錢莉娟

甘肅圓峰交通工程有限公司

集團公司對子公司財務(wù)管控要點之研究

錢莉娟

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新經(jīng)濟環(huán)境下財務(wù)管理模式分為"集權(quán)式"和"分權(quán)式"兩種模型。集團公司對子公司的財務(wù)管理與控制不足主要是財務(wù)目標(biāo)不夠明確,財務(wù)管理信息不夠透明,內(nèi)控機制和內(nèi)部審計不夠完善,人員素質(zhì)不夠均衡。所以,要明確財務(wù)管理目標(biāo),提高財務(wù)管理信息質(zhì)量,健全內(nèi)部控制建設(shè),提高子公司財務(wù)管理人員素質(zhì)。

集團公司；子公司；財務(wù)管控

導(dǎo)言

集團公司對子公司財務(wù)監(jiān)控是指在一定環(huán)境下，由集團的董事會與集團公司為主要組成部分的財務(wù)監(jiān)控主體，利用約束的方式與激勵的手段促使子公司的財務(wù)資源與現(xiàn)金以實現(xiàn)集團公司的財務(wù)價值最大化為目標(biāo)不斷發(fā)展。集團化發(fā)展戰(zhàn)略有利于優(yōu)化配置集團公司的資源，促進實現(xiàn)優(yōu)勢互補，促進集團公司的持續(xù)發(fā)展。集團公司對子公司的財務(wù)監(jiān)控是集團公司對子公司實現(xiàn)有效管理的重要的方式和重要內(nèi)容。

1 集團公司對于子公司財務(wù)監(jiān)控的重要性

1.1 加強財務(wù)監(jiān)控有利于保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實施與實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要方向與動力。集團公司與子公司從整體上形成思路明確、具有發(fā)展?jié)摿Φ陌l(fā)展主線是集團公司能夠持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。只有子公司絕對服從集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且為整體發(fā)展提供財力與資金支持，才能保證集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與決策的實現(xiàn)。

1.2 加強財務(wù)監(jiān)控有利于保證財務(wù)信息的質(zhì)量

集團公司與子公司存在信息不對稱問題。通常，對于子公司信息，集團公司處于劣勢，而對于集團公司的目標(biāo)，子公司目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化，集團公司則是追求集團公司的股東利益的最大化。這種信息不對稱與目標(biāo)的差異性會導(dǎo)致子公司扭曲會計信息，以達到本身利益追求，會嚴重影響集團公司的經(jīng)營決策。所以，集團公司要加強財務(wù)監(jiān)控，制定完善的財務(wù)信息制度，嚴格規(guī)范子公司，以保證財務(wù)信息的質(zhì)量，促進集團公司與子公司共同發(fā)展。

1.3 加強財務(wù)監(jiān)控有利于防范集團公司的財務(wù)風(fēng)險

在財務(wù)管理的實際工作中，子公司發(fā)展所需資金一般是由集團公司提供支持或擔(dān)保貸款。資金借貸對于集團公司與子公司都具有巨大的財務(wù)風(fēng)險。公司的財務(wù)管理部門要擔(dān)負控制與防范財務(wù)風(fēng)險的職責(zé)。所以，建立科學(xué)合理的財務(wù)監(jiān)控體系是控制與防范集團公司財務(wù)風(fēng)險的重要的方式。

2 集團公司對子公司的財務(wù)監(jiān)控措施

2.1 加強子公司財務(wù)人員監(jiān)控

2.1.1 子公司財務(wù)人員全員委派制度子公司財務(wù)人員的全員委派制度是集中管理的體現(xiàn)，集團公司財務(wù)部門包括了子公司的財務(wù)部門，子公司的財務(wù)管理部門是集團公司的派駐機構(gòu)，財務(wù)人員由集團財務(wù)部集中任免，并且根據(jù)集團公司發(fā)展的需要進行財務(wù)人員的內(nèi)部流動。子公司財務(wù)人員的相關(guān)人事關(guān)系都在集團公司，子公司對財務(wù)人員利益的影響減少，以保證集團公司財務(wù)會計制度的貫徹實行。

2.2.2 子公司財務(wù)管理的委派制集團公司向子公司委派財務(wù)管理人員，以此控制子公司的財務(wù)決策活動。在工作實踐中，財務(wù)管理人員受子公司經(jīng)營者直接領(lǐng)導(dǎo)，全面負責(zé)子公司的財務(wù)工作，參與子公司管理工作，并且要從集團公司的利益出發(fā)監(jiān)控子公司經(jīng)營者行為，促進集團公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.2.3 子公司財務(wù)總監(jiān)委派制度財務(wù)總監(jiān)的工資待遇與人事關(guān)系由集團公司負責(zé)，有子公司提供一般費用。通常，財務(wù)總監(jiān)在進行財務(wù)的監(jiān)督之外，還要參與子公司的管理決策，監(jiān)督并檢查子公司的重大財務(wù)問題，預(yù)算的編制、結(jié)果等，財務(wù)信息與財務(wù)報表的有效性等，對這些內(nèi)容真實性負責(zé)。

2.2 加強對子公司的資金監(jiān)控

集團公司對子公司的財務(wù)監(jiān)控主要是管理和控制資金的收支狀況。首先，集團公司應(yīng)該建立并完善以財務(wù)資金的監(jiān)控為核心的企業(yè)內(nèi)部信息的管理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)集團公司與子公司的數(shù)據(jù)信息交流，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金流、信息流以及物流的集合，針對集團公司與子公司信息不對稱、信息不及時的實際狀況，有效解決財務(wù)監(jiān)督不力與滯后的問題，以規(guī)范集團公司的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)監(jiān)控以及財務(wù)結(jié)算等財務(wù)管理工作，為財務(wù)管理工作提供技術(shù)支持，提高財務(wù)管理的工作效率。其次，集團公司對子公司實行資金集中管理。利用資金集中管理，能夠有效降低資金的最低安全持有數(shù)量，將多余的資金用于短期投資，提高資金投資的效益。

2.3 對子公司進行授權(quán)控制

對于集團公司發(fā)展進程中出現(xiàn)決策的權(quán)責(zé)利制衡機制存在缺陷,我們可以采取授權(quán)控制的方法,主要是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額,特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目作出明確的規(guī)定,做到有章可循。如在母公司對子公司資金加以集中管理之后,可以對子公司的投資、貸款項目進行授權(quán),即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項目計劃。同時,母公司應(yīng)建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理,以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。

2.4 加強對子公司的全面預(yù)算監(jiān)控

集團公司要加強對子公司的預(yù)算監(jiān)控。在綜合考慮與分析子公司的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)與成本控制的特點的基礎(chǔ)上，集團公司可以對子公司進行全面預(yù)算監(jiān)控。全面預(yù)算監(jiān)控要以集團公司的整體發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展戰(zhàn)略為根據(jù)，將集團公司的一定時期內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)作為該段時間的預(yù)算目標(biāo)，并將其分解和落實到子公司，確定子公司責(zé)權(quán)關(guān)系，促使子公司在發(fā)展過程中進行自我控制、自我調(diào)整和自我評價。編制預(yù)算要采用從上往下的方法。依據(jù)集團公司的預(yù)算目標(biāo)，子公司要根據(jù)自身的經(jīng)營特點和實際業(yè)務(wù)發(fā)展的狀況，確定可以完成的任務(wù)目標(biāo)。

2.5 加強對子公司的審計監(jiān)督

集團公司的管理結(jié)構(gòu)中審計具有重要的作用。集團公司要加強對子公司的定期與不定期的審計工作，以規(guī)范和監(jiān)督子公司的經(jīng)營，保證子公司財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性與真實性。集團公司對子公司的內(nèi)部審計主要包括，審計子公司成本開支是否按照集團公司規(guī)定范圍進行，是否對利潤進行了人為的調(diào)節(jié)；是否具有重大的籌資與集資活動；是否存在違法集團規(guī)定為他人擔(dān)保行為；是否具有長期未收回的債權(quán)等。

結(jié)束語

在當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，集團公司發(fā)展的機會越來越大，但是伴隨的風(fēng)險也越來越多，因此集團公司確實有必要深入思考如何通過對子公司財務(wù)的管控而創(chuàng)造出更多的利益，以適應(yīng)瞬息萬變的中國市場。通過對子公司財務(wù)的管控，集團公司可以獲得更大的競爭實力。可以說誰能更好地對子公司進行財務(wù)管控，誰就掌握了更大的發(fā)展機會。

[1]何躍.淺談集團公司的財務(wù)管控[J].中國商貿(mào)，2015

[2]宣寅飛.淺析企業(yè)集團財務(wù)管控[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016