黃宗葵+蔣麟華

【摘 要】本文基于層次分析法理論，對(duì)構(gòu)建廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估體系進(jìn)行研究，以提高廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政支出 績(jī)效評(píng)估 廣西高校

【中圖分類號(hào)】G 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】0450-9889（2017）01C-0094-03

績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系是指采用一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部存在聯(lián)系的、可以評(píng)價(jià)和衡量以及考核被評(píng)價(jià)對(duì)象績(jī)效執(zhí)行情況的系列指標(biāo)組成的系統(tǒng)，通過(guò)采集的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行定性且定量的評(píng)價(jià)，從而得出被評(píng)價(jià)目標(biāo)整體績(jī)效情況的一套運(yùn)行體系。隨著廣西高校的逐步發(fā)展，如何衡量和評(píng)估高校財(cái)政支出，客觀、全面地反映廣西高校財(cái)政支出績(jī)效成為當(dāng)前亟須解決的問(wèn)題，廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系還存在一定不足，缺乏一套具有相對(duì)實(shí)用性和可操作性的財(cái)政資金績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，難以對(duì)廣西高校財(cái)政支出績(jī)效進(jìn)行科學(xué)、有效的評(píng)估。構(gòu)建廣西高校財(cái)政績(jī)效評(píng)估體系主要在于選擇一個(gè)實(shí)用有效的綜合評(píng)價(jià)模型，需要選用適合的綜合評(píng)價(jià)方法。目前國(guó)際上廣泛適用的綜合評(píng)價(jià)方法有很多種，如平衡計(jì)分卡法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型法、層次分析法等。廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估主要包括高校綜合實(shí)力、師資隊(duì)伍建設(shè)和學(xué)生發(fā)展能力三個(gè)方面，考慮到評(píng)價(jià)方法的實(shí)用性、適用性與可推廣性，本文選擇層次分析法構(gòu)建和分析評(píng)價(jià)體系。

一、層次分析法理論

20世紀(jì)70年代，國(guó)際著名運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty在首屆國(guó)際數(shù)學(xué)建模大會(huì)上發(fā)表了“無(wú)結(jié)構(gòu)決策問(wèn)題的建模—層次分析法”的演講，第一次提出了層次分析法。A.L.saaty運(yùn)用層次分析法在20世紀(jì)七八十年代先后為美國(guó)各個(gè)政府部門解決了電力資源分配、應(yīng)急方案研究、石油價(jià)格預(yù)測(cè)等方面問(wèn)題，說(shuō)明在實(shí)際運(yùn)用中，層次分析法的效果很顯著。此后，該方法在西方發(fā)達(dá)國(guó)家逐漸得到了深入的研究和廣泛的應(yīng)用。1982年，H.Gholamnezhad 在參加北京舉行的中美能源、資源與環(huán)境學(xué)術(shù)會(huì)議的過(guò)程中，將介紹了層次分析法介紹給了參會(huì)人員，得到了參會(huì)專家學(xué)者的高度認(rèn)可，于是我國(guó)的學(xué)者也開(kāi)始對(duì)層次分析法進(jìn)行初步了解，而后進(jìn)行深入研究，并使層次分析法在能源、評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)等領(lǐng)域快速發(fā)展起來(lái)。

層次分析法是對(duì)所要評(píng)估的總體目標(biāo)按照合理的層次進(jìn)行分解、細(xì)化指標(biāo)，在對(duì)細(xì)化的指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較，構(gòu)造判斷矩陣之后，再乘以相應(yīng)權(quán)數(shù)后得出最終結(jié)論的分析方法。該方法的特點(diǎn)是可以用較少的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)使評(píng)價(jià)的過(guò)程數(shù)理科學(xué)化，從而為多準(zhǔn)則、多指標(biāo)和無(wú)結(jié)構(gòu)等較為復(fù)雜評(píng)價(jià)問(wèn)題提供科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法。層次分方法雖然需通過(guò)專家學(xué)者來(lái)首先確認(rèn)各項(xiàng)指標(biāo)的比較值，但由于設(shè)定了一致性檢驗(yàn)環(huán)節(jié)，對(duì)專家學(xué)者判斷的比較值通過(guò)設(shè)立互反矩陣進(jìn)行檢驗(yàn)，如果一致性檢驗(yàn)值大于0.01，則需要繼續(xù)討論并調(diào)整之前的確定的比較值，直到一致性檢驗(yàn)值小于0.01為止。所以此方法相較于平衡積分卡法、計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型法等方法，具有降低主觀因素干擾、糾正專家意見(jiàn)不一致等優(yōu)勢(shì)。而且層次分析法法計(jì)算過(guò)程相對(duì)于其他方法來(lái)說(shuō)較為簡(jiǎn)單，可以對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，構(gòu)建的模型結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定，具有較強(qiáng)的適用性與可推廣性，所以本文選擇層次分析法對(duì)廣西高校財(cái)政支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。

二、應(yīng)用層次分析法建立廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估體系

（一）建立層次結(jié)構(gòu)

想要運(yùn)用層次分析法，第一步是構(gòu)建出指標(biāo)的層次結(jié)構(gòu)，構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)既是第一步，也是是否能夠完成評(píng)估任務(wù)的關(guān)鍵一步。對(duì)于構(gòu)建廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估體系而言，就是深入評(píng)價(jià)內(nèi)容，將其指標(biāo)化，綜合分析各關(guān)鍵指標(biāo)后建立層次結(jié)構(gòu)的過(guò)程。根據(jù)我國(guó)高校普遍意義采用的指標(biāo)評(píng)估體系和廣西高校的特點(diǎn)，構(gòu)建出層次結(jié)構(gòu)模型，如圖1。構(gòu)建出層次結(jié)構(gòu)之后，各層之間的隸屬關(guān)系已經(jīng)確立。第一層是目標(biāo)層，即廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估；第二層是準(zhǔn)則層，它隸屬于目標(biāo)層，由高校綜合實(shí)力（B1）、師資隊(duì)伍建設(shè)（B2）、學(xué)生發(fā)展能力（B3）三個(gè)維度組成；第三層是指標(biāo)層，分別隸屬于準(zhǔn)則層的三個(gè)維度。

（二）構(gòu)造判斷矩陣

構(gòu)造兩兩比較的判斷矩陣，需要選擇合適的賦值表。根據(jù)現(xiàn)有的研究表明，在對(duì)同層元素兩兩比較時(shí)，通常采用1-9標(biāo)度來(lái)衡量元素之間的相對(duì)重要性，如表1。

根據(jù)A層和B層元素以及B層元素和C層指標(biāo)之間的隸屬和相互關(guān)系，在進(jìn)行了多次調(diào)研和廣泛地聽(tīng)取專家意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，考慮到各元素、各指標(biāo)的相容性，構(gòu)建出了B層元素B1、B2、B3相對(duì)于于A層的判斷矩陣，結(jié)果如表2所示：

同理，也構(gòu)建出了C層指標(biāo)C1、C2、C3、C4、C5、C6相對(duì)于B層元素B1的判斷矩陣；C層指標(biāo)C7、C8、C9、C10、C11相對(duì)于B層元素B2的判斷矩陣和C層指標(biāo)C12、C13、C14、C15、C16、C17相對(duì)于B層元素B2的判斷矩陣。

（三）計(jì)算權(quán)向量和最大特征值

在EXCEL中計(jì)算如下步驟，求出判斷矩陣的權(quán)重和最大特征值：（1）輸入POWER乘冪函數(shù)和PRODUCT乘積函數(shù)自動(dòng)計(jì)算得到特征向量W與其權(quán)重Wi的數(shù)值；（2）將判斷矩陣的各行的元素分別與向量W的權(quán)重?cái)?shù)值Wi相乘之后再相加，得到向量AW及其分量AWi；（3）將AWi分別除以Wi得到AWi/Wi，最后用AVERAGE算術(shù)平均數(shù)函數(shù)求出AWi/Wi的算術(shù)平均值，即最大特征值。根據(jù)以上步驟，可以計(jì)算出判斷矩陣中各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重和最大特征值，如表3到表6所示：

根據(jù)上表分析，B層元素對(duì)于A層的權(quán)重分別為：高校綜合實(shí)力=63.70%，師資隊(duì)伍建設(shè)=25.83%，學(xué)生發(fā)展能力=10.47%，最大特征值=3.0385。

根據(jù)上表分析，C層指標(biāo)對(duì)于B層元素的權(quán)重分別為：財(cái)政投入乘數(shù)=39.62%，科研成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化率=4.41%，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)交流次數(shù)=2.97%，業(yè)務(wù)設(shè)備費(fèi)所占比例=15.29%，生師比=28.02%，萬(wàn)元財(cái)政投入培養(yǎng)學(xué)生數(shù)=9.69%。最大特征值=6.2298。

根據(jù)上表分析，C層指標(biāo)對(duì)于B層元素的權(quán)重分別為：教師人均科研獲獎(jiǎng)數(shù)=6.77%，教師人均科研經(jīng)費(fèi)=14.11%，教師人均發(fā)表論文數(shù)=4.25%，專任教師占教職工比例=50.68%，專任教師中博士比例=24.19。最大特征值=5.2042。

根據(jù)上表分析，C層指標(biāo)對(duì)于B層元素的權(quán)重分別為：大學(xué)生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目結(jié)題數(shù)=7.83%，科技競(jìng)賽獲獎(jiǎng)數(shù)=12.95%，大學(xué)生發(fā)表論文數(shù)=2.52%，英語(yǔ)四六級(jí)及計(jì)算機(jī)過(guò)級(jí)率=4.31%，學(xué)生就業(yè)率=45.52%，本科生、碩士生、博士生 比例=26.87%。最大特征值=6.4977。

（四）一致性檢驗(yàn)及具體指標(biāo)層C層的具體權(quán)重

構(gòu)建兩兩比較的互反矩陣是體系評(píng)估的基礎(chǔ)，但要了解計(jì)算得出的權(quán)向量值是否具有科學(xué)性和合理性，還必須讓權(quán)重值通過(guò)一致性檢驗(yàn)。運(yùn)用上一步驟計(jì)算出的各個(gè)矩陣的最大特征值進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。在EXCEL中計(jì)算如下步驟來(lái)對(duì)表3到表6中的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行一致性檢驗(yàn)：（1）編輯公式計(jì)算平均一致性指標(biāo)；（2）通過(guò)查閱平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI表7和編輯公式計(jì)算矩陣的隨機(jī)一致性比例，是否符合CR≤0.10；（3）如果CR≤0.10，則通過(guò)一致性檢驗(yàn)，說(shuō)明之前的計(jì)算結(jié)果是合理的，如果CR>0.10，則沒(méi)有通過(guò)一致性檢驗(yàn)，需要重新調(diào)整判斷矩陣中的賦值，直到所有權(quán)重通過(guò)一致性檢驗(yàn)為止。

上表的計(jì)算結(jié)果表明：矩陣A一致性比率CR=0.332<0.10，通過(guò)一致性檢驗(yàn)，表明矩陣A中各元素的權(quán)重是合理的可以接受的。同理，矩陣B1、B2、B3的一致性比率均小于0.10，通過(guò)一致性檢驗(yàn)，各指標(biāo)權(quán)重均是可以接受的。

三、研究結(jié)論

綜合以上計(jì)算結(jié)果，可以計(jì)算出C層指標(biāo)在評(píng)估體系中所占的具體權(quán)重：

Wi=Ci×Bi

式中：Wi為C層指標(biāo)在評(píng)估體系中所占權(quán)重，Ci為C層指標(biāo)在所屬B層元素中所占權(quán)重，Bi為B層元素在A層中所占權(quán)重。比如在A層中的權(quán)重=0.6370×0.9362≈0.2524，即25.24%。同理，其他指標(biāo)計(jì)算結(jié)果如表9所示。

將表9中的Wi值百分比化，可以得出C層指標(biāo)在A層中所占的比例，如財(cái)政投入乘數(shù)指標(biāo)在A層中的Wi值是0.2524，那么財(cái)政投入乘數(shù)指標(biāo)在A層中所占比例=0.2524×100%=25.24%，同理，可以計(jì)算出其余16個(gè)指標(biāo)在A層中所占的比例，再將各指標(biāo)所占比例按大小排序，顯示結(jié)果如表10所示。

表9和表10的結(jié)果顯示，在整個(gè)評(píng)估體系中的B層中，高校綜合實(shí)力所占比例高達(dá)63.70%，師資隊(duì)伍建設(shè)和學(xué)生發(fā)展能力分別為25.83%和10.47%，在廣西高校財(cái)政資金使用過(guò)程中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注高校綜合實(shí)力，但也不能忽視師資隊(duì)伍的建設(shè)和學(xué)生發(fā)展能力的培養(yǎng)。在C層具體指標(biāo)中排在前3位的分別是財(cái)政投入乘數(shù)、生師比和專任教師占教職工的比例，三個(gè)指標(biāo)所占的比例分別為25.24%、17.85%和13.09%，三個(gè)指標(biāo)比例合計(jì)占績(jī)效評(píng)估的56.18%，表明這三個(gè)指標(biāo)在整個(gè)績(jī)效評(píng)估體系中占有十分重要的地位。在廣西高校財(cái)政資金的運(yùn)用過(guò)程中，一是要提高財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)所能帶動(dòng)的所有教育經(jīng)費(fèi)的倍數(shù)，所帶動(dòng)倍數(shù)越高，表明高校財(cái)政資金越充足，高校發(fā)展?jié)摿υ酱螅欢翘岣吒咝＝處熧Y源利用率，生師比高說(shuō)明教師資源得到充分利用，即財(cái)政資金的利用效率高；三是提高專任教師占教職工的比例，這個(gè)指標(biāo)比例越高，表明財(cái)政事業(yè)性經(jīng)費(fèi)支出的個(gè)人部分使用越有效率，可以促使廣西高?？s減不必要的非教學(xué)人員，解決廣西高校機(jī)構(gòu)臃腫、后勤服務(wù)人員比例過(guò)高的問(wèn)題，從而提高財(cái)政資金的使用效率。

本文的研究結(jié)果說(shuō)明，應(yīng)用層次分析法構(gòu)建并評(píng)價(jià)廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估體系，既保證了指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性，又結(jié)合了專家的經(jīng)驗(yàn)判斷，既滿足了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估中評(píng)價(jià)指標(biāo)的定性和定量相結(jié)合、主觀和客觀結(jié)合、分析和具體實(shí)踐結(jié)合的要求，又滿足了確定各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性要求，有利于提高廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。但由于目前廣西高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估還處于探索階段，有關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇及其權(quán)重的計(jì)算方法存在一定的片面性，筆者建立的評(píng)價(jià)體系選擇的指標(biāo)可能沒(méi)有覆蓋到廣西高校財(cái)政支出的所有方面，這也是今后需要進(jìn)一步研究的方向。

【參考文獻(xiàn)】

[1]申志東.運(yùn)用層次分析法構(gòu)建國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系[J].審計(jì)研究，2013（2）

[2]陳乳燕.高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[J].會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，2006（6）

[3]姜啟源.數(shù)學(xué)模型[M].北京：高等教育出版社，1993

[4]先鋒.用電子表格（Excel）實(shí)現(xiàn)層次分析法（AHP）的簡(jiǎn)捷計(jì)算[J].中國(guó)科技論文在線，2004：4-6

【基金項(xiàng)目】廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃課題“廣西高校財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)估及合理化研究”（2015C448）

【作者簡(jiǎn)介】黃宗葵（1979— ），女，廣西崇左人，管理學(xué)碩士，廣西外國(guó)語(yǔ)學(xué)院國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)院講師，研究方向：資產(chǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)管理。

（責(zé)編 劉健華）