丁睿婧

[提要] 商業(yè)銀行作為金融體系的核心在金融全球化和信息技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)代社會作用日益突出，而商業(yè)銀行之間的競爭也愈演愈烈。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程作為銀行之間競爭的重要組成部分，成為銀行間競爭取勝的關(guān)鍵所在。本文分析商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)主要內(nèi)容，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討內(nèi)部控制應(yīng)堅持的原則和目標(biāo)，提出完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險分析；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年1月9日

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（一）商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險。由于商業(yè)銀行是一種特殊的金融機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致其業(yè)務(wù)活動的特殊性和復(fù)雜性，從而在經(jīng)營管理過程中不可避免的存在各種各樣的風(fēng)險，而這些風(fēng)險主要是由于內(nèi)部控制管理工作的不到位所致，所以必須采取有效的管理方法加以控制。目前，商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中還存在許多經(jīng)營方面的漏洞與風(fēng)險，如何規(guī)避風(fēng)險，如何在收益與風(fēng)險之中進(jìn)行權(quán)衡是銀行必須面對和急需解決的問題，風(fēng)險管理成為了我國現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心，而進(jìn)行有效風(fēng)險管理的關(guān)鍵和前提是提高現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平，從而為商業(yè)銀行的風(fēng)險管理提供行之有效的保障。

（二）我國銀行風(fēng)險分析。主要存在于四個方面：一是信用風(fēng)險，信用實質(zhì)是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，但當(dāng)借出資金因為借方違約而無法收回時便也形成了信用風(fēng)險，造成金融市場的動蕩與不穩(wěn)定；二是決策風(fēng)險，由于缺乏科學(xué)民主的決策程序，責(zé)任追究制度不健全而造成的決策失誤，進(jìn)而形成了經(jīng)營中的失誤與風(fēng)險；三是操作風(fēng)險，近幾年來銀行、公司企業(yè)以及監(jiān)管部門由于工作人員或技術(shù)上的失誤造成工作中的失誤現(xiàn)象普遍存在；四是道德風(fēng)險，內(nèi)部工作人員道德缺失以及品行不端正從而在工作中出現(xiàn)以公濟(jì)私、貪污賄賂等道德缺失現(xiàn)象也給商業(yè)銀行的日常監(jiān)管及經(jīng)營造成一定的負(fù)面影響。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的原則及目標(biāo)方向。內(nèi)部控制以商業(yè)銀行的風(fēng)險識別與預(yù)測為基礎(chǔ)，是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的重要組成部分，其通過建立自我約束機(jī)制發(fā)揮作用以減少和防止損失，保障其經(jīng)營活動能安全、高效地進(jìn)行。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則。內(nèi)部控制的管理范圍要覆蓋全面，貫徹于銀行經(jīng)營工作的各個環(huán)節(jié)與部分。并且管理工作應(yīng)該審慎嚴(yán)格，切實達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，疏通內(nèi)部控制渠道，保證銀行內(nèi)部控制工作暢通有效進(jìn)行。同時，對于商業(yè)銀行的各部門而言，應(yīng)確保其工作的獨(dú)立性，保證監(jiān)督、評價部門工作的獨(dú)立公正。從而才能充實資本和擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，并增強(qiáng)商業(yè)銀行的經(jīng)營實力，提高競爭能力，提升客戶對銀行的信任度吸收更多的存款，增加資金來源抵御一定的經(jīng)營風(fēng)險。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制條件尚不充足。我們國家的銀行體系與西方發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，并且缺乏發(fā)達(dá)完善的金融市場，銀行金融體制機(jī)制發(fā)展不健全使得內(nèi)部控制缺乏有效的外部文化環(huán)境和市場條件，內(nèi)部控制的體制機(jī)制建設(shè)不能貫穿始終，并且相關(guān)的技術(shù)條件尚不成熟，我國銀行的內(nèi)部控制管理尚處于初級階段，其快速發(fā)展缺乏強(qiáng)有力的條件支持。

（二）忽視內(nèi)部控制模式建設(shè)。目前，我國商業(yè)銀行的宏觀控制框架和整體控制思想尚不充分，在內(nèi)部控制過程中過多地注重結(jié)果，以采取目標(biāo)控制方法為主，控制具體管理活動內(nèi)容為目的。在具體的內(nèi)控過程中不能充分強(qiáng)調(diào)過程建設(shè)與管理思想建設(shè)，片面追求內(nèi)部控制的結(jié)果，不能將過程要素建設(shè)與結(jié)果有機(jī)的結(jié)合起來，通過實施嚴(yán)格有效的過程建設(shè)來實現(xiàn)高效的控制結(jié)果。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行，影響了商業(yè)銀行管理者管理理念的實施與運(yùn)行。

（三）信息的傳遞與溝通不暢。信息是銀行內(nèi)部控制管理過程中的重要資源，是商業(yè)銀行管理過程中進(jìn)行交流與銜接的中介，為商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供源源不斷的動力，然而在現(xiàn)階段的銀行內(nèi)部控制建設(shè)過程中卻存在著一系列信息問題。首先，由于銀行的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)臃腫、繁瑣，中間傳導(dǎo)環(huán)節(jié)過多，使得正常的信息傳遞渠道受阻，上級指示很難傳達(dá)到下級手中，信息傳遞速度過慢或者得不到有效傳遞；其次，在內(nèi)部控制過程中甚至存在信息失真的情況，由于會計核算和稽核工作的問題，導(dǎo)致信息準(zhǔn)確度嚴(yán)重降低，大量信息失真，給銀行的日常工作與管理帶來困擾。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制尚不健全。當(dāng)前我國在銀行內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)仍然不夠全面，針對性較弱，因此使得銀行在內(nèi)部控制管理方面缺乏有效的法律指引與規(guī)范，在決策實施過程中易產(chǎn)生偏差或走法律邊緣化道路。針對管理層仍缺乏利益權(quán)衡機(jī)制和監(jiān)督評估機(jī)制，內(nèi)部稽核體制不充分，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)的相互獨(dú)立性不夠明顯。并且相當(dāng)一部分銀行的內(nèi)部評估機(jī)制在某種程度上說仍舊是一種表面工作，并未對銀行的監(jiān)督管理產(chǎn)生實質(zhì)性影響與制約。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

（一）建立健全風(fēng)險評估體系。風(fēng)險評估是現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，建立健全風(fēng)險評估體系，才能有針對性的進(jìn)行內(nèi)部控制活動，防范和控制風(fēng)險。第一，加強(qiáng)風(fēng)險防御體系。我國的商業(yè)銀行應(yīng)建立完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對可能發(fā)生的銀行風(fēng)險進(jìn)行及時的預(yù)測和警示，加強(qiáng)和部門的交流與合作，為及時做好風(fēng)險防范工作做好應(yīng)對措施；第二，建立全面的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，加快經(jīng)營管理體制改革創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境以便適應(yīng)動蕩的金融市場和經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢；第三，引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)。鑒于我國風(fēng)險管理技術(shù)較落后的情況，所以現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行可以借鑒西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的技術(shù)管理手段并配合我國銀行運(yùn)作的實際情況加以靈活運(yùn)用。

（二）建立和完善商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)。有效的內(nèi)部控制建設(shè)需要有完善的商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)，首先機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)合法是設(shè)置的基本要求；其次規(guī)章制度要相互制衡、邏輯嚴(yán)密；最后還要成立一些專業(yè)性和綜合性的組織機(jī)構(gòu)，如保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組、貸款審查委員會、資產(chǎn)管理委員會等，并按巴塞爾委員會的要求成立內(nèi)審稽核委員會等。同時，各組織機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的調(diào)整與控制以符合巴塞爾協(xié)議的組織制度要求，一定程度上說，高度完善的銀行組織機(jī)構(gòu)是其進(jìn)行有效內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)保障，所以應(yīng)給予足夠的重視。

（三）優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境。商業(yè)銀行高效內(nèi)部控制的基本要求之一是要有有效的內(nèi)部控制環(huán)境，因此需要優(yōu)化其控制環(huán)境以保障內(nèi)部控制的優(yōu)化實施以提高內(nèi)部控制管理效力。第一，培育良好的內(nèi)部控制文化，提高內(nèi)部控制的認(rèn)知水平。樹立正確價值觀、提高職業(yè)道德素質(zhì)和思想道德修養(yǎng)，為銀行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)營造良好的外部文化環(huán)境；第二，我國目前商業(yè)銀行的管理層次過多、組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜、管理層和經(jīng)營層相分離的現(xiàn)象較嚴(yán)重，并且決策鏈過長，中間傳導(dǎo)環(huán)節(jié)冗雜，因此針對這種情況我們應(yīng)學(xué)習(xí)采用扁平化的管理模式，疏通信息傳遞和傳送渠道，減少信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，以提高銀行的經(jīng)營管理效率；第三，應(yīng)建立公正透明的約束激勵機(jī)制，以不斷優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）提高商業(yè)銀行從業(yè)人員水平。提高商業(yè)銀行從業(yè)人員的素質(zhì)是在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下對金融業(yè)人員的要求，也是提高我國商業(yè)銀行競爭能力的客觀要求。提高銀行業(yè)從業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻，加強(qiáng)績效考核和審批制度，并定期組織從業(yè)人員的培訓(xùn)工作和職業(yè)道德教育，以提高從業(yè)人員的專業(yè)化水平和職業(yè)素養(yǎng)。同時，對于國際業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)創(chuàng)新人員要進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，提高其突出的業(yè)務(wù)競爭能力，不斷把人才作為現(xiàn)代銀行業(yè)競爭的優(yōu)勢，以適應(yīng)激烈的國內(nèi)國際競爭局面。

（五）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督工作。完善內(nèi)部控制建設(shè)必須要加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督工作，保障審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的有效實施，嚴(yán)格審計銀行內(nèi)部工作，在一定情況下向上級組織匯報和反映問題，以減少銀行運(yùn)營過程中的不當(dāng)行為，健全責(zé)任追究和懲罰措施，保障銀行內(nèi)部控制管理的公正透明。建立及時有效的動態(tài)監(jiān)督檢測系統(tǒng)，加強(qiáng)完善事前監(jiān)督體系，加強(qiáng)信息追蹤和業(yè)務(wù)管理，使其內(nèi)部控制的各項活動更好地被監(jiān)測與管理，以提高商業(yè)銀行的競爭力水平和服務(wù)能力。

在金融全球化趨勢不斷加強(qiáng)的現(xiàn)階段，我國應(yīng)注重提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平以適應(yīng)發(fā)展需要，為提高商業(yè)銀行競爭力水平注入源源不斷的活力。

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