【摘要】隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與普及使得各行各業(yè)都將其投入到行業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理操作過(guò)程之中，會(huì)計(jì)方面也不例外，會(huì)計(jì)的日常運(yùn)算與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合使得原本繁雜的會(huì)計(jì)工作變得輕巧便捷，從宏觀(guān)角度上來(lái)看，原有的會(huì)計(jì)工作模式中的操作系統(tǒng)與現(xiàn)有的電算化管理模式存在著一定程度的變化，因此分析電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響與如何創(chuàng)立一套新型的電算化形態(tài)下的管理操作模式是本文的主要研究目的。本文首先對(duì)會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制的相關(guān)概況進(jìn)行了分析，進(jìn)而探究了電算化信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響和挑戰(zhàn)，在此基礎(chǔ)之上提出了完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施，希望相關(guān)研究結(jié)果能夠?qū)?huì)計(jì)電算化的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化 企業(yè)內(nèi)部 影響

一、引言

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展使得各行各業(yè)都將其投入到了日常操作管理運(yùn)營(yíng)之中，就會(huì)計(jì)方面來(lái)看，記錄數(shù)據(jù)量大、運(yùn)算數(shù)據(jù)信息多使得電子信息系統(tǒng)代替人工工作具有節(jié)省時(shí)間與提升工作效率的優(yōu)勢(shì)，除此之外，計(jì)算機(jī)還代替人工完成了報(bào)賬以及整理與預(yù)測(cè)、決策等工作，工作結(jié)果十分具有代表性與可行性。會(huì)計(jì)電算化操作之后，首先需要人工輸入賬務(wù)信息從而為計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算工作提供數(shù)據(jù)支持，之后計(jì)算機(jī)能夠通過(guò)相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評(píng)估與核算，從而為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的可行性研究數(shù)據(jù)支持。會(huì)計(jì)電算化操作行為一經(jīng)執(zhí)行就得到了企業(yè)內(nèi)部的一致好評(píng)，主要原因在于會(huì)計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的工作量大且執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格，不僅需要對(duì)當(dāng)前的財(cái)政具體運(yùn)行狀況進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)還要對(duì)未來(lái)企業(yè)控制的經(jīng)濟(jì)流程走向提出決策上的預(yù)判從而對(duì)企業(yè)的管理起到積極的促進(jìn)作用，這樣一來(lái)就要嚴(yán)格保證預(yù)估信息的準(zhǔn)確性，即便建立了會(huì)計(jì)電算化操作模式，但還要在人工提供數(shù)據(jù)這一方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)與監(jiān)控，因?yàn)榧词箷?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建設(shè)無(wú)論多么完善，一旦提供數(shù)據(jù)的信息有誤那么企業(yè)整體的宏觀(guān)發(fā)展都會(huì)受到不同程度的波動(dòng)與影響，因此可以說(shuō)會(huì)計(jì)電算化的執(zhí)行態(tài)度與企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)二者之間是相輔相成的，只有保證二者的發(fā)展處于平衡的制約狀態(tài)才能夠在根本上穩(wěn)固企業(yè)的發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制的相關(guān)概況

（一）會(huì)計(jì)電算化

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展與計(jì)算機(jī)的不斷普及，將計(jì)算機(jī)與其他行業(yè)相結(jié)合是當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行管理的趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化就是在這一趨勢(shì)下的具體產(chǎn)物。會(huì)計(jì)電算化指的就是會(huì)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)學(xué)與信息學(xué)相結(jié)合之后的新型學(xué)科的具體操作模式，通過(guò)計(jì)算機(jī)的操作便捷性與科學(xué)性使得會(huì)計(jì)工作的效率大大提升，不僅起到了降低工作群體的整體操作量的作用，還對(duì)企業(yè)的科學(xué)管理起到了積極的促進(jìn)與引領(lǐng)的作用。會(huì)計(jì)電算化的具體工作需要計(jì)算機(jī)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的知識(shí)才能夠完成具體任務(wù)，不僅需要執(zhí)行人員具備會(huì)計(jì)知識(shí)還要掌握一定的計(jì)算機(jī)操作技能，從而實(shí)現(xiàn)將會(huì)計(jì)信息以計(jì)算機(jī)操作編輯的形式簡(jiǎn)化輸入到計(jì)算機(jī)設(shè)備之中，實(shí)現(xiàn)工作的整體便捷性與流暢性。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

從宏觀(guān)角度上來(lái)看，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是將企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息以計(jì)算機(jī)的形式進(jìn)行數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，從而運(yùn)用相應(yīng)的分析軟件對(duì)當(dāng)前的企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行整體分析，在此過(guò)程當(dāng)中，需要相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息做到真實(shí)有效的錄入，還要保證信息的連續(xù)性與全面性，這樣才能夠使得最后得出的企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本狀態(tài)操作報(bào)告能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理提供有力的數(shù)據(jù)支持，決策者也能夠根據(jù)相應(yīng)的報(bào)告信息對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展做出正確的發(fā)展方向的確立與衡量。

（三）內(nèi)部控制

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者除了要對(duì)企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境進(jìn)行高度重視，還要對(duì)企業(yè)的最終發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行宏觀(guān)上的調(diào)控與技術(shù)上的支持，而內(nèi)部控制指的則是企業(yè)管理者為了實(shí)現(xiàn)最終的管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，一方面要保證收集會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及穩(wěn)定性，另一方面還要保證操作系統(tǒng)執(zhí)行的方向性與可靠性，在這樣的技術(shù)操作良好的保障之下，才能夠積極的實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的運(yùn)行效益的調(diào)控方法的概括。對(duì)于任何類(lèi)型的發(fā)展企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制的效果對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展是有著決定性的關(guān)鍵作用的，只有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行高度的重視才能夠在企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的基礎(chǔ)上開(kāi)展其余外部環(huán)境的拓展業(yè)務(wù)，企業(yè)管理人員應(yīng)對(duì)此持高度重視的管理態(tài)度。

三、電算化信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響和挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部控制形式的變化

原有的手工會(huì)計(jì)使用數(shù)據(jù)輸入方法在會(huì)計(jì)電算化實(shí)行之后并不存在繼續(xù)使用的必要性的，因?yàn)槭止ぽ斎霑r(shí)所使用的方法僅僅是為了方便人工輸入，會(huì)計(jì)電算化之后這些方法就沒(méi)有促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的空間了，例如對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)使用科目進(jìn)行匯總、將使用憑證進(jìn)行匯總以及總賬目與具體賬目之間的明細(xì)核對(duì)等都不能夠繼續(xù)使用原手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入方式了，從數(shù)據(jù)輸入方法層面來(lái)看，手工操作的相關(guān)方法經(jīng)電算化之后已經(jīng)將所用數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中了，就不需要再重復(fù)使用輸入方法了。在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化之后，許多操作步驟工作人員就需要完成了，只需對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入上的監(jiān)督與審理即可，因?yàn)閷?duì)數(shù)據(jù)內(nèi)容的控制相關(guān)會(huì)計(jì)軟件就能夠完成實(shí)現(xiàn)，從宏觀(guān)角度上來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化之后會(huì)計(jì)工作人員的工作由原有的完全人為控制輸入轉(zhuǎn)換成人工與計(jì)算機(jī)共同控制，人工作用為數(shù)據(jù)輸入與工作上的監(jiān)督與控制。

（二）存儲(chǔ)介質(zhì)的變化

根據(jù)原有的會(huì)計(jì)工作范圍來(lái)看，工作人員需要將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息記錄到紙上并完成一系列的會(huì)計(jì)工作，并分為原始記錄、記賬記錄以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表，項(xiàng)目繁多而復(fù)雜，極易發(fā)生數(shù)據(jù)上的記錄混亂以及存放上的不易保存狀況出現(xiàn)。在原有的紙張數(shù)據(jù)記錄模式中，信息是固定且不能隨時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)改動(dòng)的，一經(jīng)改動(dòng)能夠看出修改的痕跡并造成數(shù)據(jù)的混亂，這是紙質(zhì)信息記錄并不妥善的一個(gè)保存方式，采用會(huì)計(jì)電算化記錄方式之后，所有的數(shù)據(jù)信息全部記錄在移動(dòng)存盤(pán)之中，記錄信息的改動(dòng)形式不留痕跡，這樣即使能夠隨時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)修改但是不利于數(shù)據(jù)保存的完整性，很難確認(rèn)數(shù)據(jù)的原始性。

（三）內(nèi)容控制的范圍變化

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)容的控制是為了最后交易時(shí)的信息安全性以及處理便捷性，自會(huì)計(jì)電算化以來(lái)，會(huì)計(jì)工作內(nèi)容發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)工作人員不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)操作處理知識(shí)，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審理情況清楚之后，還要對(duì)內(nèi)容的操作控制知識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，會(huì)計(jì)電算化所使用的信息系統(tǒng)處理模式較為復(fù)雜，因此內(nèi)部信息的控制范圍也有所加大，這樣一來(lái)會(huì)計(jì)工作人員就要將會(huì)計(jì)電算化模式與以往的傳統(tǒng)紙質(zhì)操作模式進(jìn)行對(duì)比，從而得出二者之間操作的不同之處。會(huì)計(jì)電算化含有原有操作不具備的網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)、系統(tǒng)權(quán)限的控制以及程序的操作步驟。

（四）交易授權(quán)的變化

對(duì)操作進(jìn)行授權(quán)以及行為的批準(zhǔn)控制是會(huì)計(jì)工作的必要程序，與紙質(zhì)工作方式相同的是，會(huì)計(jì)電算化也同樣需要指定的經(jīng)濟(jì)行為交易人員對(duì)經(jīng)濟(jì)交易進(jìn)行權(quán)限的確定，這樣能夠保障審查的合理性以及操作的標(biāo)準(zhǔn)化，層層復(fù)雜且操作嚴(yán)格的會(huì)計(jì)工作模式能夠?yàn)榻灰装踩峁┝己玫谋Ｕ?。但是?dāng)前的會(huì)計(jì)電算化操作人員忽略了交易授權(quán)的安全性保障，進(jìn)而導(dǎo)致由計(jì)算機(jī)完成全部的工作內(nèi)容的情況出現(xiàn)，大大降低了交易的安全性以及合理性。

（五）財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來(lái)的新問(wèn)題

隨著信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)的不斷普及，使得會(huì)計(jì)操作電算化也逐漸應(yīng)用到各個(gè)企業(yè)單位之中，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷強(qiáng)化也使得會(huì)計(jì)電算化的操作更加流暢，原有的單機(jī)電算化操作存在許多不足，網(wǎng)絡(luò)的逐漸普及使得會(huì)計(jì)電算化操作更加完善，并且內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題的都得到了不同程度上的解決，但是與此同時(shí)也產(chǎn)生了許多新的會(huì)計(jì)操作問(wèn)題。當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的操作過(guò)程當(dāng)中運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)時(shí)，開(kāi)展了許多工作如遠(yuǎn)程報(bào)表、網(wǎng)上報(bào)稅以及網(wǎng)上銀行等，由于網(wǎng)絡(luò)本身就不具備完全的操作安全性以及行為的控制性，就使得會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)存在著一定的安全隱患。

四、完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

（一）強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制

強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意思并加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的控制主要從四個(gè)方面展開(kāi)：第一，注重對(duì)數(shù)據(jù)權(quán)限等級(jí)的控制操作，不同的操作權(quán)限管理級(jí)別是不同的，這樣能夠避免權(quán)限混亂的情況出現(xiàn)也能夠使得各項(xiàng)工作分工明確，有序進(jìn)行；第二，對(duì)數(shù)據(jù)輸入進(jìn)行嚴(yán)格控制，會(huì)計(jì)工作最為主要的就是數(shù)據(jù)信息的錄入與輸出，只有各個(gè)程序下的數(shù)據(jù)錄入與輸出保持著嚴(yán)格的準(zhǔn)確性才能夠使得誤差率降到最低；第三，對(duì)數(shù)據(jù)的處理注重合理性，不同活動(dòng)中運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)是不同的，在進(jìn)行修改以及校驗(yàn)環(huán)節(jié)時(shí)要保證數(shù)據(jù)的完整性以及一致性；第四，對(duì)數(shù)據(jù)的輸出注重完整性，數(shù)據(jù)的最終輸出關(guān)乎于項(xiàng)目的工作需求合理性，因此工作人員要嚴(yán)格控制輸出信息的合理性以及實(shí)效性，否則會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作造成消極的影響。

（二）強(qiáng)化日常管理控制

首先要建立稽核控制制度，并強(qiáng)化人員的職能控制，由于會(huì)計(jì)電算化的工作性質(zhì)具有綜合性以及集中性就使得工作人員的職責(zé)與制度的遵守狀況要達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣一來(lái)就能夠形成制度有序的會(huì)計(jì)電算化工作模式。其次電算化部門(mén)與用戶(hù)數(shù)據(jù)執(zhí)行部門(mén)的職權(quán)不能夠混為一體，電算化部門(mén)則要注重對(duì)職責(zé)權(quán)限的監(jiān)督與審核，而用戶(hù)數(shù)據(jù)執(zhí)行部門(mén)則要對(duì)用戶(hù)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行妥善的保存這樣才能夠?qū)㈦娝慊蟮臅?huì)計(jì)工作有序的進(jìn)行與完成。

（三）健全檔案管理與控制制度

在開(kāi)展電算化會(huì)計(jì)工作模式之前，會(huì)計(jì)工作人員則要將數(shù)據(jù)信息內(nèi)容在紙質(zhì)材料上進(jìn)行保存，會(huì)計(jì)信息的收集與加工處理也都由人工來(lái)完成，數(shù)據(jù)的后期審理與查詢(xún)則要憑借相應(yīng)的權(quán)限許可才能夠?qū)崿F(xiàn)，會(huì)計(jì)工作電算化之后，數(shù)據(jù)信息的錄入與輸出則要在計(jì)算機(jī)上完成，由于在計(jì)算機(jī)上修改會(huì)不留任何痕跡因此就有可能造成數(shù)據(jù)信息混亂的情況出現(xiàn)，在這樣的工作條件之下就要健全檔案管理以及控制制度，材料要交由專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行保存，存儲(chǔ)環(huán)境也要避免材料的破損情況出現(xiàn)，而在計(jì)算機(jī)上的保存則要以查閱、審核、存檔的作用分別保存，這樣能夠避免原始材料缺損的情況出現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：張丹（1982-），女，漢族，河南省焦作市，鄭州工程技術(shù)學(xué)院管理學(xué)院講師，學(xué)歷：本科，研究方向：會(huì)計(jì)方面。