陳方云

連云港源運(yùn)實(shí)業(yè)有限公司

PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理研究

陳方云

連云港源運(yùn)實(shí)業(yè)有限公司

PPP作為一種新的模式，為政府與企業(yè)的合作共贏創(chuàng)造了一種良好的局面，同時(shí)也能夠在一定范圍內(nèi)減輕社會(huì)壓力。本人所在單位為國(guó)有大型特級(jí)資質(zhì)總承包企業(yè)，在多地已經(jīng)和正在實(shí)施了多個(gè)BT和ppp項(xiàng)目。

PPP模式；財(cái)務(wù)管理

如今在PPP模式之下，政府和企業(yè)的相關(guān)職責(zé)已經(jīng)有了明確的規(guī)定，所以如果沒(méi)有其他的特殊情況基本上不會(huì)有職責(zé)不明的問(wèn)題出現(xiàn)。政府部門和企業(yè)之間共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且共同享受利益收入，在很大的程度上提高了技術(shù)水平，也促進(jìn)了資金配置效率的提高，優(yōu)化了資金的使用，企業(yè)對(duì)資金的運(yùn)作靈活性也有了極大的提高，PPP模式的順利運(yùn)行與企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況直接相關(guān)，所以，在PPP模式下必須要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

一、PPP項(xiàng)目的主要運(yùn)作特征

(一)雙方行動(dòng)、權(quán)利、責(zé)任有合同依據(jù)。隨著時(shí)代的發(fā)展，政府采取PPP模式引入社會(huì)資本來(lái)進(jìn)行公共產(chǎn)品的建設(shè)，提高服務(wù)供應(yīng)能力，能夠極大的豐富國(guó)家財(cái)政內(nèi)容。在PPP模式中，雙方通過(guò)簽訂合同文件來(lái)約束及規(guī)范各自的行為并保證各自的利益是這種模式的主要特征之一。在這種合作模式中，政府注重的是公共利益，企業(yè)注重的是利潤(rùn)的最大化。

(二)資源互補(bǔ)、利益共享。在PPP模式中，政府手中掌握著信息、資源、政策等，能夠統(tǒng)一協(xié)調(diào)并配置資源，而社會(huì)資本具有經(jīng)營(yíng)管理及建設(shè)方面的技能與經(jīng)驗(yàn)。雙方通過(guò)結(jié)合實(shí)現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，既能夠提高公共服務(wù)建設(shè)的質(zhì)量及效率，又能夠確保企業(yè)資本的合理回報(bào)。

(三)雙方合作關(guān)系的復(fù)雜性和長(zhǎng)期性。在PPP模式中，政府通過(guò)與企業(yè)簽訂合同，建議一種全程合作關(guān)系，雙方都要參與整個(gè)工程的全部過(guò)程。包括可行性研究、融資，建設(shè)、移交、運(yùn)營(yíng)等。與此同時(shí)，這些過(guò)程又涉及到許多其他的機(jī)構(gòu)，比如稅務(wù)、城建、規(guī)劃部門等，這都體現(xiàn)了這種合作模式的復(fù)雜性與長(zhǎng)期性。

二、PPP模式中財(cái)務(wù)管理常出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算管理不規(guī)范，賬目不清晰，票據(jù)的使用及管理存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題。另外就是冗余資金不能有效利用，資金使用效率不高或者出現(xiàn)資金撥付不到位，使用期限不明顯。

(二)企業(yè)資金不足以及融資困難。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和擴(kuò)大.資金的供給增加且金融工具不斷創(chuàng)新。PPP模式下，政府投入的財(cái)政資金相當(dāng)少，大部分資金需要靠社會(huì)融資。融資社會(huì)資本的成本一般是比較高的，費(fèi)用支出相當(dāng)大，而我國(guó)又尚未形成較為合理的擔(dān)保體系，投融資管理體系也不是很健全。再加上PPP項(xiàng)目一般都是較大型的項(xiàng)目，涉及的范圍較大，導(dǎo)致部分投資回收不理想。

(三)財(cái)務(wù)管理的思想觀念陳舊。管理模式比較僵化部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，由于對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論缺乏認(rèn)識(shí)和研究.有的領(lǐng)導(dǎo)常常越權(quán)行事、職責(zé)不分，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的不嚴(yán)格.會(huì)計(jì)信息失真。使得企業(yè)難以建立起有效的內(nèi)部審計(jì)制度.更加難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性。有的企業(yè)管理者思想觀念落后，導(dǎo)致企業(yè)管理制度的陳舊和僵化，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的思想理念.使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中失去了其應(yīng)有的地位和作用。

(三)成本管理不健全。成本控制是一個(gè)項(xiàng)目能否盈利的關(guān)鍵工作。一些項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中忽略成本控制工作的重要性，整個(gè)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本沒(méi)有總體預(yù)算規(guī)劃，成本控制部門形同虛設(shè)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題?，F(xiàn)階段地方政府存在盲目大建擴(kuò)建現(xiàn)象，社會(huì)資本又一味追求短期效應(yīng)，甚至出現(xiàn)一些不適合PPP模式的項(xiàng)目也采取PPP模式。前期不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，過(guò)程中不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，結(jié)果項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后嚴(yán)重虧損，導(dǎo)致資金鏈緊張，從而違約風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、PPP模式下的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)投資預(yù)算管理及資金管控。項(xiàng)目投資前期要加強(qiáng)分析，建立完善的預(yù)算管理制度，確定科學(xué)的投資估算依據(jù)。結(jié)合地理位置、資金、人員、設(shè)備、材料等各種因素對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的籌劃。采用先進(jìn)的投資和財(cái)務(wù)管理模型科學(xué)計(jì)算投資回報(bào)年限，加強(qiáng)對(duì)資金的控制管理，確定合理的投資比例。

(二)加強(qiáng)成本管理。PPP項(xiàng)目一般建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)、投資回報(bào)利潤(rùn)較低且回報(bào)周期長(zhǎng)，建成后的運(yùn)營(yíng)及日常維護(hù)成本也較高。因此，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要對(duì)成本進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，加強(qiáng)成本管控。主要是進(jìn)行總成本及經(jīng)營(yíng)成本的估算，確定合理的單位生產(chǎn)成本、整體成本、折舊年限、總生產(chǎn)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，通過(guò)多途徑來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目成本控制。另外，通過(guò)估算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或銷售收入與投入成本進(jìn)行對(duì)比，確定投資的靜態(tài)回收期、動(dòng)態(tài)回收期、投資利潤(rùn)率及財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)酬率等指標(biāo)數(shù)據(jù)。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，完善定價(jià)機(jī)制。參與各方要協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的差異性，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和效益的最大化。積極完善資產(chǎn)定價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)定價(jià)機(jī)制實(shí)行監(jiān)管，與社會(huì)物價(jià)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，用市場(chǎng)手段調(diào)節(jié)，防止社會(huì)資本的趨利性對(duì)公共利潤(rùn)造成損害，從根本上保證建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益及社會(huì)資本的合理收益。

綜上所述，PPP模式所發(fā)揮的作用是非常大的，在PPP模式下，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資效益得到了很大的提高，而且其服務(wù)質(zhì)量也有了明顯的改善，盡管PPP模式發(fā)揮的作用非常大，但PPP模式發(fā)展情況并不樂(lè)觀，在以后的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，要采取措施保證PPP模式的順利運(yùn)行，所以應(yīng)該完善與財(cái)務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，為PPP模式的順利進(jìn)行奠定相關(guān)的法律基礎(chǔ)。

[1]馬威.我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施采用PPP模式的研究與分析[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2014.

[2]初曉.PPP模式下安哥拉農(nóng)業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)(北京)，2014.

[3]PPP模式財(cái)務(wù)管理探討[J].周清松，陳婷，蘇新龍.中國(guó)商論.2015(31)