周文航

（湖北工程學(xué)院新技術(shù)學(xué)院）

稅收籌劃就是納稅人嚴(yán)格遵守稅收法律的相關(guān)準(zhǔn)則，運(yùn)用某種方法對(duì)自身運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行籌劃，從而減少最后所要繳納的稅金。本文結(jié)合稅收籌劃的概念和籌劃的方法，對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行了全面的分析，探討出了中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要途徑，積極為中小企業(yè)的發(fā)展壯大出謀劃策。

稅收籌劃問(wèn)題規(guī)范

一、中小企業(yè)稅收籌劃的分析

（一）稅收籌劃的重要性分析

1.能夠提高中小企業(yè)的管理水平

中小企業(yè)在管理和資金上不占優(yōu)勢(shì)，所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要一個(gè)規(guī)范的管理體系上，這有利于對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作能力加強(qiáng)，健全內(nèi)控和完善財(cái)務(wù)信息。只有這樣，才能為企業(yè)的稅收籌劃提供詳細(xì)完整的財(cái)務(wù)資料，使稅收籌劃的方案更好的實(shí)施，為企業(yè)帶來(lái)良性循環(huán)。

2.有利于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化

更多的學(xué)者認(rèn)為追求企業(yè)的利潤(rùn)僅僅只是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而這個(gè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅收是息息相關(guān)的。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，各個(gè)企業(yè)在各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中至少會(huì)涉及到十個(gè)稅種，而稅收在法律上具有固定性、無(wú)償性和強(qiáng)制性。所以，企業(yè)如果不實(shí)施稅收籌劃，運(yùn)用稅收籌劃的技巧對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃及比對(duì)，就意味著將承擔(dān)更重的稅賦。

（二）稅收籌劃的可能性分析

1.會(huì)計(jì)制度和稅收政策的可選擇性

根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其準(zhǔn)則，不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法對(duì)管理者做出的決策會(huì)產(chǎn)生不同程度影響。比如：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法等；除此之外在銷(xiāo)售收入的結(jié)算方式、外幣的折算方式和費(fèi)用的分?jǐn)偡绞缴弦灿泻芏噙x擇。選擇不同的計(jì)算方法會(huì)得出不同的會(huì)計(jì)結(jié)果，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的影響也各有不同。

2.中小企業(yè)運(yùn)行機(jī)制上的可行性

中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅賦，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在運(yùn)行機(jī)制上雖然跟大企業(yè)相比有不足的地方。中小企業(yè)的決策者做出決定的同時(shí)就能實(shí)施決策，節(jié)省了很多不必要的審批審核步驟，為企業(yè)更高效率的實(shí)施稅收籌劃提供了可能。相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)有很多沒(méi)有完善的地方，但是這些不夠完善的地方也為中小企業(yè)稅收籌劃鋪平了道路。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)納稅意識(shí)薄弱

稅收籌劃是建立在納稅人對(duì)會(huì)計(jì)及稅法的相關(guān)法律知識(shí)能夠熟練的掌握的基礎(chǔ)之上來(lái)實(shí)施的。納稅人對(duì)稅收籌劃的理解還沒(méi)有深入了解其本質(zhì)，在觀念上的認(rèn)識(shí)還存在很大的錯(cuò)誤。稅收籌劃雖然已經(jīng)能夠被大多數(shù)企業(yè)接受，但是許多中小企業(yè)的管理者會(huì)認(rèn)為稅收籌劃只是換一種概念的偷稅漏稅。而在這種錯(cuò)誤思想的誤導(dǎo)下，稅收籌劃的實(shí)際工作者會(huì)打著稅收籌劃的幌子，做出偷稅漏稅的違法行為，從而導(dǎo)致納稅人在操作稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，帶來(lái)一系列不良的影響，對(duì)稅收籌劃的理解和看法不夠深入制約了稅收籌劃工作在全國(guó)范圍內(nèi)的運(yùn)行和推廣。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

完整的財(cái)務(wù)體系是中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)，而且企業(yè)使用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)越規(guī)范，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的活動(dòng)性越大。但是我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系上存在嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象以及較大的漏洞，導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱，籌劃空間也越來(lái)越小。首先，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)資金少，規(guī)模小，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很難向其他企業(yè)融資，所以中小企業(yè)的管理者在做出投資決策時(shí)，可能不會(huì)過(guò)多的考慮到方案是否具備實(shí)施的可能性，不會(huì)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)的預(yù)算，更不會(huì)考慮好稅收籌劃的問(wèn)題，而是直接由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)決定方案的實(shí)施。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃缺乏專(zhuān)業(yè)人才

雖然現(xiàn)在社會(huì)上會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生與其他專(zhuān)業(yè)的人數(shù)相比略多一點(diǎn)，但是每年的畢業(yè)生中可能一半的人會(huì)由于找不到與專(zhuān)業(yè)對(duì)口的工作而選擇轉(zhuǎn)行，另外一半之中可能只有很少的一部分會(huì)真正的把自己所學(xué)到的知識(shí)運(yùn)用在工作之中。由于從業(yè)人員素質(zhì)偏低，對(duì)與稅法相關(guān)的法律知識(shí)和政策不夠了解，不能為企業(yè)帶來(lái)收益。從納稅人的角度來(lái)說(shuō)，很多人會(huì)認(rèn)為稅收籌劃的直接目的是減少稅收，只要能減少稅收負(fù)擔(dān)，怎么樣都行。這就導(dǎo)致了開(kāi)展稅收籌劃的實(shí)際工作者在籌劃行為上有很大的疏忽，使得稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅收籌劃的行為有了不正確的認(rèn)識(shí)，致使稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展緩慢。

三、完善中小企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

（一）增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識(shí)

由于中小企業(yè)自身的缺點(diǎn)和納稅意識(shí)的薄弱，很少有企業(yè)會(huì)話費(fèi)精力去實(shí)施稅收籌劃，有的中小企業(yè)甚至直接忽略納稅這一重要環(huán)節(jié)，偷稅漏稅的現(xiàn)象仍然層出不窮。中小企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的繼續(xù)教育培訓(xùn)，特別是當(dāng)國(guó)家頒布或者更改某些稅收法律政策的時(shí)候，讓會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中能夠更高效準(zhǔn)確的完成會(huì)計(jì)工作。企業(yè)做出適合中小企業(yè)特點(diǎn)的納稅方案，保證所采取的稅收籌劃行為是以不觸犯國(guó)家法律底線為基礎(chǔ)，以國(guó)家的法律為中小企業(yè)的稅收籌劃基準(zhǔn)?？傊行∑髽I(yè)應(yīng)該增強(qiáng)納稅意識(shí)并且履行納稅的義務(wù)，選擇出既能夠獲得更多利潤(rùn)又不觸犯稅法相關(guān)法律的稅收籌劃方案。

（二）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理工作

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收方面的檢驗(yàn)，首先就是對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和記錄的檢查，中小企業(yè)每個(gè)月的會(huì)計(jì)資料都很多，而工作人員在清算的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這些無(wú)心的過(guò)失就會(huì)給企業(yè)的稅收籌劃增加難度。而如果企業(yè)沒(méi)有依法取得完整的財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄的話，稅收籌劃就有肯能被認(rèn)定為失敗。在這層面上，中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算承擔(dān)起責(zé)任來(lái)。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益取決于價(jià)格、市場(chǎng)以及產(chǎn)品質(zhì)量等多方面因素，稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理眾多步驟中的一個(gè)，企業(yè)并不能只希望通過(guò)稅收籌劃就能帶來(lái)更多的利潤(rùn)，中小企業(yè)應(yīng)該投入精力去規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理工作。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的人才培養(yǎng)

在中小企業(yè)中，決策者往往會(huì)覺(jué)得企業(yè)的業(yè)務(wù)較少，沒(méi)有在員工的能力上多作要求，并且企業(yè)的決策者在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)更多的會(huì)依靠他們的經(jīng)驗(yàn)，而這些經(jīng)驗(yàn)可能只是某一個(gè)特定案例所適用的。因此，稅收籌劃的實(shí)際工作者應(yīng)該在具體籌劃時(shí)應(yīng)避免把自己的判斷和經(jīng)驗(yàn)混進(jìn)方案之中，要根據(jù)每個(gè)方案的特色進(jìn)行具體的分析。這就要求稅收籌劃人員除了必備的基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)之外，還需要有快速的應(yīng)變能力和良好的溝通技巧，企業(yè)的員工也應(yīng)在工作的過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深化自己的知識(shí)。所以，中小企業(yè)在保障員工的基本福利之外，還應(yīng)該定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)來(lái)增加員工晉升的空間，稅收籌劃從業(yè)者能力的提高與個(gè)人知識(shí)的深化息息相關(guān)，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃人員的需求使得企業(yè)能夠保障自身的利益。

參考文獻(xiàn)：

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