彭凱寧+孫萬剛

[摘要]運用委托代理理論和激勵相容理論，分析當下農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)存在的項目預算編制不當、違規(guī)支出經(jīng)費、經(jīng)費監(jiān)管不嚴等問題，并率先利用多層次模糊綜合評價法，將定性分析與定量分析相結(jié)合，設計一套完整的農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)的科研經(jīng)費預算績效管理體系。提出將績效評價運用于科研經(jīng)費全過程動態(tài)預算管理體系的合理化建議。

[關鍵詞]科研經(jīng)費；預算績效管理體系；多層次模糊綜合評價法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.08.043

1引言

近年來，隨著國家支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的力度不斷擴大，農(nóng)業(yè)科研水平有所提升，新方法、新技術不斷涌現(xiàn)。但是由于農(nóng)業(yè)科研人員對資金使用和管理要求認識不足及預算管理不當?shù)葐栴}，導致貪污腐敗、濫用浪費科研經(jīng)費等現(xiàn)象層出不窮。并且隨著財政體制改革的不斷深入、新《預算法》的貫徹實施，農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)科研經(jīng)費來源越來越廣，類型多樣化，以及規(guī)模在不斷擴大。我國預算管理體系起步較晚，重立項、輕績效是目前我國科研經(jīng)費預算管理最普遍的問題。同時，農(nóng)業(yè)機構(gòu)科研經(jīng)費還受到科研實力、區(qū)域布局、學科結(jié)構(gòu)等多方面因素的影響。因此，結(jié)合農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)自身特點，建立一套科學完整的農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)的科研經(jīng)費預算管理體系是十分必要的。國內(nèi)不少學者對高?？蒲薪?jīng)費預算管理都有所研究[1]，但是目前針對農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)經(jīng)費預算管理的研究較少。本文通過整理相關文獻，從委托代理理論和激勵相容理論兩大理論視角出發(fā)，解釋目前農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費存在的問題，并利用多層次模糊綜合評價法，構(gòu)建一套適用于預算管理全過程的績效評價體系。

2文獻綜述

國外開展科研項目的評估工作時間較早，早在1860年左右，美法德等國就開始嘗試評估政府支持的科研活動，包括投入、產(chǎn)出及影響力等方面。并且于1980年左右，歐盟部分國家也相繼實施績效考評，采用多種指標進行評價。Martin和Irvine（1983）最早提出績效考評的四個維度，分別是科學維度、教育維度、技術維度和文化維度。隨著研究的深入，評估指標也在不斷擴展，Godindore等學者（2003）從科學、文化、政策、經(jīng)濟、環(huán)境、人才等多個角度，對指標體系的建立進行探討。

我國最早是在1950年左右開始研究績效評估，但此時只是簡單的定性評估。隨后在國家政策的大力支持下，人們對科技創(chuàng)新及研發(fā)經(jīng)費越來越重視，績效評估體系的建設也迫在眉睫。袁海霞等學者（2008）從科研投入和科研產(chǎn)出兩個角度，建立典型的三級科研績效指標體系。顧雪松等人（2010）利用聚類與因子分析相結(jié)合的方法對指標進行篩選。[2]這些學者都為今后在各個領域研究科研績效管理打下堅實的基礎。如朱云學者（2010）指出，高?？蒲薪?jīng)費的使用過程中存在大量問題，內(nèi)控制度設計不合理，管理意識薄弱，應該加強對預算的管理。宋歆煒（2010）則針對科研院所科研人員的激勵制度進行調(diào)查問卷，實證研究影響科研人員工作績效的激勵因素。

自2014年8月公布的《預算法》提出了績效預算的思想，從法律層面上支持預算管理、預算監(jiān)督、預算執(zhí)行等方面，關于預算績效的研究也逐漸多了起來。任紅艷（2014）學者基于績效預算的角度，提出自己關于規(guī)范農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費的思考。[3]張鈺等學者（2016）人則針對基礎科研項目的預算績效評價進行案例研究。[4]但是目前我國對農(nóng)科院績效評估的研究仍然較少，將績效評估應用于預算全過程的只是定性分析，并沒有進行指標體系構(gòu)建。本文綜合國內(nèi)外相關文獻，率先構(gòu)建較為完整，且符合農(nóng)科院特點的預算績效管理體系。

3理論模型與研究方法

3.1委托代理理論

在20世紀30年代，因發(fā)現(xiàn)企業(yè)所有者兼經(jīng)營者的做法存在很大弊端，于是美國伯利和米恩斯學者提出委托代理理論。委托代理理論是制度經(jīng)濟學契約理論的主要內(nèi)容之一，其基礎是非對稱信息博弈論，即筆者常說的信息不對稱性。在委托代理理論中，委托人作為授權(quán)者，指定雇用代理人也就是被授權(quán)者為其服務，授予其一定權(quán)力，并根據(jù)代理人提供的服務數(shù)量和質(zhì)量對其支付相應的報酬。但是由于雙方都在追求自身的效用最大化和信息不對稱情況的存在，委托人并不能觀測到代理人的行為，雙方會存在利益沖突。在我國農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)經(jīng)費的預算管理中，就存在這樣的委托代理關系。首先是科研經(jīng)費的預算編制方面，政府是委托人，農(nóng)業(yè)科學院所是代理人，由于委托代理關系的信息不對稱性，農(nóng)科院可能隱藏一定的信息，夸大或虛報預算額度，以獲取更多的科研經(jīng)費，使實際需要支出的金額與預算編制的金額并不相符，可能會造成浪費。其次是預算執(zhí)行及監(jiān)管方面，在這里，具體進行科研活動的是科研人員，可以看作代理人，而農(nóng)科院執(zhí)行預算監(jiān)管和控制的管理部門和財務部門，可以視為委托人。科研人員為了獲取自身利益最大化，能得到更多的收入和休息時間，可能并不會認真對待科研，而是應付了事，企圖蒙混過關。同時，基于信息不對稱性，管理部門和財務部門可能不會掌握科研進度及經(jīng)費使用情況的一手資料，甚至基于追求自身效用，而對一些貪污腐敗、浪費經(jīng)費的現(xiàn)象視而不見，從而導致管理不恰當，監(jiān)督不到位，控制不及時。不僅使科研成果的質(zhì)量降低，違背了政府鼓勵科學創(chuàng)新的本質(zhì)意圖，而且還降低了預算管理的職能，使預算流于形式。[5]

3.2激勵相容理論

經(jīng)過長時間論證，學者們認為，在市場經(jīng)濟中，每個理性經(jīng)濟人的個人行為都會受利益的驅(qū)使。但是如果能有一種制度安排，使個人追求個人利益的行為，正好與企業(yè)實現(xiàn)集體價值最大化的目標相契合，也就是說，個人利益與集體利益相一致。這一制度安排，就是哈維茲創(chuàng)立的機制設計理論中的“激勵相容理論”。在現(xiàn)實生活中，許多企業(yè)單位包括本文所討論的農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)都存在激勵不相容問題，即缺失激勵機制。對科研人員的考核根據(jù)資歷、學歷、職稱來確定的現(xiàn)象時有發(fā)生，并且經(jīng)常能聽見“論資排輩”等說法。在這種情況下，科研人員只會片面地追求高學歷、高職稱，而忽視科研成果的重要性。同時長時間的勞動貢獻與勞動報酬不對等，會導致科研人員過于看重個人得失，或多或少產(chǎn)生心理不平衡，然后消極怠工或是不作為，最終使得科研效率低下。[6]

通過上述委托代理理論和激勵相容理論對農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)中存在的項目預算編制不當、違規(guī)支出經(jīng)費、經(jīng)費監(jiān)管不嚴等問題的分析，得出解決問題的途徑主要是下面幾條：一是要減少地方政府、農(nóng)科院相關部門、科研人員之間的信息不對稱。從農(nóng)科院的角度來看，需要樹立科研人員誠信的價值觀，讓科研人員充分認識到違規(guī)使用科研經(jīng)費的后果及危害。同時在農(nóng)科院內(nèi)部，通過建立一套快速公開傳遞信息的信息體系，從而使農(nóng)科院各個部門及科研人員能夠共享關于科研經(jīng)費預算編制、執(zhí)行、控制等所有相關信息，提高資金使用效率。二是要設計合理的激勵機制及手段，要將科研人員的勞動貢獻與報酬直接掛鉤，在做科研經(jīng)費預算時，可以將一部分經(jīng)費用于科研人員激勵，根據(jù)科研成果質(zhì)量高低實施獎勵。解決個人利益和集體利益之間的矛盾沖突，淡化資歷、學歷、職稱等對收入的影響，為科研人員提供良好的發(fā)展空間，最終實現(xiàn)“雙贏”。

3.3研究方法

本文采取的研究方法是多層次模糊綜合評價法，先將影響評價對象的各因素按屬性分類，不同類別的因素分屬不同層次。再對較低層次的各因素進行單級模糊綜合評判。然后在單級模糊綜合評判的基礎上再進行上一層次各個因素的綜合評判，依次得到二級、三級等多級模糊綜合評判。

4實證研究

4.1農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費預算績效管理體系構(gòu)建

4.1.1指標體系的確定

本文通過梳理國內(nèi)外研究農(nóng)科院科研經(jīng)費績效評估體系和預算管理系統(tǒng)構(gòu)建的相關文獻[7]，認為應把績效評估應用到預算管理的全過程，即至少應包括以下三個部分：科研經(jīng)費的投入（經(jīng)費投入A1）、科研經(jīng)費的使用（經(jīng)費管理A2）、科研結(jié)果評價（科研產(chǎn)出與效益A3）。本文結(jié)合文獻法和實地訪談法，在聽取相關專家意見后，依據(jù)指標的選取原則確定了農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費預算績效管理體系的三級指標體系，包括三個一級指標，所對應的七個二級指標和二十個三級指標。

4.1.2指標權(quán)重的確定

本文通過征詢高校及農(nóng)業(yè)科研院所的15位專家，對預算績效管理指標體系進行打分，同時借助AHP層次分析軟件，通過層次分析法構(gòu)造判斷矩陣，分層次確定矩陣里各個指標因素的權(quán)重，并進行一致性檢驗。最終進行層次總排序，進行層次總排序一致性檢驗，得出CI=0.009，RI=0.532，CR=0.017，CR<0.10，層次總排序一致性檢驗通過。

綜合以上內(nèi)容，所得的具體指標體系和指標權(quán)重如下表所示。

5結(jié)論與建議

本文采用多層次模糊綜合評價法，構(gòu)建了一套適用于農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)的科研經(jīng)費預算績效管理體系，簡單易行，實用性強。從科研經(jīng)費的投入、使用、成果三個角度出發(fā)，將績效評價運用到預算管理的全過程，對今后科研經(jīng)費預算績效管理在農(nóng)科院的推廣提供借鑒意義。并以某農(nóng)科院的科研項目為例，進行實證分析，雖然最終得出的預算績效管理評價等級為良好，但還是發(fā)現(xiàn)目前我國的農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)在預算管理方面存在著不少漏洞。據(jù)此本文提出以下建議。

5.1做好預算績效理念培訓工作

目前在基層農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)中，科研經(jīng)費的管理大多數(shù)還是采用傳統(tǒng)預算，對預算績效的應用仍是摸著石頭過河的階段。因此，應大力做好預算績效理念的宣傳，多次開展關于預算管理專題培訓會，增強科研人員誠實守信的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強科研人員對預算績效管理評價體系的認識。

5.2大力加強預算績效管理工作

5.2.1提升預算編制質(zhì)量

在進行預算編制時，應嚴格遵守國家相關政策法規(guī)，不能存在僥幸逃避心理，產(chǎn)生預算松弛。同時，科研經(jīng)費應按需合理分配到各個階段，進行分階段編制預算。由于科研項目周期一般較長，一次性的預算編制往往不貼合實際，所以持續(xù)動態(tài)地進行預算編制，可以使科研經(jīng)費與每個階段的科研目標更加契合。并且，可以令財務部門加入預算編制工作中，讓預算編制更加合規(guī)，提升預算編制質(zhì)量。

5.2.2做好預算執(zhí)行工作

在科研經(jīng)費的使用過程中，首先應關注重點支出，如勞務費、儀器設備等，對這些重要且金額較大的經(jīng)費支出應該謹慎處理；其次可以建立信息公開機制，及時公布科研經(jīng)費的使用情況，在接受大眾輿論監(jiān)督的同時，提升科研人員工作效率和工作質(zhì)量；最后不能忽視結(jié)題的重要性，不能做“半吊子工程”，可以設立獎懲機制，對提前結(jié)題的科研項目進行激勵，對未按要求完成的科研項目根據(jù)情況進行項目延期或是采取相應的懲罰措施。

5.2.3加強預算監(jiān)管控制

加強預算監(jiān)管控制是目前預算管理中最為重要的一點，農(nóng)科院可以模仿企業(yè)設置內(nèi)控審計，對科研經(jīng)費的預算編制、專項資金的使用等各個方面進行全方位細致的審計。同時可以建立風險管理體系，進行科研項目的風險評價，做到“防患于未然”。并且利用預算績效管理體系，加強農(nóng)科院管理制度的建設，也能對科研經(jīng)費科學有效地使用起到促進作用。

5.2.4注重科研成果產(chǎn)出效益

農(nóng)科院應加強科研成果的績效評價，不能單單只依靠論文專著發(fā)表數(shù)或是專利數(shù)量，應更加注重科研成果的質(zhì)量，如科研成果的獲獎情況，論文被同行引用的次數(shù)，專利技術的轉(zhuǎn)化即實際應用的情況等。

參考文獻：

[1]李建芳，郭宇，張艷新.高?？蒲薪?jīng)費績效評價指標體系研究[J].黑龍江畜牧獸醫(yī)，2016（4）：38-40.

[2]顧雪松，遲國泰，程鶴.基于聚類—因子分析的科技評價指標體系構(gòu)建[J].科學學研究，2010，28（4）：508-514.

[3]任紅艷.從績效預算角度對規(guī)范農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理的思考[J].農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟管理，2014（4）：11-14.

[4]張鈺.基礎科研項目預算績效評價研究——以中國科學院先導專項管理為例[D].上海：上海交通大學，2014.

[5]張嵐.關于完善高?？蒲薪?jīng)費預算管理體系的思考[J].中國科學基金，2014（1）：40-45.

[6]張春鳳.我國地方社科院科研管理激勵不相容問題分析——以J省社科院為例[D].長春：吉林大學，2015.

[7]龍明香，劉運國.基于ERP環(huán)境的預算管理系統(tǒng)構(gòu)建及應用——以A集團公司為例[J].財會通訊，2011（1）：19-21.