許傳青

摘要：本篇文章首先對內(nèi)部控制的基本含義進行概述，從缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度不完善、沒有構(gòu)建監(jiān)督部門三方面入手，對新經(jīng)濟形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并以此為依據(jù)，提出解決新經(jīng)濟形勢下企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟形式；企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；探究

據(jù)目前情況來看，我國醫(yī)藥企業(yè)規(guī)模逐漸加大，這給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提出了嚴格的要求。隨著新一輪改革逐漸深化，醫(yī)藥企業(yè)只依靠藥品加成收入盈利的現(xiàn)象將逐漸更改，在新經(jīng)濟模式的作用下，這就需要醫(yī)藥企業(yè)全面審視內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，并找出問題出現(xiàn)的因素，提出相應(yīng)的解決措施，從而提升醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。下面，本文將進一步對新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題進行探究和分析。

一、內(nèi)部控制的基本概述

在上個世紀九十年代初，COSO委員會正式將內(nèi)部控制定義成：由同一個主體的領(lǐng)導層級、管理層級以及其他工作人員執(zhí)行的，旨在對于運營高效性和工作效率、財務(wù)信息真實性、資產(chǎn)完備性、滿足相應(yīng)法律法規(guī)等標準的落實而提出合理保證的過程。總體來說，內(nèi)部控制主要由五項內(nèi)容構(gòu)成，第一，內(nèi)部環(huán)境；第二，風險評估；第三，控制活動；第四，信息交流；第五，監(jiān)管。

在2007年，我國財政部門正式發(fā)表了相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范條例，條例里明確指出，內(nèi)部控制主要指，企業(yè)要想落實運營目標，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，提升財務(wù)信息的真實性和可靠性，保證運營方針的全面落實而在企業(yè)內(nèi)部通過采用自我調(diào)節(jié)、制約、評估以及管理等一系列形式和方式的總稱。

二、新經(jīng)濟形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，缺乏內(nèi)部控制意識，尤其是醫(yī)藥企業(yè)領(lǐng)導人員以及決策人員，沒有全面了解開展內(nèi)部控制工作的重要性。大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)只注重運營管理、技術(shù)研發(fā)，沒有注重內(nèi)部控制，沒有站在運營管理的角度來對內(nèi)部控制進行思考。其次，內(nèi)控制度執(zhí)行力度不高，尤其針對于重大型經(jīng)濟活動的執(zhí)行和開展方面缺少相應(yīng)的約束制度，進而使得一些違法亂紀的現(xiàn)象出現(xiàn)。例如，一些醫(yī)藥企業(yè)的領(lǐng)導工作人員以及業(yè)務(wù)工作人員，借助內(nèi)部控制中出現(xiàn)的弊端，利用自身的職權(quán)，來私用、占用、挪用公款，從而引發(fā)資金下落不明的現(xiàn)象。即使有一些醫(yī)藥制定了約制機制，但是一些人員將其當作一團廢紙，沒有嚴格按照機制來開展內(nèi)部控制工作，導致內(nèi)部控制水平普遍偏低。最后，沒有制定完善的激勵制度。內(nèi)部控制評估標準缺乏合理性，只能部門考核存在薄弱環(huán)節(jié)；激勵制度缺乏合理性，企業(yè)工作人員薪資均衡化，缺少長期激勵方式，使得薪資激勵自身作用不能得到全面的激發(fā)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在進行內(nèi)部控制機制建立的過程中，在某種程度上存在缺失，使得一些運營活動沒有列入到內(nèi)部控制管理范圍中；即使有一些醫(yī)藥企業(yè)制定了相關(guān)的機制，但是其沒有根據(jù)內(nèi)部環(huán)境的變化而發(fā)生改變，而是站在內(nèi)部審計的視角，來制定相關(guān)得到機制，使得機制不具備合理性和完善性，缺少動態(tài)性和長遠性，無法迎合新經(jīng)濟形勢發(fā)展需求，進而使得醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力太低，執(zhí)行效果差強人意。

（三）沒有構(gòu)建監(jiān)督部門

大多數(shù)的醫(yī)藥企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作時，都過于形式化。例如，一些醫(yī)藥企業(yè)沒有構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部控制審計部門，使得內(nèi)部控制監(jiān)管工作一直由財務(wù)管理工作人員執(zhí)行。醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)管理工作人員工作量太大，進而不能保障監(jiān)管效果。一些醫(yī)藥企業(yè)即使建立了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部工作還是由企業(yè)運營管理人員負責，任何工作都需要經(jīng)由企業(yè)領(lǐng)導人員同意，并且審計人員不具備專業(yè)性，缺少相應(yīng)的審計技能，進而影響審計水平。

三、解決新經(jīng)濟形勢下企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效對策

（一）提升企業(yè)人員內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，樹立正確的管理意識，培養(yǎng)風險管理理念，做好內(nèi)部控制管理的宣傳工作，構(gòu)建一個良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，制定完善的內(nèi)部控制制度。第二，借助信息傳導制度，保證醫(yī)藥企業(yè)每個工作人員都能了解自身的工作職責，建立內(nèi)部控制主體關(guān)鍵，加大內(nèi)部控制機制建立和完備力度，采用全新的內(nèi)部控制管理模式，落實內(nèi)部控制管理標準。第三，秉持“以人為本”的管理原則。定期對企業(yè)管理工作人員進行專業(yè)知識和技能的培訓，建立完善的用人機制，實施激勵以及束縛制度，在提升醫(yī)藥企業(yè)工作人員工作積極性的同時，還能給內(nèi)部控制機制的落實提供良好的工作條件。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，構(gòu)建新型的內(nèi)部控制體系

首先，加大醫(yī)藥企業(yè)董事會各項性能，確保董事會在決策以及管理流程中方占據(jù)主要位置，嚴格防止董事會額領(lǐng)導基層重合，進而落實董事機制。其次，優(yōu)化監(jiān)理部門職權(quán)，明確監(jiān)理部門的法律職責，保證建立部門各項職責的全面實現(xiàn)。除此之外，在董事會下設(shè)置內(nèi)部審計部門，并且內(nèi)部審計部門相關(guān)的領(lǐng)導人員以及工作人員需要具有一定的單獨性，具備專業(yè)的職責操守以及工作能力，內(nèi)部審計工作人員主要執(zhí)行的工作就是對內(nèi)部控制工作設(shè)計進行監(jiān)管，全面監(jiān)督內(nèi)部控制的落實情況，企業(yè)領(lǐng)導人員可以定期來組織進行自我評估，從而提升內(nèi)部控制管理水平。最后，醫(yī)藥企業(yè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)主要源于企業(yè)各個基層，因此可以在基層中構(gòu)建一些內(nèi)部控制小組或者設(shè)置內(nèi)部控制崗位，通過應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)的方式實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞和共享，從而實現(xiàn)自我控制。

（三）強化審計監(jiān)督，確保審計工作的科學性實施

要想保證醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的全面實施，加大審計監(jiān)督力度是非常必要的。針對醫(yī)藥企業(yè)而言，要想確保內(nèi)部審計工作全面落實，就要建立完善的內(nèi)部審計機制。對此，我們需要從兩方面入手，第一，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計機制， 并將其全面貫穿到內(nèi)部審計工作中，以達到對內(nèi)部審計工作人員工作情況監(jiān)管和規(guī)范的作用，保證內(nèi)部審計工作落實時的合理和規(guī)范。第二，制定內(nèi)部審計標準。在加大內(nèi)部審計工作關(guān)注力度的情況下，為了給內(nèi)部審計工作全面落實提供有效條件，制定完善的內(nèi)部審計標準是非常必要的。相關(guān)的工作人員需要明確審計職責，保證內(nèi)部審計工作落實的過程中可以按照相關(guān)標準開展，真正做好有據(jù)可依、有章可循，進而對內(nèi)部審計工作人員的工作情況進行監(jiān)管，提升內(nèi)部審計工作高效性。醫(yī)藥企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，還要建立完善的內(nèi)部審計部門，同時配備相應(yīng)的工作人員。只有確保內(nèi)部審計部門具備單獨性，才能給內(nèi)部審計工作的落實提供一個良好的條件，講內(nèi)部審計監(jiān)管職責進行全面發(fā)揮，進而給醫(yī)藥企業(yè)今后發(fā)展提供支持。

（四）建立新型的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在新經(jīng)濟形勢的作用下，現(xiàn)代化技術(shù)開始得到社會全面的運用，醫(yī)藥企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理工作時，也可以將現(xiàn)代化技術(shù)運用到其中，構(gòu)建一個全新的內(nèi)部控制技術(shù)以及方式，全面應(yīng)用信息技術(shù)，構(gòu)建適合醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的信息體系，落實從執(zhí)行、運輸、傳送全方位控制。同時還要在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部以及外部構(gòu)建一個防盜系統(tǒng)，從而保證企業(yè)內(nèi)部安全。

四、結(jié)束語

總而言之，在新經(jīng)濟模式的作用下，我國醫(yī)藥企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時，存在的問題也逐漸顯現(xiàn)處理，原有的內(nèi)部控制管理機制已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，因此，實現(xiàn)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新是非常必要的。我們可以通過采用提升企業(yè)人員內(nèi)部控制意識、構(gòu)建新型的內(nèi)部控制體系、強化審計監(jiān)督、建立新型的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)等方面，案例提升醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，從而給我國醫(yī)藥企業(yè)今后發(fā)展奠定扎實的契機。

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