易萌

摘 要 本研究中主要分析內(nèi)部審計風險與內(nèi)部審計質(zhì)量的含義，從多方面分析其受到的影響。探討影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的因素，并以此為基礎(chǔ)，給出提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施，希望本文的論述能為從業(yè)者提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞 審計風險 審計質(zhì)量 應(yīng)對措施

一、引言

現(xiàn)階段，我國企業(yè)逐漸向現(xiàn)代化方向發(fā)展，企業(yè)的健康發(fā)展離不開自我監(jiān)督，這給內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，特別是各種工程等專項業(yè)務(wù)中通過內(nèi)部審計進行監(jiān)督保障。內(nèi)部審計可以提高企業(yè)的審計管理水平，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)要根據(jù)不同問題采取有效控制措施，促進內(nèi)部審計質(zhì)量與水平的提高，在企業(yè)管理中發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

二、審計風險與審計質(zhì)量概述

審計工作以實踐經(jīng)驗與專業(yè)知識為基礎(chǔ)監(jiān)管經(jīng)濟活動，如果監(jiān)管不精準或缺乏足夠的實踐經(jīng)驗，有很大可能引發(fā)重大風險后果，這就是我們說的審計風險。我國法律法規(guī)這樣定義審計風險：審計報表存在重大失誤或弊端，引發(fā)企業(yè)審計風險的現(xiàn)象。

就內(nèi)部審計來說，審計風險就是審計報表出現(xiàn)失誤或存在漏洞的情況，審計人員審計時如果沒有發(fā)現(xiàn)這些問題，就會造成審計結(jié)果不準確。審計質(zhì)量就是衡量審計工作是否按照規(guī)定與要求執(zhí)行的標準，審計質(zhì)量的好壞直接對企業(yè)審計工作的有效性產(chǎn)生影響。就這些情況來說，筆者認為影響審計質(zhì)量控制的因素主要有兩點：內(nèi)部因素與外部因素。前者包括審計人員素質(zhì)、資源等，后者則是制度、風險管理情況等。

三、分析影響審計質(zhì)量的因素

（一）內(nèi)部因素

每個企業(yè)管理中都離不開人，審計工作人員的審計能力與綜合素質(zhì)是造成審計質(zhì)量問題的主要內(nèi)因?，F(xiàn)階段，我國相關(guān)部門并沒有建立完善的內(nèi)部審計管理機制，對審計部門及審計工作人員缺乏有效的約束，造成審計工作人員綜合素養(yǎng)與專業(yè)能力偏低，工作只停留在查賬上，不能深入審查問題，不能準確判斷與識別審計風險，導(dǎo)致審計風險加大。

（二）外部因素

隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展，外部經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，所有企業(yè)為迎合經(jīng)濟發(fā)展開始轉(zhuǎn)變審計觀念，同時也對審計工作人員提出了更高的要求。在這樣的背景下，審計范圍進一步擴大，審計人員的工作量也進一步增加。部分工作人員為提前完成任務(wù)工作馬虎，形成審計風險。審計工作的根本要求就是依法審計，雖然近年來相關(guān)部門不斷提高對審計工作的重視程度，但因為缺乏健全的管理機制與法律保障，造成審計工作很多時候只能依靠經(jīng)驗評估風險，影響了審計結(jié)果的準確性。

四、基于風險管理提高審計質(zhì)量的措施

（一）建立審計監(jiān)管機制

企業(yè)確定審計管理目標應(yīng)致力于總體目標、分部目標和具體目標三個方面。就總體目標而言，其為通過合理使用有效資金，推進企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益價值最大化；就分部目標而言，其為全面落實各環(huán)節(jié)的日常核算和監(jiān)督管理工作；就具體目標而言，其為合理籌資，實現(xiàn)有效資源的合理配置，盡可能提升資源的利用率?？紤]到企業(yè)的實際情況，強化審計監(jiān)管，筆者認為可以從三方面入手：第一，成立專門的監(jiān)管部門，如審計小組或?qū)徲媹?zhí)行委員會，主要負責審計預(yù)算編制、執(zhí)行及協(xié)調(diào)等方面的工作，當預(yù)算編制或執(zhí)行中出現(xiàn)問題，可以及時分析及處理；第二，定期或不定期審查預(yù)算執(zhí)行情況，并將其納入單位內(nèi)部審計工作范圍中，內(nèi)部審計工作人員客觀公正地評價預(yù)算責任部門與人員的工作完成情況，詳細記錄預(yù)算執(zhí)行情況；第三，強化上級監(jiān)督備案審查，企業(yè)定時、定期向上級部門提供單位預(yù)算管理的有關(guān)事項，通過上級部門監(jiān)督提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

（二）提高審計人員的素質(zhì)

企業(yè)要保障聘用的審計從業(yè)人員的素質(zhì)，選拔具有相關(guān)從業(yè)資格證的人員，保證審計人員具有一定經(jīng)驗與高素質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，人人按照規(guī)則辦事，樹立正確的職業(yè)觀與道德觀，通過制度規(guī)范行為，避免發(fā)生瀆職行為。除此之外，做好企業(yè)審計部分人員的培訓(xùn)工作，確認審計人員熟練掌握審計實務(wù)技能。另外，從業(yè)資格證并不能說明相關(guān)人員具備相應(yīng)的實務(wù)能力，各類人員素質(zhì)參差不齊。企業(yè)在聘用相關(guān)人員后應(yīng)加強培養(yǎng)，提高他們的審計技能以適應(yīng)企業(yè)的審計方式。與此同時，企業(yè)要明確各部門職責，推行崗位責任制，在企業(yè)中形成良好的工作風氣。在進行審計工作的過程中，需要加大預(yù)算執(zhí)行工作力度，提升互聯(lián)網(wǎng)實際利用率，盡可能滿足審計工作的需求，實現(xiàn)審計工作與市場發(fā)展實際有效結(jié)合，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）引入先進管理技術(shù)

在審計工作中引入ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)應(yīng)用程序模塊都是根據(jù)最先進的技術(shù)設(shè)計的，系統(tǒng)充分體現(xiàn)了各類先進的管理思想。與此同時，系統(tǒng)應(yīng)用前需要選擇試點單位，通過反復(fù)驗證與測試，在企業(yè)中逐漸推廣ERP系統(tǒng)，滿足企業(yè)的實際業(yè)務(wù)需求。因此，構(gòu)建系統(tǒng)管理體系首先需要組建統(tǒng)一的管理機構(gòu)，這樣既可以讓管理者疏導(dǎo)各部門的交叉權(quán)利與分歧，又可以讓各部門順暢處理相關(guān)業(yè)務(wù)需求。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，設(shè)計審計管理軟件首先要從整體上設(shè)計軟件的功能框架，方便后期優(yōu)化細節(jié)功能工作的進行，可以結(jié)合企業(yè)實際需求增加或減少某些功能，使軟件處于理想運行狀態(tài)。設(shè)計軟件時需要與使用環(huán)境結(jié)合，避免環(huán)境影響軟件的部分存儲功能。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，創(chuàng)新審計工作模式要以安全穩(wěn)定為前提，當發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場出現(xiàn)嚴重的質(zhì)量下降的情況時，要及時向管理人員匯報，并由技術(shù)人員深入探究引發(fā)該問題的原因，對軟件的防御部分進行加強處理。通過這種方法避免再次出現(xiàn)類似的問題，并保障系統(tǒng)的運行使用安全性。

五、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展過程中要制定符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度，采取有效措施保證企業(yè)運行，建立健全激勵機制激發(fā)審計工作人員的工作積極性，大幅度提高審計工作質(zhì)量，保證企業(yè)健康、長遠發(fā)展。本文中筆者查詢眾多理論知識，結(jié)合部分實踐經(jīng)驗，簡單探討了審計風險與審計質(zhì)量的關(guān)系。

（作者單位為西南交通大學(xué)希望學(xué)院土木工程學(xué)院）

參考文獻

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