劉昊默

摘 要：現(xiàn)代醫(yī)院隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)學(xué)技術(shù)、手段的提高，其固定資產(chǎn)在數(shù)量和價(jià)值上愈加龐大，尤其一些歷史悠久的傳統(tǒng)醫(yī)院，其固定資產(chǎn)年代跨度也較長，加上日常管理的重點(diǎn)往往是重視資產(chǎn)賬及衛(wèi)生材料類資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)盤點(diǎn)也容易流于形式，醫(yī)院為了更好地摸清家底，真正做到賬賬、賬卡、賬實(shí)管理，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門推動(dòng)，啟動(dòng)固定資產(chǎn)專項(xiàng)清理工作。同時(shí)，醫(yī)院宜選擇有資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)咨詢公司共同完成此任務(wù)?；诖?，從方案、步驟、問題類別、問題處理與建議等幾方面進(jìn)行闡述與探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；固定資產(chǎn)清理；核對

中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）01-0084-02

前言

固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

針對近年來各醫(yī)院普遍在接受外部審計(jì)在審計(jì)抽查、盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)管理中賬實(shí)方面存在的問題，為了規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理部門、科室的固定資產(chǎn)管理，由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門推動(dòng)開展此項(xiàng)工作并通過醫(yī)院辦公會(huì)，具體工作由醫(yī)院財(cái)務(wù)處牽頭，并聘請會(huì)計(jì)咨詢有限公司共同對醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，全面摸清醫(yī)院固定資產(chǎn)“家底”，查找醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步建立健全醫(yī)院資產(chǎn)管理制度，實(shí)現(xiàn)對國有資產(chǎn)的科學(xué)、動(dòng)態(tài)管理。

一、清理工作的主要內(nèi)容

（一）制定固定資產(chǎn)清理與盤點(diǎn)工作方案

1.明確清理目標(biāo)。醫(yī)院通過固定資產(chǎn)清理工作，真實(shí)、完整地反映醫(yī)院的固定資產(chǎn)全貌，全面摸清醫(yī)院固定資產(chǎn)“家底”。逐項(xiàng)核實(shí)固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與資產(chǎn)實(shí)物的具體差異，詳細(xì)分析產(chǎn)生差異的原因，查找醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善醫(yī)院資產(chǎn)管理制度的建立健全，實(shí)現(xiàn)對國有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

2.清理范圍。包括清理的資產(chǎn)范圍、資料范圍、時(shí)間范圍。根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，所清理資產(chǎn)為醫(yī)院本級(jí)全部固定資產(chǎn)，主要包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、土地、房屋及建筑物（本文主要對設(shè)備類資產(chǎn)清理模式進(jìn)行探討）、圖書等。清理資料范圍包括：醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)初始登記時(shí)的原始資料、固定資產(chǎn)清理截止日的資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)部門錄入與管理的固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)明細(xì)表、資產(chǎn)部門登記與管理的固定資產(chǎn)明細(xì)賬、清理截止日的各實(shí)物資產(chǎn)使用部門的盤點(diǎn)表及其他與固定資產(chǎn)相關(guān)的信息資料。清理時(shí)間范圍為固定資產(chǎn)清理基準(zhǔn)日，即資產(chǎn)清理截止日為某年12月31日。

3.成立資產(chǎn)清理工作組。工作組分為領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。領(lǐng)導(dǎo)小組組長為單位黨、政一把手，副組長為副院長、副書記。工作小組組長為分管財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門院領(lǐng)導(dǎo)，成員為財(cái)務(wù)處及各資產(chǎn)管理部門；配合落實(shí)部門為全院各科室；監(jiān)督落實(shí)部門為醫(yī)院審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察處。

4.明確重點(diǎn)工作內(nèi)容。根據(jù)本單位資產(chǎn)管理特點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)制定工作重心，圍繞工作重心重點(diǎn)投入人力、物力、時(shí)間成本，理清賬簿；查清各類資產(chǎn)及相關(guān)文件手續(xù)，找準(zhǔn)使用、管理責(zé)任部門，為清查后的清理、整改工作打好基礎(chǔ)。工作包括：固定資產(chǎn)賬表、賬賬核對，固定資產(chǎn)賬實(shí)核對。醫(yī)院各固定資產(chǎn)使用部門對所使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)、登記造冊，并與資產(chǎn)管理部門提供的固定資產(chǎn)明細(xì)賬中相應(yīng)資產(chǎn)進(jìn)行核對，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

5.主要工作順序安排。首先全院范圍內(nèi)展開醫(yī)院動(dòng)員：召開動(dòng)員會(huì)，動(dòng)員布置醫(yī)院資產(chǎn)清理工作；開展部門自查：由資產(chǎn)管理相關(guān)部門組織本部門及醫(yī)院各科室進(jìn)行自查，做到以賬查物、以物對賬。各部門、各科室將固定資產(chǎn)清查的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真審核匯總，在資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)資產(chǎn)清理工作小組；財(cái)務(wù)處與固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬賬核對和盤點(diǎn)抽查工作。對清理出的賬賬不符事宜，資產(chǎn)盤盈、盤虧事宜等查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見并根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，各步清理工作完成有時(shí)限。

（二）實(shí)施階段

1.在啟動(dòng)工作中需要奠定良好的群眾基礎(chǔ)，做到全院全員徹底動(dòng)員，取得大家的支持和重視是清理工作成功的一半。（1）工作始終取得領(lǐng)導(dǎo)重視，上下思想統(tǒng)一一致。（2）在不同層面?zhèn)鬟_(dá)、動(dòng)員。工作知曉率高，配合度好。醫(yī)院先后在院辦公會(huì)、由主管院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、會(huì)計(jì)咨詢公司及全院各科主任、護(hù)士長參加的動(dòng)員會(huì)等多次會(huì)議上宣傳工作的意義并提出清理工作相關(guān)要求。

2.在具體實(shí)施過程中，主要包括和注意以下幾點(diǎn)問題：

（1）重視賬賬核對工作。第一，理清賬簿層次。做好賬實(shí)核對工作，首先要進(jìn)行賬賬核對，在賬賬核對過程中，要理清賬簿層次，包括財(cái)務(wù)處所管理的固定資產(chǎn)總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬，資產(chǎn)管理部門（后勤、醫(yī)工處、圖書等）所管理的實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬、各資產(chǎn)使用部門管理的固定資產(chǎn)卡片賬。在此基礎(chǔ)上層層核對，找到具體各級(jí)差異。特別要注意的一點(diǎn)，在以往的檢查中，往往存在因管理疏漏或直接撥付經(jīng)費(fèi)購置設(shè)備導(dǎo)致個(gè)別固定資產(chǎn)只在財(cái)務(wù)賬列支，未登入固定資產(chǎn)賬的現(xiàn)象，此項(xiàng)內(nèi)容也應(yīng)作為核查重點(diǎn)，補(bǔ)登補(bǔ)記，避免造成資產(chǎn)流失及報(bào)表不準(zhǔn)確。第二，制作科室盤點(diǎn)表。在核對各級(jí)賬賬基礎(chǔ)上，盤點(diǎn)表做到按賬簿類別進(jìn)行標(biāo)注，這樣可明確體現(xiàn)賬簿本身差異，又能為下一步具體核對實(shí)務(wù)資產(chǎn)打下基礎(chǔ)，明確到底實(shí)務(wù)資產(chǎn)存在與否，那級(jí)次賬簿存在問題（見下表）。

（2）賬實(shí)核對。理清賬簿基礎(chǔ)上，分組分科對固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)具有較強(qiáng)專業(yè)性，一般財(cái)務(wù)人員很難辨認(rèn)清賬和資產(chǎn)對應(yīng)關(guān)系的特點(diǎn)，需有資產(chǎn)專業(yè)管理人員跟隨盤點(diǎn)。采用了逐步推開，第一步為報(bào)名試點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)科室，由醫(yī)工處工程師及咨詢公司、醫(yī)院財(cái)務(wù)人員、科室資產(chǎn)管理員一同核對，確認(rèn)盤點(diǎn)情況，并依次逐步推開。最終盤點(diǎn)結(jié)果經(jīng)科室資產(chǎn)管理員、科室主任簽字確認(rèn)。

（三）總結(jié)階段

匯總問題、分析類別。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，其結(jié)果單項(xiàng)設(shè)備存在盤盈或盤虧。但造成原因多種多樣，同時(shí)，對于初步盤點(diǎn)結(jié)果，往往需要資產(chǎn)管理部門的再次核對，排除設(shè)備在同科室不同區(qū)域一邊盤盈一邊盤虧的現(xiàn)象。分析如下：

1.盤盈設(shè)備情況。（1）接受捐贈(zèng)。（2）報(bào)廢后重新拾回使用，尤其一些家具類資產(chǎn)。對策：統(tǒng)一加強(qiáng)教育、宣傳，加強(qiáng)對報(bào)廢回收資產(chǎn)的管理，科室設(shè)備或家具達(dá)到年限尚可使用，可先協(xié)調(diào)科室間調(diào)配使用，及時(shí)變更資產(chǎn)管理部門與科室賬卡，到達(dá)賬、物協(xié)調(diào)一致。（3）存在基本建設(shè)、裝修改造工程中購置固定資產(chǎn)現(xiàn)象，如工程中購置大型空調(diào)等，最終上賬全部包含在基建工程中，資產(chǎn)表面造成盤盈，實(shí)際未體現(xiàn)在資產(chǎn)賬上，為日后管理、折舊及報(bào)廢等工作帶來周折。對策：加強(qiáng)管理，協(xié)調(diào)基建處、財(cái)務(wù)處與資產(chǎn)管理部門，對于工程中不必要購買的固定資產(chǎn)，禁止其購置；對于工程中需配套購置資產(chǎn)，應(yīng)取得資產(chǎn)單獨(dú)發(fā)票及相關(guān)資料并經(jīng)資產(chǎn)部門驗(yàn)收，在竣工決算時(shí)做好賬務(wù)工作。

2.盤虧情況分析。（1）確實(shí)存在丟失情況，如一些可移動(dòng)的手推小型設(shè)備?？剖一ハ噢D(zhuǎn)借，最終不知去向。（2）未經(jīng)資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)報(bào)廢就交給物資部門，科室卡片賬自動(dòng)消減但醫(yī)院財(cái)務(wù)賬未減。（3）科室分并等原因造成資產(chǎn)去向不清。醫(yī)院已經(jīng)對此進(jìn)行整改，要求今后科室發(fā)生變化調(diào)整時(shí)，通知資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理。對于盤虧情況，應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物管理，進(jìn)一步明確科室資產(chǎn)管理人員，明確其職責(zé)。醫(yī)院資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，對此應(yīng)充分宣傳、教育，切實(shí)提高管理意識(shí)。

3.對科研課題經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及研究所購置資產(chǎn)應(yīng)做好歸口管理。在盤盈盤虧資產(chǎn)中，往往還涉及一類資產(chǎn)，即科研課題經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及研究所購置的固定資產(chǎn)，因有些不是醫(yī)院資金自有資金購置，也非科室年度計(jì)劃采購，存在資產(chǎn)管理部門上賬不及時(shí)，或漏上賬現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)了這一問題后，內(nèi)審部門及時(shí)建議科研課題經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及研究所購置資產(chǎn)應(yīng)歸口專業(yè)部門統(tǒng)一管理，防止財(cái)務(wù)單邊走賬，資產(chǎn)部門遺漏未上賬的現(xiàn)象發(fā)生。

二、問題處理及改進(jìn)建議

固定資產(chǎn)在使用過程中需要加強(qiáng)維護(hù)，管理部門加強(qiáng)資產(chǎn)管理，不定期進(jìn)行檢查。除科室負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人外，有條件的科室可以明確責(zé)任人進(jìn)行管理。

第一，做好資產(chǎn)管理宣傳工作，不論新購資產(chǎn)上賬、報(bào)廢資產(chǎn)下賬或者長期借用等及時(shí)做好更新維護(hù)，賬、物時(shí)時(shí)一致的關(guān)系。第二，充分利用信息化管理系統(tǒng)，做好設(shè)備掃碼、貼簽工作。便于核對、管理，使具體管理人員不受限于對資產(chǎn)識(shí)別困難這一問題上。第三，資產(chǎn)管理部門做好監(jiān)督盤點(diǎn)工作。第四，對資產(chǎn)購置原始資料，包括招投標(biāo)文件、購買合同、設(shè)備合格證、驗(yàn)收單及內(nèi)部管理文件進(jìn)行妥善歸檔、保管。第五，科室資產(chǎn)管理人員具有責(zé)任心強(qiáng)、切實(shí)起到管理作用。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]