■/李惠蘭

小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策

■/李惠蘭

小微企業(yè)隨著其自身力量的不斷發(fā)展和壯大，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中愈加充當重要角色。文章分析了小微企業(yè)在發(fā)展過程中存在的諸多財務(wù)管理方面的問題，并提出解決對策，以期為小微企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供參考建議。

小微企業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策

小微企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的基石，是現(xiàn)階段創(chuàng)業(yè)富民的主要途徑，在擴大就業(yè)、增加收入、改善民生、維護社會穩(wěn)定、增加稅收等方面具有非常重要的作用，是市場經(jīng)濟中最具活力的微觀基礎(chǔ)，尤其在西部地區(qū)，小微企業(yè)的作用更加突出。但小微企業(yè)近幾年的淘汰率較高，留下來的小微企業(yè)有一部分仍處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當一部分小微企業(yè)是由于財務(wù)管理薄弱而造成的。因此，加強財務(wù)管理是小微企業(yè)生存和發(fā)展面臨的一個普遍問題。

一、小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題分析

（一）財務(wù)人員素質(zhì)較低

小微企業(yè)大多是家族經(jīng)營模式，企業(yè)中裙帶關(guān)系普遍，財務(wù)人員多數(shù)與企業(yè)所有者是親戚或者朋友等裙帶關(guān)系。這些財務(wù)人員大多沒有經(jīng)過專業(yè)訓練，財會專業(yè)知識水平較低，綜合能力有限。財務(wù)管理是企業(yè)資金命脈的掌控源頭，而財務(wù)人員素質(zhì)低下，很容易造成財務(wù)管理混亂，難以實現(xiàn)財務(wù)管理目標和企業(yè)發(fā)展經(jīng)營目標。

（二）財務(wù)管理意識淡薄

小微企業(yè)中大部分屬于私營企業(yè)，企業(yè)所有者就是經(jīng)營者。這些管理者并不具有專業(yè)背景，缺乏系統(tǒng)全面的財務(wù)管理知識，財務(wù)管理意識淡薄，缺乏對財務(wù)管理重要性的認識。同時，小微企業(yè)剛起步時由于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少，經(jīng)營者更多地關(guān)心其現(xiàn)金的流進流出以及企業(yè)的盈利情況，很少關(guān)注企業(yè)財務(wù)管理問題，缺乏全局的整體投資理財觀念，只能從業(yè)務(wù)量的多少上來判斷企業(yè)的境遇狀況。再者，經(jīng)營者缺乏財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性作用的認識，企業(yè)各部門之間也不能協(xié)調(diào)一致地配合財務(wù)部門的工作，給企業(yè)持續(xù)發(fā)展埋下隱患。

（三）財務(wù)制度不健全

企業(yè)財務(wù)制度是會計和財務(wù)管理工作的依據(jù)和保障，為財務(wù)管理工作提供制度支撐。目前大部分小微企業(yè)并沒有完善健全的財務(wù)管理制度，如現(xiàn)金管理辦法，財務(wù)崗位職責管理制度、獎懲制度，財務(wù)人員的培訓與考核制度等。企業(yè)的會計工作和財務(wù)管理大部分時候憑靠總經(jīng)理或者一把手的主管判斷和選擇進行，使得財務(wù)管理工作的隨意性和主觀性較強，缺乏科學性和合理性，對小微企業(yè)的轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展造成了風險隱患。企業(yè)的資金和經(jīng)營者自己的錢財不分、現(xiàn)金管理混亂、不同崗位由一人兼任、現(xiàn)金的保管員和記賬員為一人等現(xiàn)象層出不窮。財務(wù)制度不健全成為制約小微企業(yè)進一步發(fā)展的主要因素之一。

（四）小微企業(yè)融資困難

大部分小微企業(yè)，融資的主要方式是內(nèi)源型融資，導致企業(yè)資本較少，經(jīng)營規(guī)模難以擴大，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和進一步發(fā)展。而且，小微企業(yè)信用等級普遍不高，致使大部分小微企業(yè)無法得到市場融資和銀行貸款的支持。節(jié)能減排、環(huán)境保護等政策的實施致使各類生產(chǎn)材料、能源價格上漲，而且用工成本不斷增加，生產(chǎn)要素價格不斷攀升，小微企業(yè)的運營成本逐漸增加，這些情況加劇了小微企業(yè)融資困難的局面。充足的資本是企業(yè)良好迅猛發(fā)展的必備支持，融資渠道不通暢成為制約小微企業(yè)發(fā)展的主要因素之一。

（五）稅收籌劃水平低下

目前大部分小微企業(yè)并沒有將稅收籌劃納入財務(wù)管理的范圍中，財務(wù)管理與稅收籌劃脫軌，致使其承擔了不必要的稅收負擔。同時，小微企業(yè)對于國家稅收政策的了解程度和學習程度不夠，不能夠熟練掌握稅收相關(guān)法規(guī)，稅收籌劃要不幾乎沒有進行，要不就是存在滯后性。

大多數(shù)小微企業(yè)把追求單個稅種的稅負最小化作為了企業(yè)進行稅收籌劃的目標。在我國市場經(jīng)濟發(fā)展還不成熟的階段，“減輕稅負”成為了市場經(jīng)濟中較為流行的習慣性用語。其實，如果小微企業(yè)僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，是一個認識上的誤區(qū)，因為小微企業(yè)只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。

（六）信息管理系統(tǒng)不健全

通過調(diào)研甘肅武威工業(yè)園區(qū)、甘肅黃羊工業(yè)園區(qū)、民勤紅沙崗工業(yè)集聚區(qū)、古浪工業(yè)集中區(qū)、武威新能源裝備制造產(chǎn)業(yè)園、武威金太陽新能源高新技術(shù)集中區(qū)、天祝寬溝工業(yè)園，涵蓋工業(yè)園區(qū)80%以上的小微企業(yè)的信息管理系統(tǒng)尚不健全。信息管理不完善，對于企業(yè)的供貨商管理、客戶合同在內(nèi)的客戶關(guān)系管理系統(tǒng)（CRM）、業(yè)績管理、擴展業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款的實時提醒和分析功能等方面的需求并沒有得到保障。小微企業(yè)最核心關(guān)注的是業(yè)績的提升和報稅的便捷性。信息系統(tǒng)不健全，會導致企業(yè)的員工無法實時觀測自己的工作數(shù)據(jù)，以及公司的發(fā)展經(jīng)營狀況。小微企業(yè)需要好好管理其客戶，及時了解客戶需求、按時收回款項等，這需要合適的信息系統(tǒng)及時進行跟進管理，促進企業(yè)的銷售。再者，報稅、對無形資產(chǎn)管理散漫是高新技術(shù)小微企業(yè)的通病，需要良好的信息管理系統(tǒng)來促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（七）內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

大部分小微企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)尚不健全，對于企業(yè)的長久持續(xù)經(jīng)營造成極大的風險隱患。在對上述園區(qū)實地調(diào)研時發(fā)現(xiàn)絕大部分小微企業(yè)的內(nèi)控意識不強，內(nèi)控建設(shè)不健全。這些小微企業(yè)存在的主要問題包括：初期建賬不完整合規(guī)、企業(yè)領(lǐng)導人的內(nèi)控意識不強、報稅不規(guī)范等。由于小微企業(yè)自身條件有限，其賬務(wù)處理均由代理人員完成，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)管理者自身的資金往來與企業(yè)的資金相互混淆的情況，這種內(nèi)控幾乎失效的狀況容易造成管理失誤，進而導致經(jīng)營失敗，造成不可挽回的局面。

二、解決小微企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

（一）全面提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

小微企業(yè)應(yīng)該打破傳統(tǒng)觀念，擺脫掉家族企業(yè)的管理模式，引進并培養(yǎng)高素質(zhì)的財會人才來擔任企業(yè)的財務(wù)管理工作，摒棄財務(wù)人員只能增加成本沒有收益的錯誤觀念，創(chuàng)造適合企業(yè)財務(wù)管理人員的成長環(huán)境，使他們在工作中不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，并保證獲得相應(yīng)回報，適當引入激勵與業(yè)績評價機制，讓財務(wù)人員在發(fā)揮所長的同時實現(xiàn)自我價值。

重視財務(wù)人員的價值，首先需要企業(yè)管理者起帶頭作用，充分認識到財務(wù)管理對小微企業(yè)的重要作用，認識其對企業(yè)提高經(jīng)濟效益、持續(xù)經(jīng)營、擴大規(guī)模、促進發(fā)展方面的重要性；其次通過福利待遇等相關(guān)獎勵措施調(diào)動財務(wù)人員的積極性，使財務(wù)管理的作用充分發(fā)揮出來，進而達到提高經(jīng)濟效益、持續(xù)健康發(fā)展的目標。

1.提高財務(wù)人員納稅籌劃意識。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)無論是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化器的小微企業(yè)，還是科技園內(nèi)的中小企業(yè)，稅務(wù)處理一直是所有企業(yè)頭疼的問題，好的財務(wù)人員可以為企業(yè)解決很多稅務(wù)問題，比如高新技術(shù)企業(yè)的免稅申報、孵化器的優(yōu)惠稅率等，都需要財務(wù)人員仔細了解，避免多繳稅的事情發(fā)生，或者避免企業(yè)存在稅務(wù)風險，影響日后的擴大和發(fā)展。

2.提升財務(wù)人員計算機應(yīng)用能力。熟練掌握各種會計軟件與信息管理系統(tǒng)成為小微企業(yè)會計的必修課。在當代背景下，無論申報納稅還是會計核算，都離不開計算機軟件系統(tǒng)，能夠熟練掌握才能高效處理會計核算和納稅申報等問題，取得事半功倍的效果。如果能夠利用計算機系統(tǒng)來進行企業(yè)財務(wù)管理與分析，則可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供思考的路徑與方向，不斷改進財務(wù)管理水平，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3.增強內(nèi)控判斷與財務(wù)分析能力。一名優(yōu)秀的財務(wù)人員一定不是只會埋頭算賬，特別是在小微企業(yè)中，僅僅會算賬的財務(wù)人員在企業(yè)創(chuàng)辦及正常經(jīng)營時期是不會幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益的。因此，財務(wù)人員不僅要會算賬，還要能夠熟知企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)在各個流程的關(guān)鍵點上分析研判，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中不科學合理的地方，為企業(yè)的經(jīng)營管理者提出建設(shè)性的意見，幫助管理人員更好地作出決策，有效地制定適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度并使其不斷完善，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮財務(wù)人員在小微企業(yè)中的重要作用，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標。

（二）完善小微企業(yè)財務(wù)制度

小微企業(yè)經(jīng)營管理者往往只片面追求企業(yè)利益，忽視財務(wù)制度的建設(shè)；有的領(lǐng)導過分集權(quán)，所謂的財務(wù)制度根本上被架空，因此，要完善小微企業(yè)的財務(wù)制度，首先必須得到企業(yè)管理者的充分重視和認可。

1.建立健全內(nèi)部牽制制度和授權(quán)審批制度。內(nèi)部牽制制度和授權(quán)審批制度包括：不相容職務(wù)分離制度。要求小微企業(yè)合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。具體崗位包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。例如：在企業(yè)大額款項和重要財物收付、結(jié)算及登記時，必須由兩人或兩人以上分工處理，并進行定期輪崗；有權(quán)批準的相關(guān)人員不能直接經(jīng)辦被批準的相關(guān)事項等；從事采購業(yè)務(wù)的人員不得從事入庫業(yè)務(wù)等。通過內(nèi)部牽制稽核制度的建立，使得重要業(yè)務(wù)及會計資料的真實性和完整性等得到合理保證。

2.建立健全內(nèi)部審計制度。建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計制度是小微企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要部分。由于小微企業(yè)的財務(wù)人員往往還兼任很多其他的工作任務(wù)，因此經(jīng)常會出現(xiàn)一人包攬所有關(guān)鍵事項的情況。一旦財務(wù)人員違規(guī)犯錯，很難被快速發(fā)現(xiàn)，因此，內(nèi)部審計制度的建立非常必要，有助于嚴肅紀律、查錯防弊、改善經(jīng)營管理。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，達到再次監(jiān)督的效果。

3.建立成本核算和財務(wù)分析制度。小微企業(yè)往往都是初創(chuàng)企業(yè)，其成本核算經(jīng)常被經(jīng)營管理者所忽視，而更重視企業(yè)的經(jīng)營收入。但是，好的成本核算和財務(wù)分析會對企業(yè)產(chǎn)生積極的作用，會提高企業(yè)的效益，指明企業(yè)的發(fā)展方向。成本核算是財務(wù)會計人員的一項重要職責，可以為管理者提供必要的管理信息，便于經(jīng)營者進行成本分析、成本控制等。

4.建立企業(yè)信用管理制度。融資困難是小微企業(yè)面臨的主要問題之一，而緩解小微企業(yè)資金緊缺困境除了需要一個良好的金融環(huán)境外，還需要通過企業(yè)自身努力，強化管理、建立企業(yè)信用制度來解決。比如：強化資金管理，不斷推行先進的管理經(jīng)驗；強化存貨管理，以科學的方法來確定最佳結(jié)構(gòu)；建立企業(yè)信用制度，嚴格產(chǎn)品購銷協(xié)議規(guī)范操作，加強對客戶資信的調(diào)研和分析研判，對信用條件相對較好的企業(yè)給予較大的信用額度，反之采取收緊的措施以防范風險。

（三）加強信息管理系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)擁有適合自身條件的信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人力數(shù)據(jù)等相互融合，會為企業(yè)管理起到事半功倍的效果，達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

1.企業(yè)經(jīng)營決策者的認可與支持。信息管理系統(tǒng)的建設(shè)是需要付出一定成本代價的，尤其在小微企業(yè)中，經(jīng)營管理者往往會因為成本效益原則而放棄對信息管理系統(tǒng)的建設(shè)投資，認為是一種多余。因此，首先要讓管理者充分認識到信息管理系統(tǒng)的好處，信息管理系統(tǒng)為企業(yè)帶來的長遠收益，為企業(yè)日后的健康穩(wěn)步發(fā)展帶來的絕對優(yōu)勢。決策者的認可和支持是信息管理系統(tǒng)建設(shè)的重中之重。

2.選擇適合企業(yè)自身的信息管理系統(tǒng)。對許多小微企業(yè)來說，是沒有辦法獨立開發(fā)建設(shè)自己的信息管理系統(tǒng)的，而要借助第三方的系統(tǒng)軟件或者個性化服務(wù)來實現(xiàn)信息管理的目標，因此選擇合適的合作單位來完成信息系統(tǒng)建設(shè)至關(guān)重要。一般來說，大型軟件中存在許多超出中小型企業(yè)實際管理需求的過分復(fù)雜的操作流程，實施難度和風險都比較高，所以中小企業(yè)在信息化初期不適合選擇這種大而全的產(chǎn)品。比如在一些高新區(qū)的創(chuàng)新園、生物化工孵化器中的小微企業(yè)，大多以技術(shù)服務(wù)為主，有較少甚至沒有存貨，那產(chǎn)品成本核算部分就可以簡化甚至省略；在小微企業(yè)，由于供應(yīng)商比較固定或者隨意，因此更重視對客戶的管理，而良好的客戶管理可以為企業(yè)的發(fā)展打好堅實的基礎(chǔ)；稅務(wù)管理也是中小微企業(yè)財務(wù)工作中重要的一部分，信息管理系統(tǒng)帶來的規(guī)范報稅行為可以降低企業(yè)經(jīng)營風險。所以，選擇合適的信息管理系統(tǒng)產(chǎn)品至關(guān)重要。

3.加強信息管理系統(tǒng)人員的培訓。小微企業(yè)在信息管理系統(tǒng)建設(shè)過程中，除了領(lǐng)導重視、選擇合適的產(chǎn)品外，還要加強有效溝通，使項目參與人員能夠充分理解和認識信息管理系統(tǒng)并不斷使其完善。在系統(tǒng)初建時要加強信息系統(tǒng)人員的培訓，對信息系統(tǒng)的操作人員、授權(quán)人員以及維護人員，進行定期或不定期地系統(tǒng)培訓，使其對計算機信息系統(tǒng)的操作、安全等方面能夠熟練的掌握，隨時了解最新的系統(tǒng)變化和發(fā)展，認識信息系統(tǒng)安全的重要性，不斷改善操作行為，減少人為因素產(chǎn)生的不必要的風險。當然，在小微企業(yè)不斷向前發(fā)展的過程中，持續(xù)不斷的信息管理系統(tǒng)建設(shè)是必不可少的，只有加強信息管理，采用先進的科學技術(shù)方法，才能使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

總之，小微企業(yè)的財務(wù)管理是小微企業(yè)管理工作的核心和關(guān)鍵。只有企業(yè)管理者高度重視財務(wù)管理工作，不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)，加強和完善財務(wù)制度建設(shè)，改進內(nèi)部控制制度，引入合適的信息管理系統(tǒng)，才能更好地發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用，為小微企業(yè)持續(xù)不斷的發(fā)展壯大保駕護航，為國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻。

[1]劉清蓮.論小微企業(yè)的發(fā)展〔J〕.中國商貿(mào)，2015（05）.

[2]陳思帆.中小企業(yè)財務(wù)管理困境溯源與路徑探析〔J〕.時代金融，2014（21）.

F275

A

1004-6070（2017）09-0060-04

◇作者信息：武威職業(yè)學院副教授，研究方向：會計理論與實務(wù)

◇責任編輯：劉家慶

◇責任校對：劉家慶