【摘要】在李克強總體提出的《政府工作報告》里，對不同產(chǎn)業(yè)與規(guī)模的利息收入以及金融產(chǎn)品的交易價格收入的增值稅率定位6%，這樣對企業(yè)和各經(jīng)營主體來講，都能夠有效的降低稅收支出，可以更好的提高其盈利能力。營改增可以有效的優(yōu)化社會專業(yè)分工，加快不同產(chǎn)業(yè)間的融合，增加了我國企業(yè)的綜合競爭力。本文以此為背景分析了營改增對銀行的銀行，首先分析營改增的概述，容納后分析了銀行“營改增”工作的影響，最后提出銀行“營改增”應(yīng)對主要思路。

【關(guān)鍵詞】銀行 營改增 思路

一、“營改增”概述

營改增是我國近年來稅制改革的重點，今后幾年還將持續(xù)進行。了解營改增的業(yè)務(wù)范圍；掌握增值稅的納稅人、營改增的稅率和征收率；掌握小規(guī)模納稅人簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算；熟悉增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間、增值稅即征即退的規(guī)定；了解營改增項目增值稅納稅期限、納稅地點、增值稅的免稅規(guī)定及增值稅的起征點。當(dāng)前，銀行的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，如果將營改增引入進銀行，還需要解決諸多困難，在2016年李克強總理就部署落實了今年關(guān)于全面實施營改增的要求，根據(jù)構(gòu)建完善科學(xué)有效的財稅收支制度需要，應(yīng)該加快銀行金融也營業(yè)稅改收增值稅的速度，可以進一步優(yōu)化我國的稅收制度。

二、“營改增”對商業(yè)銀行的影響

（一）銀行營改增征收難度變化

我國在實施營業(yè)稅改增值稅之后，進一步加大了稅務(wù)的收繳難度，例如銀行單位開具發(fā)表來說，銀行開具增值稅的發(fā)票過程較為負責(zé)，并且管理非常嚴格，只能在我國稅務(wù)總局設(shè)定好增值稅系統(tǒng)認證之后才可以進行抵扣。就銀行單位而言，其業(yè)務(wù)種類比較多，而且銀行的業(yè)務(wù)量非常龐大，如果對每位辦理轉(zhuǎn)賬、存取款并且產(chǎn)生利息或者手續(xù)費的客戶開具發(fā)票，這就大幅度加大了銀行的工作量，同時也增加了增值稅的征繳難度。如果想要解決這種問題，需要構(gòu)建一套更加科全面的增值稅管理體系，能夠?qū)崿F(xiàn)銀行單位的稅務(wù)管理信息化水平，能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅發(fā)票通過網(wǎng)絡(luò)進行納稅申報和信息采集的需要，這樣就對銀行稅務(wù)征繳提出了更加嚴格的要求。

（二）企業(yè)所得稅應(yīng)逐漸過渡成為銀行的主體稅種

稅制設(shè)計不僅要公平、合理、盡量少扭曲地籌集政府收入，而且要有利于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟、平抑經(jīng)濟周期波動，實現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控功能。近十幾年來我國銀行流轉(zhuǎn)稅與所得稅之間存在著此消彼長的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象的出現(xiàn)既使得我國金融稅收結(jié)構(gòu)率先與國際金融稅收結(jié)構(gòu)接軌，為我國銀行“營改增”改革奠定了良好的基礎(chǔ)，同時也使企業(yè)所得稅能更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控功能。西方發(fā)達國家的金融企業(yè)稅制設(shè)計，符合稅收的宏觀調(diào)控原則，值得我國借鑒。

（三）銀行增值稅制設(shè)計總體應(yīng)注重可操作性

金融稅制被公認為是稅制中最細致最復(fù)雜的領(lǐng)域。考慮到我國征管實際，金融行業(yè)實施增值稅制應(yīng)尤其注重可操作性?？紤]稅收收入的穩(wěn)定性，并涉及銀行中較復(fù)雜的征稅對象時，原則上簡易汁稅不失為較可行的穩(wěn)妥方案。這符合中國稅制改革一貫遵循的循序漸進、先易后難的原則。我們調(diào)研的結(jié)果也顯示，金融企業(yè)最關(guān)心的是銀行“營改增”中的可操作性。

三、銀行“營改增”方案應(yīng)對思路

（一）銀行務(wù)“營改增”應(yīng)按業(yè)務(wù)種類劃分征稅方法

稅收中性原則要求相同的銀行務(wù)應(yīng)盡量采用同一種征稅方法，以避免稅收政策對經(jīng)濟運行產(chǎn)生扭曲，在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，不同的金融機構(gòu)存在著性質(zhì)相近的業(yè)務(wù)，對這些性質(zhì)相近的業(yè)務(wù)，應(yīng)采用相同的征稅方式，例如，銀行、證券、保險和信托公司都開展理財業(yè)務(wù)，有些理財業(yè)務(wù)的性質(zhì)是相近的。

（二）存貸款等絕大部分銀行核心業(yè)務(wù)原則上實行簡易計稅

在廣泛國際比較基礎(chǔ)上，通過調(diào)研和座談，我們更深刻地認識到將存貸款等銀行核心業(yè)務(wù)全部納入增值稅的征稅鏈條將有可能遇到增值稅征管中能遇到的所有難題，將會耗費大量的征管成本，從理論或技術(shù)上都是非常不可行的。美國之所以多年未實行增值稅改革，就是因為美國的稅制總體也是以所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅的稅負較低。從國際比較看，如果將來真正完全實現(xiàn)利率市場化，對金融服務(wù)采取免稅或者零稅率的增值稅征收方式，從而與國際慣例接軌無疑是一個方向，但考慮到目前的征管實際，穩(wěn)定稅收收入的需要，對存貸款等核心銀行務(wù)最宜先實行適用3%稅率的簡易計稅方法。

（三）對直接收費金融服務(wù)可考慮按標(biāo)準(zhǔn)稅率征增值稅

目前銀行買賣黃金適用標(biāo)準(zhǔn)稅率的增值稅計稅方式，也嚴格按照增值稅征管方式進行規(guī)范管理，這為將部分銀行直接收費的金融服務(wù)納入增值稅征收鏈條奠定了良好的基礎(chǔ)。按照國際慣例，保管箱服務(wù)、ATM機取款服務(wù)等直接收費的金融服務(wù)是可以按照增值稅標(biāo)準(zhǔn)征收方式納入增值稅的征收鏈條的。我們對金融機構(gòu)的實地調(diào)研結(jié)果也表明，這樣做，征管成本并不會大量增加，具備相當(dāng)?shù)目尚行浴?/p>

四、總結(jié)

增值稅是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度的必然選擇，在這種政策下還可以使內(nèi)部各項業(yè)務(wù)得到創(chuàng)新，是稅收制度向前發(fā)展的必然結(jié)果。只有將眾多的信息技術(shù)系統(tǒng)的作用梳理清楚，也是經(jīng)濟全球化背景下與世界經(jīng)濟接軌的重要制度保障，其重要性不言而喻。才能進行進一步的差異和影響分析，而對于商業(yè)銀行來說，能夠有利于優(yōu)化投資、消費結(jié)構(gòu)，就有可能進一步推進轉(zhuǎn)型發(fā)展，對推進我國金融結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要意義。

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作者簡介：劉卡彬（1984-），男，江西撫州人，碩士研究生，畢業(yè)院校：西南財經(jīng)大學(xué)，會計師，研究方向：財務(wù)管理。