孟 穎

重慶工商大學(xué)

重慶沙坪壩區(qū)小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其完善

孟 穎

重慶工商大學(xué)

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，且每個(gè)小企業(yè)無論其規(guī)模大小、發(fā)展好壞都有著自已獨(dú)特的模式，都有自己的運(yùn)行規(guī)律。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，讓很多小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力受到了考驗(yàn)，戰(zhàn)略方向失誤、管理流程混亂、人才大量流失等問題讓很多小企業(yè)面臨破產(chǎn)危機(jī)。小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的主要原因有二：其一是企業(yè)所有人對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)知不夠，其二是沒有合適于小企業(yè)有效的內(nèi)部控制制度參照藍(lán)本。

小企業(yè)；內(nèi)部控制；制度設(shè)立

小企業(yè)內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)

小企業(yè)公司業(yè)務(wù)比較單一、個(gè)體規(guī)模小、機(jī)動(dòng)靈活、這些企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相對(duì)比較簡(jiǎn)單， 而由于家族式企業(yè)的特殊性，他們?nèi)稳宋ㄓH的現(xiàn)象比較明顯， 這樣導(dǎo)致了集權(quán)控制多于分權(quán)的現(xiàn)象普遍發(fā)生。主要特點(diǎn)是他們的投資主體和所有制結(jié)構(gòu)不那么單一，有多元化的趨勢(shì)和傾向，私營(yíng)小企業(yè)在小企業(yè)中是屬于重點(diǎn)主體；其次，這些企業(yè)公司還有勞動(dòng)密集度高，兩極分化明顯，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾突出的特點(diǎn)再次存在發(fā)展不均衡的特點(diǎn)，優(yōu)勢(shì)明顯的地區(qū)比較突出，并且具有明顯的地域集群特色；最后，容易被外部環(huán)境影響，但是卻具有較強(qiáng)的生命力和進(jìn)取精神。

沙坪壩區(qū)小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

根據(jù)我們對(duì)沙區(qū)小企業(yè)進(jìn)行問卷調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)沙區(qū)小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在著以下的問題：

1.小企業(yè)對(duì)內(nèi)控的目標(biāo)認(rèn)識(shí)不夠全面

為了考察沙坪壩區(qū)小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度，問卷主要設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制適用范圍、內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制參與者等。有最多的企業(yè) ( 93.35%) 把提高經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部控制的目標(biāo)之一，其控制目標(biāo)與 COSO框架指出的內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的;但是只有剛過一半的企業(yè)( 57.6%) 將法律法規(guī)的執(zhí)行作為內(nèi)部控制的目標(biāo)，換而言之，還有接近一半( 42.4%) 的小企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的執(zhí)行普遍忽視，沒有將合法性作為內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制參與者觀念未普及到位

關(guān)于沙坪壩小企業(yè)內(nèi)部控制參與者的調(diào)查結(jié)果顯示中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制參與者的認(rèn)識(shí)還不夠，在實(shí)際工作中，內(nèi)部控制往往是由企業(yè)管理 者建立和實(shí)施，與普通員工無關(guān)，可能 造成在內(nèi)部控制的建立和實(shí)施中存在一定的抵觸情緒。

3.小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)待完善

在被調(diào)查的企業(yè)中，有5家單獨(dú)建立了內(nèi)部控制制度，占被調(diào)查企業(yè)的 7.8%；把內(nèi)部控制制度融合在規(guī)章制度中占70.3%；沒有建立內(nèi)部控制制度占 21.8%。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)控制、采購與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用控制、預(yù)算控制等，調(diào)查結(jié)果顯示被調(diào)查企業(yè)(占 96.9%) 實(shí)施了貨幣資金內(nèi)部控制；75%的企業(yè)建立了實(shí)物資產(chǎn)和成本費(fèi)用控制；50%的企業(yè)實(shí)施了預(yù)算控制。

4.小企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不理想

可以看出，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果的首要原因是缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制和良好的控制環(huán)境。之所以缺乏有效監(jiān)控機(jī)制和良好的控制環(huán)境，是因?yàn)槎鄶?shù)被訪問者認(rèn)為小企業(yè)管理人員文化素質(zhì)比較低和經(jīng)營(yíng)管理水平低下是很重要的影響因素。調(diào)查中了解到仍有些企業(yè)主認(rèn)為憑個(gè)人的直接控制和直接觀察就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督。

研究結(jié)論與建議

小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的一個(gè)特殊群體，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。小企業(yè)想要健康成長(zhǎng)應(yīng)該在享受被國(guó)家和政府政策照顧的同時(shí)更重點(diǎn)加強(qiáng)和強(qiáng)化自己內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。下面對(duì)小企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)該注意的問題提出了幾點(diǎn)建議。

(一)提高企業(yè)人員整體素質(zhì)，全面覆蓋

企業(yè)人員素質(zhì)的提高意味著其健康的工作秩序的形成，無形中塑造小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，有助于形成小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。其中，堅(jiān)持誠(chéng)信和道德觀是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要因素。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制制定和完善的基礎(chǔ)。

(二)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，重點(diǎn)指在公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的控制職能體系，是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。小企業(yè)應(yīng)該由于自身的不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，更應(yīng)建立合適自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。沙坪壩地區(qū)具體可以構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和數(shù)學(xué)模型，科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并且能夠及時(shí)的向管理層匯報(bào)，以便管理者做出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的相互補(bǔ)充

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的相互補(bǔ)充建立起企業(yè)、社會(huì)、國(guó)家三位一體的監(jiān)督體系小企業(yè)對(duì)于監(jiān)督的認(rèn)識(shí)有待提高，不能只看到監(jiān)督所發(fā)生的成本，而忽略無監(jiān)督下的風(fēng)險(xiǎn)損失。有條件的小企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部監(jiān)督，比如效仿上市公司成立只對(duì)公司最高管理層負(fù)責(zé)的監(jiān)事會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決調(diào)整相關(guān)資料，樹立企業(yè)對(duì)自身報(bào)表負(fù)責(zé)的積極態(tài)度。

(四)著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題

不相容職務(wù)分離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。如前所述，小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。

(五)建立健全的資產(chǎn)安全維護(hù)體系

努力提高資金的使用效率。資金作為小企業(yè)營(yíng)運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。小企業(yè)還需要特別注意對(duì)庫存現(xiàn)金的控制。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。

本文首先描述了小企業(yè)的特點(diǎn)以及小企業(yè)的內(nèi)部控制制度原則，其次通過問卷調(diào)查方式對(duì)沙坪壩區(qū)小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究，指出了存在的問題及對(duì)其原因進(jìn)行了分析，最后提出了解決對(duì)策和解決思路。