白珊珊

（國網(wǎng)江蘇省電力公司沛縣供電公司 江蘇沛縣 221600）

摘 要：財務(wù)內(nèi)部控制是其重要的組成部分，對整個電力企業(yè)的正常運作起到重要作用。電力領(lǐng)域的改革也正在逐漸深入，這就要求各個企業(yè)必須作出相應(yīng)的改變，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的弊端也應(yīng)該進行改進。本文對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系所處的狀況進行分析，并提出對相應(yīng)改進的措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；審核

引言

財務(wù)會計內(nèi)部控制對企業(yè)實現(xiàn)最大利益化及促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展。2014年，我國出臺了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，說明國家對電力企業(yè)的內(nèi)部控制的重視達到了一個新的高度。電力能源在我國社會經(jīng)濟當中扮演重要角色，建立起有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)對國民經(jīng)濟也具有重要意義，財務(wù)控制系統(tǒng)作為其一個重要分支，更應(yīng)受到必要的重視。

一、企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制統(tǒng)述

1、企業(yè)財務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)劣，直接影響到企業(yè)能否在激烈的市場競爭中生存。一個優(yōu)質(zhì)的管理，必須要有嚴格的制度作為保障，因此，企業(yè)要建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。以財產(chǎn)為中心產(chǎn)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)被稱為財務(wù)。財務(wù)是任何一個盈利組織的業(yè)務(wù)的關(guān)鍵部分，特別是在企業(yè)中。所謂的財務(wù)管理，是指在財經(jīng)法規(guī)制度和財務(wù)管理原則允許的范圍內(nèi)，開展企業(yè)財務(wù)活動。

2、企業(yè)內(nèi)部控制

所謂的內(nèi)部控制，是指某一特定單位、組織，進行自我約束及自我管控的一項活動，其目標是提高自身的合法經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資源利用的最大化。

任何一個企業(yè)，其內(nèi)部的各個部門，都與財務(wù)有著一定的聯(lián)系，有的是部門間的資金聯(lián)系，有的是部門與部門間的財產(chǎn)聯(lián)系，由此可見，各個部門只有牢牢把握資金使用和財產(chǎn)的運轉(zhuǎn)，才能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

二、電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

1財務(wù)報告問題

綜觀近幾年電力企業(yè)的發(fā)展情況，其現(xiàn)代化水平逐漸提高。在財務(wù)報告方面，其會計科目的創(chuàng)建、相關(guān)新政策的出臺等方面，已經(jīng)呈現(xiàn)出逐漸完善的局面。雖然此系統(tǒng)在對財務(wù)狀況分析的精確度、準確度等方面有所提高。但是，此系統(tǒng)仍然存在一些問題，并不能很好地滿足當前的實際需求。當前電力企業(yè)使用的內(nèi)部控制系統(tǒng)在整體信息梳理方面較為薄弱，過往的一些信息難以得到有效處理，讓企業(yè)的工作效率受到影響。而且，內(nèi)部控制無法達到所有財務(wù)軟件同步更新信息的目的，讓各部門之間的財務(wù)信息存在偏差。

2資金管理問題

電力企業(yè)對資金的管理具備一定的優(yōu)點，例如銀行賬戶信息、票據(jù)以及現(xiàn)金流動信息等方面，都在內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理下井井有條。但是，其薄弱之處在于安全備付管理，資金預(yù)算精確度明顯缺乏，此種情況已經(jīng)對電力企業(yè)的發(fā)展造成一定的困擾，讓部分資金無法得到有效利用，也讓一些合作組織受到負面影響。

3收入成本計算、預(yù)算和電費電價問題

一般情況下，電力企業(yè)將收入成本分為購電、輸電、主營業(yè)務(wù)等方面進行管理。在購電管理方面，在對相關(guān)成本的記錄存在差錯，使得系統(tǒng)中的財務(wù)信息存在偏差，財務(wù)報表也是存在些問題。購電費在支出的過程中，審查力度較為薄弱，使得資金安全難以得到保障。電力企業(yè)主要通過計算、測試等步驟進行實施，再制定長期預(yù)算規(guī)劃，隨后對預(yù)算執(zhí)行的具體情況進行考察評價。在這個過程中，需要注意的是，可能會遇到預(yù)算以外的事項，如果內(nèi)部控制力度不足，就會導致控制無法滿足實際要求的情況。電價分析的控制薄弱也是一個較為重要的現(xiàn)實問題，讓公司的具體運營受到較為嚴重的阻礙。

三、電力公司內(nèi)部財務(wù)控制體系構(gòu)建改良

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)不斷健全與完善

隨著電力改革力度逐漸加大，市場化進程不可避免地逐步加深，在此種情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用也逐漸增加，因此企業(yè)必須加強重視力度，整合各種資源增強系統(tǒng)，讓其能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，促使財務(wù)會計內(nèi)部控制走向規(guī)范化、制度化、程序化，以增強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度做好事先防范工作保證各個部門之間相互幫助、共同促進，同時也確保各個部門間形成相互影響、相互制約的關(guān)系這樣一來，可以保證財務(wù)會計部門與各個相關(guān)部門聯(lián)系密切從而更好地實現(xiàn)財務(wù)會計管理工作另外還需要做好財務(wù)會計工作過程及事后的控制與監(jiān)督加強財務(wù)會計各個相關(guān)部門工作的緊扣與協(xié)調(diào)并嚴格監(jiān)督與管理工作人員保證財務(wù)會計內(nèi)部控制有效開展對促進企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要作用

2財務(wù)報告方面改良

企業(yè)要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行變動，要在原有會計信息的基礎(chǔ)之上進行。除此之外，還要對公司內(nèi)部的實際情況進行必要的調(diào)查，兩者結(jié)合在一起對系統(tǒng)進行改良才可以更好地滿足現(xiàn)實需要。深入研究公司各項業(yè)務(wù)的財務(wù)報告，在此基礎(chǔ)上才有可能構(gòu)建出一套完整的系統(tǒng)改良方案。在財務(wù)報告改良方面，首先應(yīng)該讓電力企業(yè)內(nèi)部的一些部門具備獨立審查的能力，如此才能讓其在進行調(diào)研的過程中順利獲得各種材料和數(shù)據(jù)。還要讓各個部門單位都各行其是，在行動的過程嚴格遵守各項準則，明確各項義務(wù)，確認各部門在行動過程中的職責。對考核指標等方面的情況而言，需要對各部門更加嚴格，如此才能確保其在工作中具備較強的自律意識和前進動力。

3資金管理方面改進

安全備付對一個企業(yè)的財務(wù)運作具有重要意義。因此，對其進行提高是企業(yè)發(fā)展過程中必須重視的一個事項。實際上，安全備付涉及的層面較多，因此在處理這個問題的過程中需要注意對其進行較為明確的梳理。需要注意的是，應(yīng)該對安全備付進行關(guān)注。一旦出現(xiàn)超額現(xiàn)象，必須嚴格按照相關(guān)流程對其超出的部分進行申請。在資金的利用方面，企業(yè)內(nèi)部必須做出相應(yīng)的管控，讓其在有效率和安全性方面得到必要的保障。在銀行賬戶方面，應(yīng)該加強公司本部開設(shè)賬戶的申請與審批，申請應(yīng)該在企業(yè)的財務(wù)管控系統(tǒng)進行，通過審批才可以辦理手續(xù)，隨后錄入相應(yīng)的賬戶信息，在相應(yīng)財務(wù)負責人審閱之后才能生效。

4成本與核算方面的改進

財務(wù)核算和審計效果的提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理機制中的組成內(nèi)容，能夠通過財務(wù)核算和審計財務(wù)管理工作的實施，幫助企業(yè)根據(jù)發(fā)展計劃和拓展目標去規(guī)范經(jīng)營生產(chǎn)行為，從企業(yè)的實踐生產(chǎn)現(xiàn)實情況出發(fā)，檢查并改進企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題和不合理現(xiàn)象，加強企業(yè)對財務(wù)核算和財務(wù)審計工作的效果。對于主營業(yè)務(wù)而言，主管發(fā)展策劃的部門會定期從用戶獲取電量結(jié)算表，再將相應(yīng)的系統(tǒng)之后，就會生成相應(yīng)的報告。電價管理部門和其負責人會對生成的報告進行審核。

5增強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督職能的發(fā)揮作用

電力企業(yè)要不斷加強對財務(wù)會計內(nèi)部控制意識重視。企業(yè)應(yīng)不斷完善會計基礎(chǔ)工作提高會計工作效率從而確保財務(wù)會計監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，不斷使其規(guī)范化、科學化臺理配置會計人員達到配置最優(yōu)化目的，以保證企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作有效開展建立相應(yīng)的獎罰機制口不斷規(guī)范人員績效考核對于違規(guī)操作的員工應(yīng)予以相應(yīng)的處罰；情節(jié)嚴重到危害公司利益者則應(yīng)予以重罰，同時對于迎合上級而違規(guī)操作的員工也應(yīng)予以嚴厲的處分。

四、總結(jié)

電力企業(yè)內(nèi)部會計控制問題是影響企業(yè)穩(wěn)健運營的重要因素。只有在實際的操作過程中，加強電力企業(yè)內(nèi)部會計控制管理，不斷建立并完善內(nèi)部會計控制體系，從而避免會計信息失真、賬目混亂等現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而確保電力企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。電力能源是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，對人們的生活產(chǎn)生重要的影響，各產(chǎn)業(yè)也在其支持下向前發(fā)展。但是，新時代對其提出了新的要求，財務(wù)對于一個企業(yè)具有非常重要的意義，本文通過分析，提出了對其財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行改進的幾個建議。

參考文獻：

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