戴聯(lián)華

3月7日，新任財(cái)政部長(zhǎng)肖捷就“財(cái)政工作和財(cái)稅改革”的相關(guān)問(wèn)題回答中外記者的提問(wèn)。針對(duì)與每個(gè)人收入切實(shí)相關(guān)的“個(gè)稅改革”，肖捷表示，2017年的預(yù)算報(bào)告中包含了財(cái)稅改革和財(cái)政工作主要內(nèi)容。

2016年，全國(guó)個(gè)人所得稅為10089億元，其中，受二手房交易活躍等帶動(dòng)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅增長(zhǎng)30.7%。

從財(cái)政部長(zhǎng)透露的信息中，也許能看出2017年大家收入的漲和跌。

財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷稱(chēng)，（個(gè)稅改革的）基本思路是將部分收入項(xiàng)目，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，實(shí)行按年匯總納稅。

目前，按月征稅方式對(duì)于收入不穩(wěn)定人群是不利的。舉個(gè)較極端的例子，說(shuō)明這一情況。

第一種：某人奇數(shù)月有7000元收入，而偶數(shù)月沒(méi)有收入，按現(xiàn)行減免稅標(biāo)準(zhǔn)，有收入月需交245元的稅，全年繳稅額1470元，若是每月收入3500元，盡管全年收入一樣卻無(wú)需繳稅，顯然與“稅負(fù)公平”原則相佐。

第二種情況：高校課酬費(fèi)一般是按期（半年）或按年核算，若工作半年后，某月該教師結(jié)算出一筆高額課酬，于是按月征稅使得課酬的發(fā)放成為麻煩事。事實(shí)上，課酬不是一個(gè)月的勞動(dòng)補(bǔ)償，一次性發(fā)放并計(jì)稅顯然對(duì)上課老師不利，而分月發(fā)放，則必然增加財(cái)務(wù)管理工作。

近年來(lái)廣為流傳的一個(gè)段子能說(shuō)明按年計(jì)稅的好處：以員工當(dāng)月工資收入超過(guò)3500元免征額的情況為例，年終獎(jiǎng)18000元，折算成每月1500元，適用稅率3%，那么應(yīng)該交個(gè)稅540元，實(shí)際得到年終獎(jiǎng)17460元。

當(dāng)年終獎(jiǎng)為18001元，折算到每月就會(huì)超過(guò)了1500元，那么年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)×稅率-速算扣除數(shù)，算下來(lái)是1695.1元，實(shí)際得到年終獎(jiǎng)僅16305.9元。

雖然年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式與稿酬、課程費(fèi)等一次性大筆收入有所不同，但分?jǐn)偟?2個(gè)月計(jì)算的方式不僅增加了完稅負(fù)擔(dān)，更讓納稅人無(wú)法明晰地得知收入所達(dá)的稅率區(qū)域和繳稅額度。

如果采用按年計(jì)稅方式，上述問(wèn)題就都不存在了，不但惠及納稅人自身，也將大大減輕代扣代繳成本。

二孩支出能不能抵稅

孫然（財(cái)經(jīng)分析師）

全面兩孩政策放開(kāi)后，如何“生得輕松、養(yǎng)得自如”，成為百姓關(guān)注的熱點(diǎn)。由于生育成本、經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)等問(wèn)題，相當(dāng)一部分家庭“不敢生、不愿生”。在今年的全國(guó)兩會(huì)上，多方代表呼吁對(duì)二孩家庭進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，比如減免個(gè)人所得稅，提高醫(yī)療報(bào)銷(xiāo)、教育補(bǔ)助，甚至補(bǔ)助奶粉錢(qián)。

有學(xué)者分析，當(dāng)一個(gè)孩子長(zhǎng)大以后，未來(lái)通過(guò)納稅等所作的貢獻(xiàn)中約有15%會(huì)用于社會(huì)的養(yǎng)老，所以基于公平起見(jiàn)，國(guó)家可以考慮為新生小孩的家庭給予一定補(bǔ)貼。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，如果人均收入達(dá)到1萬(wàn)美元左右，平均生育率一般會(huì)降到更替水平以下。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，部分發(fā)達(dá)地區(qū)的人均收入已經(jīng)靠近甚或超過(guò)這個(gè)區(qū)域，如何使“兩孩政策”全面落地，如何進(jìn)行補(bǔ)貼，可以考察發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的做法。

在新加坡，每個(gè)家庭新出生的前兩胎嬰兒，分別可以獲得6000新元的嬰兒獎(jiǎng)勵(lì)，第三和第四個(gè)孩子則能夠獲得8000新元的獎(jiǎng)勵(lì)。嬰兒出生后，政府即為每個(gè)孩子開(kāi)設(shè)公積金保健儲(chǔ)蓄戶頭并存入3000新元。此外，政府也鼓勵(lì)家長(zhǎng)往育兒戶頭里存入最高6000新元封頂?shù)膬?chǔ)蓄，并給予一比一的獎(jiǎng)勵(lì)。

在芬蘭，所有的孩子在17歲以前每人每月都能得到100歐元的成長(zhǎng)津貼。在澳大利亞，生育補(bǔ)貼與家庭年收入掛鉤，年收入低于10.1萬(wàn)澳元的澳大利亞家庭，可享受第一胎生育的補(bǔ)貼政策；而年收入低于11.2萬(wàn)澳元的家庭，可享受生育第二個(gè)孩子的補(bǔ)貼政策。

這方面，中國(guó)也正在行動(dòng)起來(lái)。財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷稱(chēng)，（在個(gè)稅方面）將考慮制定另一項(xiàng)新的政策，適當(dāng)增加與家庭生計(jì)相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)開(kāi)支扣除項(xiàng)目，比如有關(guān)“二孩”家庭的教育等支出將要考慮進(jìn)去。

個(gè)稅免征額能再提高嗎

王力強(qiáng)（公務(wù)員）

從1980年至今，個(gè)稅免征額經(jīng)歷了三次調(diào)整，自2011年9月起將個(gè)稅免征額調(diào)至3500元后，至今未變化過(guò)。

對(duì)于個(gè)稅免征額提高期望，看看全國(guó)人大代表們?cè)趺凑f(shuō)。

全國(guó)人大代表、巨力集團(tuán)董事長(zhǎng)楊建忠：“個(gè)稅起征點(diǎn)最低10000～12000元，讓中等收入以下的人不需納稅?！?/p>

全國(guó)人大代表、格力集團(tuán)董事長(zhǎng)董明珠：“我認(rèn)為（每年）拿10萬(wàn)以內(nèi)的可以不繳稅。有錢(qián)人多交點(diǎn)稅，年薪拿了兩三百萬(wàn)的人，就交一百萬(wàn)?？梢杂眠@樣的一個(gè)方式來(lái)調(diào)節(jié)、縮小貧富差距，讓更多人愿意去消費(fèi)?！?/p>

如果按照1萬(wàn)元免征額度計(jì)算，以現(xiàn)有稅率額度，月收入5000元的人群，每月增加收入45元；月收入9500元人群，月收入增加495元。如果將起征點(diǎn)提高到10000元，大約可以惠及超過(guò)2000萬(wàn)人，惠及面相當(dāng)廣，是非常有效的減稅手段。

財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷提到在研究制定稅改方案的時(shí)候，指出將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素進(jìn)行綜合測(cè)算，確定是否提高免征額，“該提高就提高”。

目前個(gè)稅抵扣項(xiàng)目主要是五險(xiǎn)一金，按照肖捷所透露的信息，個(gè)稅抵扣項(xiàng)目將增加，其中可能包括子女教育、首套住房按揭貸款利息和贍養(yǎng)老人的費(fèi)用等。如果在免征額提高的基礎(chǔ)上再增加抵扣項(xiàng)目，普通工薪階層每月的收入的確能提高不少。

不過(guò)政策還沒(méi)有落地，究竟提高多少，稅率是否會(huì)有相應(yīng)變化，現(xiàn)在都不得而知。不過(guò)，從公開(kāi)信息透露的風(fēng)向來(lái)判斷，有理由相信，老百姓的錢(qián)包有望因此鼓起來(lái)。

繼續(xù)分類(lèi)計(jì)稅，

向綜合所得計(jì)稅邁出一小步

肖如 （稅務(wù)專(zhuān)家）

2016年前財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾表示：十八屆三中全會(huì)提出逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，這個(gè)事情很復(fù)雜，2015年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)，一起研究了個(gè)稅改革涉及的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，形成了一個(gè)改革方案。

目前的做法是分步到位，綜合所得稅這么多年有關(guān)部門(mén)“一直想做但沒(méi)做到”，就是因?yàn)樘珡?fù)雜。所得收入依據(jù)每種收入所得來(lái)源和難易程度差異，分為勞動(dòng)所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類(lèi)財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。對(duì)于社會(huì)關(guān)注的扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，總的方向是把各分項(xiàng)綜合起來(lái)再分類(lèi)扣除。

如何理解分類(lèi)扣除？比如個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的費(fèi)用要扣除；保障基本生活的首套住宅的按揭貸款利息要扣除；再比如一個(gè)家庭撫養(yǎng)一個(gè)孩子，孩子處于義務(wù)教育階段、高中階段還是大學(xué)階段，扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)不一樣；大城市和小城市的生活、育兒費(fèi)用也不一樣。稅務(wù)部門(mén)需要掌握實(shí)際情況，則首先需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些問(wèn)題還牽涉到修改相關(guān)法律。

財(cái)政部長(zhǎng)肖捷此次接受采訪時(shí)透露的信息顯示：收入項(xiàng)目、所得項(xiàng)目，比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，考慮繼續(xù)實(shí)行分類(lèi)征收。從其提及的增加抵扣項(xiàng)目等政策看，已向綜合所得計(jì)稅邁出了一小步。

稅收改革的一個(gè)方向是減少收入差距，以稅收為形式，用高收入者的一小部分收入去補(bǔ)貼低收入者；用邊際效用較低的錢(qián)，補(bǔ)貼給錢(qián)的邊際效用較高的人群。這樣的稅收政策，才是公平良性的稅收政策。

從目前的情況看，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得人群的收入遠(yuǎn)高于勞動(dòng)所得人群，因此對(duì)這部分收入分類(lèi)計(jì)稅，是十分合理且必要的。