吳曉蓉?王國(guó)兵

摘要：本文結(jié)合安徽縣級(jí)供電公司農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)情況的實(shí)際，從工程風(fēng)險(xiǎn)管理角度來闡述縣級(jí)供電公司“農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程”審計(jì)全過程控制模式。

關(guān)鍵詞：供電公司；農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程； 控制模式

作為黨和國(guó)家應(yīng)對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)十項(xiàng)措施中的一個(gè)子項(xiàng)目，農(nóng)村電網(wǎng)升級(jí)工程的建設(shè)及資金管控情況受到了各方的高度關(guān)注。如何管理、使用好升級(jí)工程專項(xiàng)資金，既關(guān)系到工程的質(zhì)量、進(jìn)度以及農(nóng)村供電能力的提高和供電質(zhì)量的保障，也關(guān)系到縣級(jí)供電企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家大政方針的信心、決心和成效。

一、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)全過程控制模式的實(shí)施背景

自2013年來，安徽縣級(jí)供電公司在面對(duì)農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程時(shí)間緊任務(wù)重的局面下，縣公司以農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程效率建設(shè)為重點(diǎn)，實(shí)施農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程集中辦公，建立工程項(xiàng)目綜合計(jì)劃管理體系，充分發(fā)揮生產(chǎn)、物資、財(cái)務(wù)、監(jiān)審等部門協(xié)調(diào)作用，加強(qiáng)工程施工進(jìn)度，完善工程施工日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)機(jī)制?？h公司審計(jì)部門在結(jié)合農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程集中辦公的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程穩(wěn)步高效的進(jìn)行，依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》的要求，提出了由審計(jì)部門牽頭、其他部門配合的農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)全過程控制模式。

二、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)全過程控制模式的內(nèi)涵和必要性

（一）工程審計(jì)全過程控制模式內(nèi)涵。工程審計(jì)全過程控制模式是由縣公司審計(jì)部門牽頭、其他部門配合的一種工程管理模式，是縣公司工程管理信息交流與資源共享的最佳融合，也改變了以往監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門相互對(duì)立的狀態(tài)。工程審計(jì)全過程控制主要圍繞農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程管理過程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行，包括：工程計(jì)劃和項(xiàng)目管理、資金財(cái)務(wù)管理、關(guān)聯(lián)方交易管理、物資管理、工程預(yù)決算及工程監(jiān)理、工程質(zhì)量控制管理、工程檔案管理。

（二）工程審計(jì)全過程控制模式的特征

1.戰(zhàn)略目標(biāo)一致的原則?？h公司審計(jì)部門與工程業(yè)務(wù)管理部門定期或不定期的組織開展理論研究和實(shí)踐研討，多次在戰(zhàn)略目標(biāo)和工作思路上達(dá)成一致。

2.尊重監(jiān)審獨(dú)立工作的原則?？h公司審計(jì)部門在自己職權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立履行工作職責(zé)，有向業(yè)務(wù)部門通報(bào)工程審計(jì)情況的義務(wù)和要求業(yè)務(wù)部門落實(shí)審計(jì)意見的權(quán)利。

3.共同開展工作的原則?？h公司審計(jì)部門可就相同的工作項(xiàng)目或雙方共同關(guān)心的內(nèi)容統(tǒng)一組織開展工作或互邀業(yè)務(wù)部門人員參與開展工作。

（三）審計(jì)全過程控制模式的必要性

1.工程審計(jì)全過程控制的構(gòu)建是適應(yīng)當(dāng)前縣公司農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程管理的需要。

2.實(shí)施工程審計(jì)全過程控制模式，是推動(dòng)部門間橫向一體化的需要。

3.審計(jì)全過程控制模式的啟動(dòng)，進(jìn)一步落實(shí)農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程省市縣審計(jì)整合模式。

三、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)全過程控制模式的主要內(nèi)容和做法

（一）工程計(jì)劃監(jiān)督，“活水”清自“源頭”。從工程計(jì)劃開始引入監(jiān)督審計(jì)，從源頭上保證專項(xiàng)資金使用的可控和在控，有利于規(guī)范專項(xiàng)資金管理，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平安的首要保證和根本前提。按照要求，農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程必須要進(jìn)行項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，工程計(jì)劃的監(jiān)督則是對(duì)所有進(jìn)入項(xiàng)目庫(kù)的單項(xiàng)工程建設(shè)的必要性、合理性和可行性進(jìn)行細(xì)致的認(rèn)證。縣公司項(xiàng)目辦在進(jìn)行項(xiàng)目的統(tǒng)一立項(xiàng)時(shí)，向領(lǐng)導(dǎo)組提供項(xiàng)目的可研報(bào)告，審計(jì)部門則負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)告所涉及的內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)的監(jiān)督審查。在經(jīng)過細(xì)致的分析研究后，審計(jì)部門將可能影響項(xiàng)目必要性、合理性和可行性的要素歸納為地方經(jīng)濟(jì)、地理環(huán)境和公司實(shí)情等三個(gè)方面。

（二）財(cái)務(wù)管控監(jiān)督，“規(guī)矩”應(yīng)成“方圓”。完善工程的財(cái)務(wù)管控涉及在現(xiàn)有賬戶的專項(xiàng)存儲(chǔ)核算、物資招投標(biāo)、廢舊物資處理、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、自籌資金和自有資金使用管理以及工程施工費(fèi)用支付等，點(diǎn)多面廣，龐大復(fù)雜。理論上說，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，是規(guī)范專項(xiàng)資金管理實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平安的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和核心舉措，為最大限度地避免資金管控方面的風(fēng)險(xiǎn)?？h公司在深入分析后，通過加強(qiáng)以下四個(gè)方面的工作來抓好資金使用管控。

1.建立?？顚艄芾淼膶徲?jì)督察機(jī)制?？h公司利用現(xiàn)有賬戶在“銀行存款”科目下設(shè)“農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程本金”、“進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”以及“廢舊物資處理收入”等科目進(jìn)行資金輔助核算，并采用追溯調(diào)整，確保資金專賬核算、專款專用，從資金管理流程上防范了專項(xiàng)資金被擠占、挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善工程物資管理。按照設(shè)備材料采購(gòu)的統(tǒng)一規(guī)定，縣公司提前兩個(gè)月將計(jì)劃項(xiàng)目的物資需求報(bào)送到省公司，根據(jù)中標(biāo)通知書確定供應(yīng)商。審計(jì)部門對(duì)于物流過程進(jìn)行跟蹤督察，以確保資金計(jì)劃的實(shí)施和物資到位率，并視情況下發(fā)審計(jì)建議書。通過規(guī)范物流過程，進(jìn)一步監(jiān)督資金的合理使用和及時(shí)支付。在工程物資領(lǐng)用方面，縣公司建立了嚴(yán)格的領(lǐng)用存登記制度，結(jié)合工程進(jìn)度對(duì)設(shè)備材料的使用、結(jié)存以及退庫(kù)等進(jìn)行隨機(jī)抽查，既防止了資金浪費(fèi)，又防范了流失風(fēng)險(xiǎn)。

3.規(guī)范廢舊物資處理。縣公司建立廢舊物資回收的預(yù)測(cè)評(píng)估和分析制度。即在工程設(shè)計(jì)時(shí)，就對(duì)納入改造的舊設(shè)備作廢舊物資回收評(píng)估，填寫詳細(xì)的清單，審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)廢舊物資的核對(duì)，比對(duì)實(shí)際回收與評(píng)估情況，進(jìn)行出入情況分析，保證廢舊物資回收，杜絕其流失。

4.加強(qiáng)施工費(fèi)用支付管控?？h公司把民工費(fèi)支出和青苗賠付作為專項(xiàng)資金使用以及廉潔建設(shè)的監(jiān)督重點(diǎn)。這兩項(xiàng)費(fèi)用的支出要求清單、姓名、簽字以及聯(lián)系方式俱全，并且支付方式為轉(zhuǎn)賬至對(duì)應(yīng)人賬戶。審計(jì)部門利用兩種方式對(duì)青苗賠償工作進(jìn)行全面跟蹤：一是與施工人員一起現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，現(xiàn)場(chǎng)簽證，事后發(fā)放；一是采用電話詢問、談話了解和上門證實(shí)等不定期對(duì)民工及青苗費(fèi)用進(jìn)行抽查。

（三）單項(xiàng)工程審計(jì)，“以案”方能“說理”。在農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程建設(shè)中，切實(shí)開展好單項(xiàng)工程審計(jì)是保證專項(xiàng)資金規(guī)范有效使用實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平安的基本方法和重要手段。除了嚴(yán)格按照網(wǎng)省公司有關(guān)規(guī)定要求開展內(nèi)外部審計(jì)以外，縣公司對(duì)單項(xiàng)工程的內(nèi)部審計(jì)中采取了 “三核對(duì)”和“一督促”的方法即將竣工圖紙資料與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際的核對(duì)、將預(yù)算與決算的核對(duì)、將各項(xiàng)施工費(fèi)用以及工程節(jié)余物資的轉(zhuǎn)接退庫(kù)核對(duì)和督促縣公司將工程進(jìn)度管理、竣工驗(yàn)收、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)結(jié)算以及轉(zhuǎn)資歸檔等環(huán)節(jié)視為一條線。

四、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)全過程控制模式的實(shí)施效果

（一）完善了審計(jì)實(shí)施流程，最大程度規(guī)避了農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在工程審計(jì)全過程控制模式的推動(dòng)下，審計(jì)部門完善了農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程內(nèi)部審計(jì)流程：1.工程完工驗(yàn)收后，施工單位做好工程決算，項(xiàng)目辦審核工程決算，項(xiàng)目辦將審核的工程決算傳遞審計(jì)部門，審計(jì)部門將對(duì)工程取費(fèi)、物資材料、工程紙質(zhì)材料的合規(guī)性、完整性進(jìn)行審核，出具“工程費(fèi)用簽證單”；2.審計(jì)部門將工程決算檔案資料及審計(jì)部門出具的“工程費(fèi)用簽證單”流轉(zhuǎn)到項(xiàng)目辦；3.項(xiàng)目辦將工程決算資料及審計(jì)部門出具的“工程費(fèi)用簽證單”流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部辦理工程結(jié)算；4.財(cái)務(wù)部辦理好工程結(jié)算后，出具“工程財(cái)務(wù)決算”流轉(zhuǎn)到審計(jì)部門；5.審計(jì)部門對(duì)照財(cái)務(wù)出具的“工程財(cái)務(wù)決算”，審核相關(guān)費(fèi)用是否超標(biāo)準(zhǔn)，再出具“工程審計(jì)報(bào)告”，審計(jì)部門再將“工程審計(jì)報(bào)告”流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部，整個(gè)單項(xiàng)工程審計(jì)流程結(jié)束。

（二）縣公司利用工程審計(jì)全過程控制模式的特點(diǎn)出臺(tái)了農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程定期點(diǎn)評(píng)和階段性整改相結(jié)合的模式，形成了“一月一審計(jì)”、“一月一報(bào)告”、“一月一整改”的審計(jì)特點(diǎn)，使縣公司審計(jì)部門對(duì)農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程的整體施工進(jìn)度和轉(zhuǎn)資情況有總體的掌握，做到了有問題及時(shí)整改、有風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)規(guī)避。

（三）工程審計(jì)全過程控制模式的運(yùn)用，適應(yīng)了縣公司經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。在工程審計(jì)全過程控制模式推動(dòng)下，縣公司審計(jì)部門紛紛對(duì)縣公司農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程完成進(jìn)度及經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。審計(jì)人員根據(jù)工程審計(jì)全過程控制模式的方案對(duì)農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程內(nèi)控管理的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行了測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定工程管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

五、結(jié)論

“農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程”審計(jì)全過程控制模式還需要去完善、去驗(yàn)證，如何將其更好地運(yùn)用到電力工程項(xiàng)目審計(jì)當(dāng)中去，還需要安徽供電內(nèi)審人員在今后的工作中不斷的去摸索。在電力工程審計(jì)過程中還會(huì)出現(xiàn)越來越復(fù)雜的問題，這就要求審計(jì)人員要掌握好足夠的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，不斷發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，使電力工程項(xiàng)目審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)。

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