。

財務(wù)風(fēng)險已引起世界各國廣泛關(guān)注，對財務(wù)風(fēng)險的控制成為管理層面共同探討的話題。完善的內(nèi)控制度能夠有效降低和減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率和危害。

一、理論基礎(chǔ)及文獻(xiàn)回顧

（一）內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制是由企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理層、全體員工共同實(shí)行的一種控制活動。企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)之中，例如授權(quán)并確定采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)濟(jì)活動形式；審計(jì)財務(wù)信息和企業(yè)經(jīng)營狀況的過程；對突發(fā)性的財務(wù)風(fēng)險采取的應(yīng)急性防御措施等。

（二）財務(wù)風(fēng)險理論

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在財務(wù)活動的過程中獲得預(yù)期財務(wù)成果的不確定性。狹義上是對損失的不確定性，廣義上還包括對盈利的不確定性。按照來源不同來劃分，廣義上的財務(wù)風(fēng)險類型主要包含投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、連帶財務(wù)風(fēng)險、資產(chǎn)貶值風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等。

財務(wù)風(fēng)險的影響因素。我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生通常是多種因素共同影響下的結(jié)果。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部原因主要是財務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜多變，包括政策環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資源環(huán)境等方面。企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制對外部環(huán)境的變化需要采取及時的應(yīng)變措施，否則就容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部因素，最根本的原因還是企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善。內(nèi)部控制活動是抵御財務(wù)風(fēng)險影響的關(guān)鍵性措施，企業(yè)需要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督管理等部分完善內(nèi)部控制制度，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，并且在風(fēng)險的發(fā)生時及時做好防范準(zhǔn)備，減少財務(wù)風(fēng)險損失。

（三）內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險管理是指經(jīng)營人員對其理財過程中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、度量和分析評價，并對風(fēng)險采取及時有效的方法防范控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過程。從概念上可以看出，財務(wù)風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的核心理念，也是內(nèi)部控制有效實(shí)施的必然要求。內(nèi)部控制的主要目的就是進(jìn)行風(fēng)險防范和風(fēng)險監(jiān)控。從運(yùn)作機(jī)制上來看，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、案例分析

（一）企業(yè)概況

企業(yè)背景：上海家化聯(lián)合股份有限公司是國內(nèi)化妝品行業(yè)中第一家上市公司，在國內(nèi)日化市場中占據(jù)著重要的地位。上海家化以化妝品、個人日用品、洗滌清潔用品等產(chǎn)品自主研發(fā)、銷售為主營業(yè)務(wù)，是國內(nèi)日化行業(yè)中的支柱企業(yè)，研發(fā)水平和生產(chǎn)能力在國內(nèi)日化行業(yè)中都處于先進(jìn)水平。在國內(nèi)行業(yè)中，上海家化是最早通過該行業(yè)國際質(zhì)量認(rèn)證ISO9000的公司，亦是參與制定中國化妝品行業(yè)國家標(biāo)準(zhǔn)的公司之一。該公司追求差異化的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，在國內(nèi)競爭市場上先后創(chuàng)造出“清妃”、“六神”、“美加凈”、“佰草集”、“高夫”等許多國內(nèi)著名品牌，在眾多重要的市場細(xì)分環(huán)節(jié)中占據(jù)領(lǐng)導(dǎo)地位。

（二）內(nèi)部控制缺陷以及財務(wù)風(fēng)險可能

1.上海家化在內(nèi)部控制存在以下三大重大缺陷。其一是關(guān)聯(lián)性交易中缺乏對關(guān)聯(lián)方信息的積極判斷以及確定相關(guān)信息的嚴(yán)謹(jǐn)程序，沒有確定好對關(guān)聯(lián)方清單進(jìn)行維護(hù)的頻率，不能保證識別該公司與關(guān)聯(lián)方的交易信息，嚴(yán)重影響到了財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的完整性和披露的準(zhǔn)確性。上海家化長期沒有對與關(guān)聯(lián)方滬江日化公司的相關(guān)交易進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和公布，而隨著證監(jiān)會的調(diào)查，已經(jīng)確認(rèn)上海家化退管會與其代工廠滬江日化之間存在著未披露的關(guān)聯(lián)性交易。其二是該企業(yè)的部分子公司未對銷售返利和運(yùn)費(fèi)資產(chǎn)金額建立完整的統(tǒng)計(jì)和預(yù)提的內(nèi)部控制。上述不健全的內(nèi)控制度不利于財報中關(guān)于銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用等交易項(xiàng)目信息的真實(shí)性、完整性。在審計(jì)報告中，認(rèn)為這項(xiàng)重大缺陷只出現(xiàn)在上海家化的部分下屬子公司中，母公司以及其他子公司并未發(fā)生這樣的問題。其三是對相關(guān)財務(wù)專員的職業(yè)培訓(xùn)不夠完善，使得財務(wù)人員對最新的會計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用掌握不充分，該項(xiàng)缺陷導(dǎo)致上海家化財報中反映出了前兩項(xiàng)缺陷，沒有及時發(fā)現(xiàn)錯報的財務(wù)問題。該項(xiàng)缺陷也反映出上海家化在用人培訓(xùn)和人事監(jiān)管問責(zé)方面存在著問題，內(nèi)部控制制度的作用沒有有效地發(fā)揮出來。

2.上海家化內(nèi)部控制缺陷分析。大多數(shù)的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險失控是由于內(nèi)部控制制度存在的缺陷引起的。而內(nèi)控問題的產(chǎn)生往往是長期存在的多種因素導(dǎo)致的。本論文結(jié)合理論和案例，首先從五要素上分析上海家化在內(nèi)部控制上存在的問題，為后文提出改進(jìn)措施做鋪墊。

（1）未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。從上海家化被暴露出的三大缺陷中，可以看出該上市企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，主要表現(xiàn)在以下方面中：其一在結(jié)構(gòu)組成上，上海家化的組織機(jī)構(gòu)基本規(guī)范，但是其管理層和董事會分離。從2011年平安成為該企業(yè)最大股東以來，由于以平安為代表的大股東和公司內(nèi)部的管理層之間對上海家化發(fā)展戰(zhàn)略意見的不同，董事會成員兼任管理者，使公司內(nèi)部在發(fā)展目標(biāo)上沒有達(dá)成一致的意見，兩方的矛盾不斷激化，致使內(nèi)控中的問題逐漸顯露，相關(guān)財務(wù)風(fēng)險控制措施失效。其二在人才培訓(xùn)上，上海家化在強(qiáng)化對員工工作技能和組織管理能力進(jìn)行培訓(xùn)的同時，忽視了對內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)。上海家化在2013年組織進(jìn)行培訓(xùn)的時數(shù)長達(dá)9000多個小時，參與培訓(xùn)的職工占總?cè)藬?shù)的65%，其中參與研發(fā)和銷售的培訓(xùn)員工占員工總數(shù)的87%和90%。相比起來該企業(yè)在財務(wù)人員的培訓(xùn)投入上略顯不足，其內(nèi)部財務(wù)人員沒有及時掌握應(yīng)用最新的會計(jì)管理準(zhǔn)則，對年報中的錯報項(xiàng)目沒有及時發(fā)現(xiàn)。其三在社會責(zé)任上，上海家化對產(chǎn)品質(zhì)量嚴(yán)格控制管理，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品合格要求，還積極擔(dān)當(dāng)起社會責(zé)任，堅(jiān)持生態(tài)化戰(zhàn)略，注重對環(huán)境的保護(hù)。但是該企業(yè)管理理念比較落后，對內(nèi)控不都重視，內(nèi)控文化的缺失使得企業(yè)內(nèi)員工的風(fēng)險意識普遍比較薄弱，沒有建立起完善的風(fēng)險管理體系，使得一些內(nèi)控措施流于表面，難以對財務(wù)風(fēng)險控制產(chǎn)生積極的作用。

（2）缺乏健全的風(fēng)險評估體系。首先在風(fēng)險識別中，上海家化沒有建立起全面的內(nèi)外部相結(jié)合的風(fēng)險識別機(jī)制，沒有及時找出隱藏在財務(wù)項(xiàng)目中的風(fēng)險并做出預(yù)警防御措施。比如上海家化在與關(guān)聯(lián)方交易信息的管理上沒有確立起全面識別、信息認(rèn)定的體系，沒有對必要的交易方關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行公布。其次在風(fēng)險評估中，上海家化的風(fēng)險評估機(jī)制不完善，體現(xiàn)在其缺乏依據(jù)財務(wù)風(fēng)險的事故程度和發(fā)生的可能性對風(fēng)險進(jìn)行歸納分析、并且調(diào)整制定有效控制措施的反應(yīng)機(jī)制。根據(jù)普華中天對該企業(yè)的審計(jì)報告，上海家化的風(fēng)險主要是運(yùn)營風(fēng)險，包括對最新會計(jì)準(zhǔn)則的不完全掌握，以及資本方與管理層之間不斷惡化的關(guān)系，由此可以看出，上海家化缺乏有效的風(fēng)險評估體系。

（3）缺乏行之有效的控制活動。上海家化在2012年的四屆十六次董事會會議中提出建立財務(wù)報告內(nèi)部控制制度，但是該項(xiàng)制度發(fā)展歷程短，在一些方面并未完善。其一，在企業(yè)的授權(quán)審批控制活動中，上海家化制定的授權(quán)審批制度合乎規(guī)范，對不同性質(zhì)的交易資產(chǎn)要求分別處理授權(quán)和嚴(yán)格審批，并且規(guī)定必須注明審批了交易的職位職責(zé)、辦理流程等細(xì)則，但是在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中出現(xiàn)了差錯，沒有對關(guān)聯(lián)方的交易項(xiàng)目按照規(guī)定和辦理流程進(jìn)行處理。其二，在對資產(chǎn)項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)節(jié)與復(fù)核中，上海家化并沒有對財務(wù)報告中所有項(xiàng)目相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行全面細(xì)致的核查更正，只是局限于成本、資產(chǎn)項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)中，因此這使得該企業(yè)沒有及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的隱患，產(chǎn)生了巨大的缺陷。其三，在公司的預(yù)算控制中，上海家化忽視了預(yù)算控制方面的問題，產(chǎn)生會計(jì)核算失真的現(xiàn)象沒有對子公司在資源的利用和職責(zé)的履行上進(jìn)行合理的約束控制，缺乏建立預(yù)算控制的相關(guān)規(guī)定。

（4）未建立完善的信息與溝通體系。準(zhǔn)確完整的收集信息并且有效傳達(dá)流通，有利于企業(yè)根據(jù)信息做出有效的評估和策略調(diào)整。首先在信息體系上，上海家化缺乏一套能夠促進(jìn)完整信息資源共享的信息體系。比如，該企業(yè)對會計(jì)信息公布不及時、不規(guī)范，影響到外部投資者對有效信息資源的獲??；其在與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易信息沒有準(zhǔn)確完整的傳達(dá)，沒有建立其完善、高效的信息傳達(dá)機(jī)制，加深了資本方與管理層之間的矛盾，對財報中對交易信息的整理分析產(chǎn)生了不利的影響。其次在溝通體系上，上海家化由于缺乏建立高效、實(shí)時的溝通體系，對與關(guān)聯(lián)方之間的交易沒能有效地傳遞溝通，阻礙了公司內(nèi)部信息的交流。

（5）內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)揮的作用小。上海家化雖然建立了相關(guān)的財報內(nèi)控機(jī)制，但在內(nèi)部控制制度上存在著一些弊端，沒有確立獨(dú)立于內(nèi)控制度之外、對不合理項(xiàng)目進(jìn)行專門研究的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。一方面，上海家化的部分子公司在銷售返利與運(yùn)輸成本總計(jì)和預(yù)提中，缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，致使負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的相關(guān)機(jī)構(gòu)沒有及時發(fā)現(xiàn)錯報的項(xiàng)目和數(shù)額。另一方面，上海家化對自身內(nèi)部控制的缺陷沒有及時做出反應(yīng)，缺乏相應(yīng)的警戒和問責(zé)機(jī)制，使得對違反內(nèi)部控制規(guī)定的人員管理比較寬松，不利于企業(yè)的長期發(fā)展，這也反映出上海家化在內(nèi)部控制制度上存在著嚴(yán)重的問題，其內(nèi)控制度沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。

三、對策建議

（一）建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

針對前文對上海家化內(nèi)控環(huán)境方面的分析，筆者認(rèn)為需要解決以下三方面的問題：

其一，處理好資本方與管理層之間的矛盾。二者之間矛盾的根源在于不同利益訴求。在這兩者之間的斗爭中，資本方作為強(qiáng)勢的一方，對管理層的決策產(chǎn)生了極大的干擾。上海家化應(yīng)在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略上，統(tǒng)籌認(rèn)識，建立有效的決策協(xié)商機(jī)制，建立高效的組織結(jié)構(gòu)，完善分配好各個職能部門，相互制衡約束，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的重視，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

其二，重視對相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，健全企業(yè)職工的培訓(xùn)機(jī)制。在對財務(wù)工作者的培訓(xùn)中，對財務(wù)人員制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，促使其對最新的會計(jì)準(zhǔn)則能夠熟練運(yùn)用，避免對財報項(xiàng)目中錯報數(shù)據(jù)的忽視，減少嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的錯報漏報情況的發(fā)生，從而對企業(yè)財務(wù)報告進(jìn)行準(zhǔn)確、全面的分析。

其三，提高企業(yè)對內(nèi)部控制文化的重視，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識。上海家化應(yīng)嘗試把內(nèi)控文化融入企業(yè)文化建設(shè)中去，加強(qiáng)職工對財務(wù)風(fēng)險控制的認(rèn)識，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行效率。

（二）建立健全的風(fēng)險評估體系

由于外界市場環(huán)境的多變，企業(yè)需要采取必要的風(fēng)險控制措施來應(yīng)對各種各樣的風(fēng)險。

首先，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險評估體系，包括風(fēng)險識別和風(fēng)險評估兩大系統(tǒng)，對風(fēng)險進(jìn)行事前、事中、事后的嚴(yán)格管控，建立起相應(yīng)的解決風(fēng)險的操作程序，通過相關(guān)的對策，對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，降低風(fēng)險帶來的損害。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

其次，企業(yè)可以建立專門的財務(wù)風(fēng)險識別和評估機(jī)構(gòu)，明確企業(yè)的風(fēng)險可承受范圍，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和研究分析，了解其類型、產(chǎn)生的原因、對企業(yè)經(jīng)營的影響等方面，使得企業(yè)能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的控制。

同時，應(yīng)該不斷增強(qiáng)風(fēng)險管理能力，依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況和財務(wù)情況完善風(fēng)險控制機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，根據(jù)外部市場環(huán)境的變化及時調(diào)整相關(guān)政策，降低市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（三）完善控制活動體系

企業(yè)的財務(wù)報告的內(nèi)控制度確立時間短，效用低。在控制活動方面還存在著對制度執(zhí)行力較差、會計(jì)核算失真、有關(guān)披露財務(wù)信息的程序不完善等問題，該企業(yè)可以通過以下兩方面完善內(nèi)控制度。

首先，制定完善的內(nèi)部控制活動規(guī)范。企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營狀況，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制點(diǎn)相關(guān)制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，規(guī)范母公司、各級子公司的控制活動披露的程序和步驟，統(tǒng)一財務(wù)數(shù)據(jù)披露流程；建立多樣化、多層面的自我評價和財務(wù)考核機(jī)制，促使財務(wù)人員及時識別、有效評估內(nèi)部控制中的問題，提高財務(wù)人員在控制活動中執(zhí)行力度，對出現(xiàn)問題的方面及時整改。

其次，建立一套規(guī)范統(tǒng)一的會計(jì)核算工具和準(zhǔn)則，加強(qiáng)預(yù)算控制和管理。上海家化財務(wù)人員在充分了解財務(wù)項(xiàng)目的準(zhǔn)確完整信息的條件下，統(tǒng)一使用規(guī)范好的會計(jì)核算程序和準(zhǔn)則，提高經(jīng)濟(jì)核算表單數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量和效率；合理壓縮財務(wù)報表加工周期，為下屬子公司有充足的時間上報財務(wù)數(shù)據(jù)、編制財務(wù)報表等工作，同時母公司可以有足夠的時間對各方面財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核檢驗(yàn)，提高企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、有效性，減少核算失真現(xiàn)象。

（四）建立完善有效的信息溝通系統(tǒng)

針對企業(yè)的內(nèi)外部溝通機(jī)制不完善的問題，筆者認(rèn)為可以通過以下策略進(jìn)行完善：

首先，建立多種手段相結(jié)合的信息傳遞方式。企業(yè)現(xiàn)有的與外部溝通局限在財務(wù)公告報告、重大信息的發(fā)布等途徑上，其應(yīng)該利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立企業(yè)內(nèi)部與外部結(jié)合的信息資源交流群，利用微信公眾平臺定期推送重大消息，為企業(yè)外部投資者提供獲取有效信息的平臺，降低會計(jì)信息披露不準(zhǔn)確性，提高信息傳遞溝通效率。

其次，完善信息溝通機(jī)制，解決好股東與管理者在享有的內(nèi)部信息資源不對等的問題，兩方的信息溝通堅(jiān)持完整、準(zhǔn)確、共享的原則，避免因未及時有效地完成信息溝通而使關(guān)系惡化。

（五）建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中出現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)部分會計(jì)信息沒有披露以及錯報問題、內(nèi)部監(jiān)督管理寬松問題等，需要從以下三方面完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制：

其一，建立完善的監(jiān)督和反舞弊機(jī)制，加強(qiáng)對會計(jì)信息的核查監(jiān)督，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。上海家化可以成立面向社會公眾的對內(nèi)部現(xiàn)象反舞弊舉報的受理機(jī)構(gòu)，明細(xì)分工，規(guī)范上下級公司投訴舉報和受理的標(biāo)準(zhǔn)、流程、要求等內(nèi)容，對投訴舉報該公司舞弊、造假、隱瞞等現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)查處理，并對經(jīng)調(diào)查后認(rèn)定為真實(shí)存在的不合理現(xiàn)象進(jìn)行整改，并在總部監(jiān)察中心備案。

其二，在容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題的關(guān)鍵點(diǎn)上加強(qiáng)監(jiān)督。明確監(jiān)督的范圍、程度、對象和手段，對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督。

其三，建立健全對內(nèi)控缺陷事件進(jìn)行預(yù)警、追究、問責(zé)的機(jī)制。明確事件性質(zhì)，對涉及反舞弊、錯報錯漏數(shù)據(jù)等重大事件的財務(wù)人員和管理人員，明確直接和間接責(zé)任人，依據(jù)企業(yè)或者國家相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，提高全體成員對內(nèi)控的重視和防范風(fēng)險的意識。

市場環(huán)境的瞬息巨變，一些企業(yè)由于財務(wù)丑聞等失去信譽(yù)或者失去大公司管理層投資者的信任。因此，為了幫助大企業(yè)重獲聲譽(yù)創(chuàng)造必要的前提，減少風(fēng)險帶來的損失，及時避免財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，企業(yè)需要完善內(nèi)部控制措施進(jìn)行有效的風(fēng)險管理。

內(nèi)部控制制度的不完善是造成企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的重要的原因，這就需要企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營情況，不斷完善財務(wù)風(fēng)險控制體系。解決存在的重大缺陷以及其他問題，降低財務(wù)風(fēng)險的危害，促進(jìn)了企業(yè)的正常發(fā)展。

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（作者單位：浙江大學(xué)后勤集團(tuán)文化用品服務(wù)中心 浙江杭州 310000）

（責(zé)編：賈偉）