【摘 要】隨著競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境改變，證券公司、信托公司涉足財(cái)富管理和資產(chǎn)管理領(lǐng)域，小額貸款公司、金融租賃公司、擔(dān)保公司、典當(dāng)行業(yè)通過(guò)各種運(yùn)作模式搶占個(gè)人信貸和中小企業(yè)融資市場(chǎng)，第三方支付、手機(jī)支付等新型支付模式挑戰(zhàn)著銀行在支付領(lǐng)域的壟斷地位；隨著社會(huì)金融服務(wù)需求變化，企業(yè)客戶與個(gè)人客戶的需求朝向多元化與個(gè)性化的方向轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)朝向集中化、連鎖化和集團(tuán)化發(fā)展，更關(guān)注價(jià)值組合、風(fēng)險(xiǎn)控制與信息咨詢等更高層次的多元化與個(gè)性化的服務(wù)。面對(duì)這些變化，銀行的經(jīng)營(yíng)面臨重大的挑戰(zhàn)。銀行若不能適應(yīng)這些變化，未來(lái)只能選擇高成本資金和低凈值客戶。因此，銀行必須與時(shí)俱進(jìn)，以變求存，加快和推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

【關(guān)健詞】銀行管理；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；建設(shè)與優(yōu)化

科學(xué)高效的組織管理架構(gòu)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)有效運(yùn)行的保障。 在組織架構(gòu)方面，商業(yè)銀行設(shè)立董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)并賦予相應(yīng)職能，總行管理部門根據(jù)“專業(yè)化管理、條線化管控”原則，劃分業(yè)務(wù)管理單元、風(fēng)險(xiǎn)管控單元、運(yùn)營(yíng)支持單元、管理決策單元、監(jiān)督評(píng)價(jià)單元等專業(yè)化管理單元，建立以各業(yè)務(wù)部門為一道防線、信貸管理部為二道防線、稽核部與審計(jì)部為三道防線的從業(yè)務(wù)前端到監(jiān)控后端的三道風(fēng)險(xiǎn)管理防線體系。在業(yè)務(wù)流程方面，集中關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及重點(diǎn)業(yè)務(wù)和人員并構(gòu)建前中后臺(tái)相對(duì)分離的機(jī)制，縮短決策管理半徑，使業(yè)務(wù)操作層面規(guī)范化。

1商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題

1.1風(fēng)險(xiǎn)管理部門職能缺位

近年來(lái) 商業(yè)銀行不斷擴(kuò)展業(yè)務(wù)，創(chuàng)新管理模式，在此背景下部分業(yè)務(wù)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，或雖制定了機(jī)制但難以有效管控風(fēng)險(xiǎn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)管理部門職能缺位。其主要表現(xiàn)有：商業(yè)銀行未能將同業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)納入信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系；全行法律合規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)不一致各業(yè)務(wù)條線層面實(shí)行自我管理，甚至出現(xiàn)各項(xiàng)制度規(guī)章間相互矛盾的現(xiàn)象。

1.2風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系缺乏完整性和統(tǒng)一性

內(nèi)控制度建設(shè)是銀行內(nèi)部管理的著重點(diǎn)，也是銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段。出于快速發(fā)展的目的，商業(yè)銀行“重發(fā)展、輕管理”，未能及時(shí)對(duì)部分新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品出臺(tái)相應(yīng)規(guī)章制度，內(nèi)部控制體系缺乏完整性，從而導(dǎo)致較大的操作風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。有時(shí)在一段時(shí)期內(nèi)，存在部分業(yè)務(wù)新、老制度規(guī)章并存現(xiàn)象。上述現(xiàn)象表明商業(yè)銀行未能及時(shí)開展全面系統(tǒng)的制度評(píng)估工作，內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，使得風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不一，出現(xiàn)令出多門的尷尬局面。

1.3風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)及信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

商業(yè)銀行當(dāng)前的日常風(fēng)險(xiǎn)管理還依賴于過(guò)去管理經(jīng)驗(yàn)，屬于主觀管理，尚未依據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》管理要求建立量化分析歷史風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)體系，未能開展市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法、信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)評(píng)法及操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量管理工作，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的開發(fā)維護(hù)工作和風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建尚未啟動(dòng)，資本管理及績(jī)效管理未能運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率（RAROC）等先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考核評(píng)價(jià)工具。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)建模工作缺乏有效歷史數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)及信息系統(tǒng)落后。

1.4統(tǒng)一的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理核心價(jià)值理念有待形成

商業(yè)銀行由于風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量管理工作較差，缺少風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值衡量工具和風(fēng)險(xiǎn)核心價(jià)值理念引導(dǎo)，從而不能有效量化管理各類業(yè)務(wù)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)資本的預(yù)算管理和分配使用上，其各條線業(yè)務(wù)過(guò)分注重即期收益，忽略對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算管理，且各條線業(yè)務(wù)核心價(jià)值理念和衡量標(biāo)準(zhǔn)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值取向未能整合一致，全行未能形成以經(jīng)濟(jì)資本作為通用價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)與優(yōu)化

2.1 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和優(yōu)化

商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合商業(yè)銀行資本管理辦法的實(shí)施，分階段分步驟實(shí)施各項(xiàng)管理措施，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品特點(diǎn)識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)所在、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)測(cè)與控制的工具與方法，提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施提供保障。

2.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建設(shè)

同時(shí)，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、制度和流程，全行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)和職責(zé)分工，明確董事會(huì)、高級(jí)管理層以及前、中、后臺(tái)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，逐步構(gòu)建起有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、緩釋和控制流程以及全面的內(nèi)部控制體系，并通過(guò)良好的管理信息系統(tǒng)支持全行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的有效實(shí)施。

2.3完善流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理

進(jìn)一步優(yōu)化流動(dòng)性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)與流程，完善流動(dòng)性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)劃分。一是優(yōu)化流動(dòng)性管理的組織體系、制度體系，以資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)作為高級(jí)管理層下設(shè)的專門委員會(huì)，通過(guò)集體審議的方式，履行流動(dòng)性管理職能，定期召開資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)，研究資產(chǎn)負(fù)債管理狀況，確定銀行的資產(chǎn)組合和投資策略。二是按照流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)成因特征，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)、分析和分解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)因素。根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，就不同的業(yè)務(wù)類型，識(shí)別全行業(yè)務(wù)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立預(yù)警分析體系、采集流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)信息，在全行內(nèi)進(jìn)行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)提示與預(yù)警，以采取針對(duì)性措施提前化解風(fēng)險(xiǎn)。三是根據(jù)監(jiān)管對(duì)資本管理的要求及商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，采用缺口分析、敏感性分析、情景分析和壓力測(cè)試等方法優(yōu)化流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與分析。

結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)金融業(yè)國(guó)際化發(fā)展進(jìn)程加快，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也在不斷向國(guó)際化接軌看齊，作為商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，具備一個(gè)健全、科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系將起到重要的“保駕護(hù)航”作用。

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作者簡(jiǎn)介：李松茂（出生年1995.10.21-）、性別 男、民族 漢、籍貫 邯鄲