○東北林業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 柏春華 黃馨瑤

民營新一建地產(chǎn)公司內部會計控制問題與建議

○東北林業(yè)大學經(jīng)濟管理學院
柏春華 黃馨瑤

自從二十一世紀開始，我國房地產(chǎn)業(yè)得到了迅速發(fā)展。與此同時，我國政府也不斷出臺相關控制政策和規(guī)定，在一定程度上影響了民營房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)民營企業(yè)如果想要良好地經(jīng)營下去，不僅要遵守國家的相關制度政策，還要努力提升公司的管理控制水平。本文針對新一建地產(chǎn)公司在內部會計控制制度方面存在的問題，提出合理化建議，從而促進新一建地產(chǎn)公司加強內部控制建設，實現(xiàn)總體發(fā)展戰(zhàn)略。

民營房地產(chǎn)業(yè) 內部會計控制 制度體系

自2009年12月份我國開始樓市調控以來，房地產(chǎn)政策經(jīng)歷了“國十一條”、“國十條”、“9.29新政”、“新國八條”、 “國五條”等一系列調控升級，房地產(chǎn)行業(yè)受到了較大的沖擊。2017年的中央經(jīng)濟工作會議明確指出：對于我國房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)狀，要不斷根據(jù)市場的實際情況做出應對辦法，防止出現(xiàn)投機行為，宏觀調控房地產(chǎn)業(yè)始終是政府經(jīng)濟工作的重中之重。新一建地產(chǎn)公司作為民營房地產(chǎn)企業(yè)同樣處于國家宏觀調控的范疇內，企業(yè)的發(fā)展壯大，一方面要適應宏觀經(jīng)濟環(huán)境的需要，另一方面要加強內部管理控制和內部會計控制。2011年，新一建地產(chǎn)公司以5000萬元資金進行注冊成立，目前已經(jīng)成為一級建筑總承包。公司內部管理控制制度較為健全，但是內部會計控制制度設計不夠完善，該公司現(xiàn)有的內部會計控制制度主要涵蓋了貨幣資金、銷售回款、工程項目等方面的相關會計控制制度。

一、新一建地產(chǎn)公司內部會計控制存在的問題

1.新一建地產(chǎn)公司內部會計控制制度設計不健全

公司內部會計控制制度僅有貨幣資金、銷售和收款業(yè)務、成本、工程項目的控制制度，沒有制定存貨、投資、籌資、預算等內部會計控制制度，內部會計控制制度設計缺失，使得相關業(yè)務處理方面存在一些漏洞。如在采購付款方面，由于產(chǎn)生的成本以及效益巨大，新一建公司并不會通過集體進行決策，而是根據(jù)公司總經(jīng)理的批示，這樣便容易獨斷專權，導致公司的經(jīng)濟損失。

2.新一建地產(chǎn)公司內部會計控制制度執(zhí)行不力

公司沒有對一些崗位進行合理明確的劃分和設置，從而導致員工不能對自己的職責有著清晰的認識，崗位分工責任不清，公司的一些員工不按制度規(guī)定進行業(yè)務操作，財務制度只對公司基層單位有效，使得內部會計控制沒有發(fā)揮很好的作用。除此之外，新一建公司并沒有建立健全科學有效的績效考核機制，以及相關獎懲措施，導致無法提升公司職工的工作熱情和積極性。

二、新一建地產(chǎn)公司內部會計控制存在問題的原因分析

1.管理層對實施內部會計控制重視不夠

在日常工作中，新一建地產(chǎn)公司的管理層人員只是關注基本的銷售任務，在內部會計控制方面，沒有更深層次的認識，也沒有產(chǎn)生足夠的重視。公司高層的不關注，導致公司內部沒有設置專門的機構來監(jiān)督內部會計控制落實情況，因而，不利于公司職工積極主動地遵循內部會計控制制度。

2.缺乏內部會計控制執(zhí)行動力

對于新一建地產(chǎn)公司而言，經(jīng)營管理活動是內部控制的主要內容，公司執(zhí)行內部控制需要自己承擔相應的成本，這會在一定程度上對近期的經(jīng)濟效益產(chǎn)生不良的影響，并且，內部會計控制制度所發(fā)揮的作用，并不能很快產(chǎn)生明顯的效果。所以，這在一定程度上影響了公司對內部會計控制制度執(zhí)行的積極性。

3.公司成本控制意識薄弱

項目部門的相關人員在成本控制方面意識薄弱，無法使得成本控制在項目進行中得到有效的實施。很大程度上，成本控制是憑借之前的傳統(tǒng)經(jīng)驗進行的，在特殊情況發(fā)生時，相關人員無法及時根據(jù)具體情況作出科學合理的判斷并采取相應的措施，成本控制團隊缺乏控制成本的主動性。除此之外，成本控制責任不清、成本監(jiān)督力度不夠也導致實際成本嚴重超出目標成本。

4.銷售與收款部門存在內部控制缺陷

新一建地產(chǎn)公司產(chǎn)品定位是頂級濱江豪宅，首先由于其總價高，貸款時限長使得回款周期長；其次，新一建地產(chǎn)公司的客戶大多會通過各種可能的渠道來爭取更高的折扣，也使得銷售回款期限拉的較長；第三由于貨幣政策緊縮，銀行加大了對按揭貸款的審查力度，個人從銀行獲取按揭貸款的難度加大，從而財務風險也會隨之增大。如何更好地完善新一建地產(chǎn)公司銷售的內部會計控制制度，并監(jiān)督其有效執(zhí)行，是新一建地產(chǎn)公司當下急需解決的難題。

5.公司內部審計監(jiān)督缺失

一般情況下，公司對內部會計控制的檢查與評估是通過內部審計來完成的，所以在某種程度上可以認為，內部審計是對內部會計控制的控制。新一建地產(chǎn)公司內部沒有建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內部審計機構，從而使得各部門之間缺乏順暢的溝通，為了完成本部門的任務，甚至以犧牲其他部門的利益為代價，不能及時發(fā)現(xiàn)公司內部會計控制中的漏洞和隱患。

6.權責獎懲制度不明確

雖然新一建公司也設置了一些獎懲制度條例，但是，并沒有很好的內部環(huán)境督促它得到有效的執(zhí)行，從而在一定程度上降低了公司員工們對待內部會計控制制度的認知度和執(zhí)行能力。

三、保障新一建地產(chǎn)公司內部會計控制制度有效運行的建議

1.建立健全內部會計控制制度體系

健全的內部會計控制制度體系主要包括貨幣資金、資產(chǎn)、采購與付款、銷售與收款、籌資、投資、成本費用、工程項目、擔保和預算等活動的會計控制制度。新一建地產(chǎn)公司目前僅有貨幣資金、銷售與收款、工程項目、成本費用的相關制度，還需要建立資產(chǎn)、采購與付款、籌資、投資、擔保和預算業(yè)務的會計控制制度。完善的內部會計控制制度體系是控制企業(yè)會計活動的基礎，沒有健全的內部會計制度，就無法保證會計業(yè)務處理的合法合規(guī)，無法保證會計資料的真實可靠。

2.建設優(yōu)秀的公司文化

責任和品質是公司實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基石，是一切收入和利潤的來源，繼而能夠對社會作出應有的貢獻和回饋。新一建地產(chǎn)公司應建設優(yōu)秀的公司文化，優(yōu)秀的公司文化有助于增強員工以及社會對公司的認同感，從而在一定程度上提升公司自身的競爭能力。

3.提高管理層對內部會計制度完善與實施的重視度

新一建地產(chǎn)公司要想不斷改進和完善內部會計控制，首先要從公司管理層出發(fā)，提升其對這一方面的重視。對于公司的管理層來說，公司的經(jīng)營和發(fā)展離不開他們，管理層也是決策規(guī)劃公司內部控制制度的主體。新一建地產(chǎn)公司的管理層，需要不斷的借鑒學習其它優(yōu)質公司的經(jīng)營理念，學習相關法律法規(guī)，增強在內部會計控制方面的管理意識以及執(zhí)行力度。

4.進一步強化薪酬激勵制度的實施

新一建地產(chǎn)公司要完善薪酬激勵制度，保證從一定程度上提升員工的創(chuàng)造力?？茖W有效的薪酬激勵制度，可以保障績效考核結果的公平公正，提高績效考核的公信度，按績取酬，發(fā)揮薪酬的最佳激勵效果，使員工隊伍高效、穩(wěn)定，從而實現(xiàn)新一建地產(chǎn)公司的可持續(xù)健康發(fā)展。

5.加強內部審計制度建設

新一建地產(chǎn)公司要設立獨立的內部審計部門，與其它部門既相互聯(lián)系又相互制約，既具有監(jiān)督權，又具有建議權。公司要選用具備內部審計相關專業(yè)知識和素質的人才，在公司總經(jīng)理的領導下，行使監(jiān)督權，從而使得公司的內部會計控制更加的完善。

總的來說，新一建公司要想提高公司管理水平，進一步實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，就需要在存貨、籌資以及預算等方面進行制度的完善，并且在貨幣資金、固定資產(chǎn)、成本費用以及工程項目等方面也要加強管理，這樣才能夠更好的使內部會計控制制度在新一建地產(chǎn)公司得到合理的運行和推進。

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