張瑾

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，切實(shí)做好“兩金”壓控工作，推動(dòng)“兩金”精益化管理，提高“兩金”周轉(zhuǎn)效率和效益，成為企業(yè)改善整體經(jīng)營(yíng)效率和資產(chǎn)質(zhì)量的重要手段。“兩金”是指應(yīng)收款項(xiàng)和存貨余額，本文中僅以應(yīng)收賬款為例展開(kāi)論述。本文就國(guó)有企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款壓控工作的重要性以及如何有效開(kāi)展進(jìn)入深入探討，以期能切實(shí)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的精益化管理，推動(dòng)公司進(jìn)一步提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款壓控；現(xiàn)狀；必要性及緊迫性；對(duì)策

隨著公司財(cái)務(wù)管理精益化、信息化、集約化水平的不斷提高，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理提出了更高的要求，必須建立規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)一步摸清家底、加強(qiáng)應(yīng)收管理，將往來(lái)清理工作深入化、細(xì)致化。根據(jù)國(guó)資委“兩金”壓控工作要求，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加快資金回籠與資金周轉(zhuǎn)，保持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的持續(xù)增長(zhǎng)，切實(shí)推動(dòng)公司進(jìn)一步提質(zhì)增效，有著極其重要的意義。

一、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。眾所周知，資金是企業(yè)的血液，應(yīng)收款項(xiàng)最直接的風(fēng)險(xiǎn)，是指因管理不善導(dǎo)致無(wú)法收回成為壞賬，企業(yè)很可能因流動(dòng)資金短缺而導(dǎo)致資金鏈的斷裂，進(jìn)而影響企業(yè)貸款信用與還貸能力，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

1.未能深刻認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)相對(duì)滯后，將企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)放在如何擴(kuò)大市場(chǎng)份額和銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部考核時(shí)，指標(biāo)通常在利潤(rùn)、收入等指標(biāo)上，夸大了公司的經(jīng)營(yíng)成果，忽視了應(yīng)收賬款回收對(duì)企業(yè)的重大作用。不良的應(yīng)收賬款不僅能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化，而且會(huì)危及企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

2.未完善應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制制度，或制度執(zhí)行不到位。未能建立或嚴(yán)格執(zhí)行信用評(píng)價(jià)制度和合同管理制度，未建立或未執(zhí)行應(yīng)收賬款責(zé)任制度及考核制度。

3.未能對(duì)應(yīng)收賬款施行全過(guò)程管控。如果在應(yīng)收賬款發(fā)生前，未能?chē)?yán)格執(zhí)行客戶信用管理及預(yù)警系統(tǒng)，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性就會(huì)增大；在應(yīng)收賬款發(fā)生后，未能在事中、事后對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、催收，壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)率又會(huì)進(jìn)一步提高。

二、應(yīng)收賬款壓控工作的必要及緊迫性

近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、市場(chǎng)回落等因素影響，部分企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、產(chǎn)銷(xiāo)銜接不暢、上下游資金緊張，國(guó)資委在2016年將“大力減壓應(yīng)收賬款，加快清理無(wú)效庫(kù)存”納入中央企業(yè)提質(zhì)增效工作方案及中央企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系。2016年通過(guò)完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，多措并舉，較好的完成了國(guó)資委關(guān)于應(yīng)收賬款存量壓降的任務(wù)，但部分制造企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大，資金周轉(zhuǎn)較慢，應(yīng)收賬款余額的增長(zhǎng)率高于營(yíng)業(yè)收入增幅，應(yīng)收賬款壓控的形勢(shì)依然嚴(yán)峻。因此，國(guó)有企業(yè)要高度重視現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的極其重要性，要筑牢“現(xiàn)金為王”的企業(yè)管理理念，以實(shí)現(xiàn)最大化的凈現(xiàn)金流。更要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款壓控工作的緊迫性和重要性，采取進(jìn)一步的措施，壓降應(yīng)收賬款存量，提高一年以上應(yīng)收賬款回款率，保持企業(yè)整體現(xiàn)金流量增長(zhǎng)，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率，為打好打贏體質(zhì)增效攻堅(jiān)戰(zhàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款壓控工作的對(duì)策

充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款壓控的重要性，以“全面核實(shí) 重點(diǎn)監(jiān)督 跟蹤管控”三位一體的管理模式，強(qiáng)化業(yè)務(wù)前端管理、監(jiān)督過(guò)程清理，積極組織各部門(mén)相關(guān)人員以“事前預(yù)防、事中控制、事后催收”為手段，堅(jiān)持“應(yīng)收必收、當(dāng)收快收”的原則，做到全面壓降與重點(diǎn)壓降相結(jié)合、存量壓降與增量控制相結(jié)合、集中清理與長(zhǎng)效機(jī)制相結(jié)合，助推公司提質(zhì)增效。

1.建立應(yīng)收賬款壓控工作組織體系，明確職責(zé)全體動(dòng)員

（1）成立應(yīng)收賬款壓控工作組

成立以總經(jīng)理、黨支部書(shū)記為組長(zhǎng)，副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)為組員的應(yīng)收賬款壓控工作組。對(duì)應(yīng)收賬款截止目前情況進(jìn)行深入分析和溝通，探究應(yīng)收賬款未能及時(shí)清理的原因及工作開(kāi)展中的制約因素，明確工作責(zé)任的前提下，層層分解、充分分工、細(xì)化措施、嚴(yán)格考核。

（2）成立應(yīng)收賬款壓控辦公室

專門(mén)成立由經(jīng)營(yíng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)組成的應(yīng)收賬款壓控聯(lián)合辦公室。其中經(jīng)營(yíng)部門(mén)的主要職責(zé)為：有針對(duì)性、有側(cè)重性地加強(qiáng)與客戶的溝通，創(chuàng)新思路，豐富工作手段，利用內(nèi)外部資源，多措并舉催收賬款；財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職責(zé)為：一是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款余額預(yù)警管理，對(duì)應(yīng)收賬款劃分賬齡，聯(lián)合經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)賬齡情況進(jìn)行分析；二是對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行分析、解讀。

2.建立全過(guò)程控制監(jiān)督體系，全面梳理應(yīng)收賬款管理流程

規(guī)范制度、梳理細(xì)化流程是監(jiān)督的保障，國(guó)有企業(yè)應(yīng)全面梳理、完善與應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施，突出風(fēng)險(xiǎn)防范，將應(yīng)收賬款管理融入風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分。

（1）事前預(yù)防，建立全面信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的重要組成部分（信用政策是制度？這句話怎么寫(xiě)？），目的是在擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)的同時(shí)，與采用信用政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡。國(guó)有企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的信用部門(mén)或者信用專工，制定和管理公司實(shí)施信用管理，完善信用管理制度。包括明細(xì)的信用政策、信用審批的權(quán)限、信用評(píng)估方法、信用期和信用額度的審批和授權(quán)等。信用制度要在實(shí)際業(yè)務(wù)中有指導(dǎo)作用，使得銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、信用部門(mén)等相關(guān)部門(mén)遇到問(wèn)題有參考性的解決。

（2）事中控制，強(qiáng)化日常管理和合同管理

①?gòu)?qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理

一是要配備精兵強(qiáng)將，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化制度落實(shí)，保證各項(xiàng)日常管理措施執(zhí)行到位。

二是建立信用數(shù)據(jù)庫(kù)，并密切關(guān)注客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)信用管理，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供數(shù)據(jù)支持。

三是建立催收責(zé)任制，采取誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)負(fù)責(zé)收款，與績(jī)效考核掛鉤。建立“兩金”清收清欠臺(tái)賬，分類(lèi)管理。按月梳理兩金清收清欠臺(tái)賬，按季度完成兩金壓控工作統(tǒng)計(jì)表，動(dòng)態(tài)監(jiān)控每筆款項(xiàng)的變動(dòng)情況，加大清收清欠工作力度。

②強(qiáng)化合同管理

企業(yè)所有供貨業(yè)務(wù)必須全部簽訂合同，銷(xiāo)售部門(mén)必須按照《合同法》及公司各規(guī)章制度的要求，在不相容崗位相互分離的前提下簽訂合同，合同要素等必須齊全并符合法律規(guī)定，特別是付款方式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任要清楚，最好能與外部法律機(jī)構(gòu)溝通審核后再簽訂。并交信用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等部門(mén)以利于對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、監(jiān)督等。

（3）事后催收，明晰指標(biāo)早回款

①業(yè)財(cái)融合，協(xié)同清理

a.梳理應(yīng)收賬款，形成業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén) “梳理-反饋-跟蹤-反饋”的閉環(huán)管理機(jī)制。通過(guò)多渠道的業(yè)財(cái)溝通，共同梳理應(yīng)收賬款掛賬的原因，于每月月底結(jié)賬后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將當(dāng)月收款、入賬、賬齡分析等信息及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)行溝通、反饋，并將其形成流程化、常態(tài)化的管理工作，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息共享，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

b.監(jiān)控應(yīng)收賬款，形成往來(lái)款項(xiàng)的預(yù)警機(jī)制。通過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的梳理，到期仍未收回的應(yīng)收賬款，首先判斷對(duì)方是否為惡意行為。把客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類(lèi)；把因客戶經(jīng)營(yíng)不善或資金被挪作他用等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難而不能及時(shí)償還的應(yīng)收賬款劃分為B類(lèi)；把因自然災(zāi)害或國(guó)家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗印度引起經(jīng)營(yíng)困難且扭轉(zhuǎn)無(wú)望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類(lèi)。根據(jù)不同的分類(lèi)制定出經(jīng)濟(jì)可行的不同收賬政策、收賬方案，并考慮是否采取法律強(qiáng)制手段催收。對(duì)A類(lèi)欠款，應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段等措施加大催款力度；對(duì)B類(lèi)欠款，可要求客戶采取補(bǔ)救措施，如重新簽訂協(xié)議延長(zhǎng)其付款時(shí)間但加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)却胧粚?duì)C類(lèi)欠款，可延緩信用期，讓利部分給客戶，少收一點(diǎn)盡快了解該筆拖欠。以上方法，在參照編制賬齡分析表，將應(yīng)收賬款賬齡與以上方法向融合，催收工作的重點(diǎn)放在應(yīng)收賬款余額較大、賬齡長(zhǎng)的客戶上。并對(duì)一年以上賬齡的客戶下大力氣進(jìn)行重點(diǎn)清理，減少應(yīng)收賬款存量。

②創(chuàng)新思路，多措并舉催收賬款

全面梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，深入研究分析應(yīng)收賬款余額未能及時(shí)回收主要原因，創(chuàng)新收費(fèi)模式，制定《應(yīng)收賬款催收方案》等制度辦法，按照方案開(kāi)展費(fèi)用催收業(yè)務(wù)，并在實(shí)際業(yè)務(wù)中對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整，分別以電話、上門(mén)商談、發(fā)送《催款單》、《催款函》、報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)協(xié)調(diào)、發(fā)送《律師函》等方式開(kāi)展費(fèi)用催收工作，并同步與公司法律顧問(wèn)研究以訴訟等法律手段維護(hù)公司合法權(quán)益。目前，某些大型央企探索性的引進(jìn)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，它是一種專門(mén)為賒銷(xiāo)設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的新型金融服務(wù)產(chǎn)品，將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣(mài)給銀行，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，為貨款回收期較長(zhǎng)的企業(yè)提供了新的思路。

③建立應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)效機(jī)制。健全完善應(yīng)收賬款結(jié)算、定期核對(duì)詢證與清理制度，制定并落實(shí)《往來(lái)款項(xiàng)管理辦法》相關(guān)要求，強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)的管理責(zé)任，明確業(yè)務(wù)部門(mén)管理職責(zé)。同時(shí)，不斷完善信用政策，提煉優(yōu)質(zhì)客戶，對(duì)公司今后客戶遴選提供決策依據(jù)。

3.建立評(píng)價(jià)考核體系，強(qiáng)化指標(biāo)管控效果

國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立指標(biāo)完成情況反饋機(jī)制及與績(jī)效掛鉤的考核機(jī)制。2016年，國(guó)資委要求將“兩金”壓控工作納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，為確?！皟山稹眽嚎爻尚?，國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照國(guó)資委的管理要求，將該指標(biāo)任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化分解，明確獎(jiǎng)懲規(guī)則，加強(qiáng)考核，形成管理閉環(huán)。

（1）建立指標(biāo)完成情況反饋機(jī)制。一是結(jié)合國(guó)資委關(guān)于國(guó)有企業(yè)2016年“兩金”壓控執(zhí)行目標(biāo)；二是在制定周總結(jié)制度，在每周周例會(huì)上，應(yīng)收賬款壓控工作組對(duì)本周收費(fèi)情況進(jìn)行專門(mén)的匯總分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，并制定下周工作計(jì)劃；三是制定月匯報(bào)制度，按月統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款壓控完成情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)調(diào)整工作措施，指導(dǎo)下月工作開(kāi)展。

（2）建立與績(jī)效掛鉤的考核機(jī)制。為確?！皟山稹眽嚎毓ぷ鞒尚В瑖?guó)有企業(yè)根據(jù)按照業(yè)務(wù)流程明確的工作責(zé)任，將應(yīng)收賬款壓控任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化分解、層層落實(shí)，制定《應(yīng)收賬款回收考核辦法》，明確獎(jiǎng)懲規(guī)則，將應(yīng)收賬款壓控與績(jī)效考核和薪酬兌現(xiàn)緊密掛鉤，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，變壓力與動(dòng)力，充分調(diào)動(dòng)責(zé)任人的積極性和主動(dòng)性，形成管理閉環(huán)。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，建立健全兩金管理制度體系，開(kāi)展自查和檢查，改進(jìn)和完善兩金管理流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制建設(shè)，防控兩金風(fēng)險(xiǎn)。并以“兩金”壓控工作為契機(jī)，針對(duì)應(yīng)收賬款管理中的盲區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出防范措施和相應(yīng)對(duì)策，加強(qiáng)源頭防范，為企業(yè)健康發(fā)展構(gòu)筑有力的“防火墻”。

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