李 斌

湖南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局四0八隊

營改增對施工企業(yè)成本管理的影響及對策分析

李 斌

湖南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局四0八隊

營業(yè)稅改增值稅已在我國全面施行，對各行各業(yè)都產(chǎn)生了重大的影響，而建筑施工行業(yè)，恰恰是受影響比較大的行業(yè)。筆者從施工企業(yè)的成本管理著手，分析了營改增所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，從而為施工企業(yè)的發(fā)展給予一定積極的作用。

營改增；施工企業(yè)；成本管理

1 引言

營改增，也就是營業(yè)稅改增值稅，是目前我國稅務(wù)工作體系的重要改革，通過營改增，能夠有效的減少納稅環(huán)節(jié)，減少重復(fù)征稅，提高了企業(yè)的利潤，能夠有效的推動施工企業(yè)的發(fā)展。隨著我國社會的不斷進步，營改增已經(jīng)成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，將對施工企業(yè)的成本管理產(chǎn)生重大的影響。本文探討了營改增在施工企業(yè)成本管理的相關(guān)問題，并給出了一定的建議。

2 營改增概述

營業(yè)稅改增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，所謂增值稅，是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，對于施工企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。營業(yè)稅改增值稅在我國已經(jīng)發(fā)展了很多年了，從2011年開始，經(jīng)過國務(wù)院的批準，財政部門聯(lián)合國家稅務(wù)局就已經(jīng)聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改增值稅的試點方案，直至2016年，我國已經(jīng)充分意識到營業(yè)稅改增值稅能夠有效激活我國經(jīng)濟發(fā)展的活力。所以，從5月1日開始，我國已經(jīng)全面的推開營改增的試點工作，而建筑施工行業(yè)就完全納入了試點工作。從此以后，營業(yè)稅就推出了歷史舞臺，而增值稅則成為了我國稅務(wù)工作的核心。2016年3月5日李克強總理在人大代表會議上宣布：自5月1日起全面啟動“營改增”工作。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)也等都納入了試點范圍。營業(yè)稅改證增值稅帶來很大的機遇，有利于市場的擴大，同時，對國外建筑市場的開發(fā)也是至關(guān)重要的。此外，還有利于規(guī)范建筑企業(yè)總分包的管理，促進專業(yè)化分工，有利于建筑市場良好秩序的形成。通過營改增的深入發(fā)展，我國的經(jīng)濟得到了極大的促進，減少了企業(yè)的稅收，促進了企業(yè)的發(fā)展，截止2015年底，我國的營改增累計實現(xiàn)了減稅6412億元，取得了相當好的效果，所以，營改增的工作將在我國充分的貫徹下去，不斷促進經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步。

3 營改增對施工企業(yè)成本的影響

營業(yè)稅改增值稅對我國建筑施工企業(yè)的成本產(chǎn)生的很大的影響，包括材料費用方面，人工費用方面以及企業(yè)費用方面，下面，將進行細致的闡述。

3.1 材料費用的影響

首先，是對三大主材的影響。在施工工程中，三大主材是指木材、鋼材、水泥，估計占到了材料的70%-80%，且基本能取得稅率17%的增值稅專用發(fā)票，目前，這三大主要材料的獲取方式包括甲供材料和施工企業(yè)自行采購，不同的方式，會影響到企業(yè)的稅負。第一，是甲供材料。是指發(fā)包方采購交給施工方，在營改增后施工企業(yè)的納稅人增值稅率為11%，但是規(guī)定甲供項目可以選擇建簡易征收，按照3%征收率計量增值稅，所以，營改增后，要酌情使用甲供材料的模式。第二，是施工企業(yè)自己采購的模式。這是比較適合工程的一種方法。企業(yè)自己采購材料，可以有效的控制材料的成本的稅負，選擇更加合適的材料供貨商。這三種材料消耗量巨大，同時，總價格也比較高，可以抵扣進項，有效地減輕施工企業(yè)納稅人的納稅負擔。同時，對于地材以及其輔助材料等，也需要酌情選擇購買方式。

3.2 人工費用的影響

在施工企業(yè)的成本當中，人工費用也占到了相當高的一個比例，將近30%，近年來，人工費用在不斷的上漲，所以，施工企業(yè)要盡量的實現(xiàn)人工費用抵扣，也是目前營改增之后我們所關(guān)注的問題。在營業(yè)稅的背景下，人工費用的繳納方式包括兩種，第一，是人工費用適用于建筑業(yè)稅目，就要按照3%來繳納，第二，如果將其算入勞務(wù)派遣費的話，就要按照5%來繳納。在營改增后，如果企業(yè)繼續(xù)按照11%的稅率來進行繳納，而清包工的勞務(wù)按照3%繳納，就會產(chǎn)生8%的進銷稅率差，增加了企業(yè)的稅負。

3.3 企業(yè)費用的影響

企業(yè)費用也將因為營改增的深入產(chǎn)生比較大的影響，首先，是企業(yè)納稅地點的改變，隨著營業(yè)稅改增值稅的政策深入，納稅地點發(fā)生了改變。以往，營業(yè)稅繳納時的納稅地點是建筑勞務(wù)發(fā)生地，目前，納稅的地點發(fā)生了改變。主要包括以下幾點：第一，固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。第二，非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。第三，其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。第四，扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。在繳納稅額中，營業(yè)稅改為增值稅后，由完全的國稅地稅繳納，變成了75%的國稅繳納，25%的地稅繳納，這就打破了原來的稅收均衡的局面，將稅收的稅款被割裂成了三個部分，包括工程所在地的財政收入，施工企業(yè)所在地的財政收入以及中央財政收入，這就導(dǎo)致地方政府的稅收受到了一定的影響，提高了企業(yè)的經(jīng)營費用。

從以上內(nèi)容當中我們可以清楚的看出，營改增之后，對施工企業(yè)的材料費用、人工費用以及企業(yè)費用都造成了比較大的影響，需要我們采取切實可行的辦法進行解決。

4 施工企業(yè)的應(yīng)對策略

稅收工作是我國的生命線，對于企業(yè)來說更是如此，針對上述情況，施工企業(yè)要采取切實可行的措施來減小對成本管理造成的影響，提高企業(yè)和員工營改增的認識程度，從而更好的促進企業(yè)的發(fā)展。

4.1 加強精細化管理

施工企業(yè)的精細化管理將是節(jié)約成本，提高管理的關(guān)鍵。面對國家營改增工作的全面試點，要在管理的各個方面著手，提高成本的管理的精度和細度。首先，是要加強供應(yīng)商管理，優(yōu)化經(jīng)營模式。有些施工企業(yè)為了節(jié)約成本，與一些小型企業(yè)合作，但是，他們并不能夠提供增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致了稅收無法抵扣，給企業(yè)造成了比較大的壓力，針對這種情況，企業(yè)要加強供應(yīng)商的管理，選擇那些具有較強實力，能夠開具發(fā)票的企業(yè)，這樣，就有效的通過精細化的管理促進了企業(yè)成本的節(jié)約。第二，梳理合同條款，制定標準合同文本，從源頭實現(xiàn)控稅。我們在施工過程中，要嚴格的制定合同文本，嚴格進行納稅工作，防止因為漏稅等原因造成罰款，做到從源頭上控制稅收，合法稅收。

4.2 提高企業(yè)員工的營改增意識和業(yè)務(wù)水平

對于施工企業(yè)來說，做好稅收工作是至關(guān)重要的，營改增工作在建筑施工行業(yè)剛剛開始試點，有相當一部分的員工壓根就不知道營改增是什么意思，有什么效果，就更別提能夠配合營改增的政策，做好稅收的繳納了。所以針對這個情況，企業(yè)要著力提高員工的營改增意識，向員工介紹營改增工作的具體情況，并進行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的營改增業(yè)務(wù)能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

4.3 轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式

近年來，施工企業(yè)的發(fā)展受到了很大的沖擊，行業(yè)競爭越來越激烈，為了能夠在市場中占據(jù)一定的位置，就要采取一些有效的措施來降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)利潤。由于營改增工作的不斷推進，再加上人工費這幾年呈現(xiàn)高增長速度，給企業(yè)增加了很大的成本壓力。針對這種情況，企業(yè)要加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，以管理工作為核心，以研發(fā)工作為動力，以施工工作為根本，以成本節(jié)約為手段，在營改增的檔口上加速企業(yè)的轉(zhuǎn)型，促進企業(yè)的發(fā)展。營改增是目前國家政策的大勢所趨，對于施工企業(yè)來說既有機遇，也有挑戰(zhàn)，企業(yè)要抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，從而更好的發(fā)展。

5 結(jié)語

營業(yè)稅改增值稅給施工企業(yè)的成本管理帶來的一定的影響，企業(yè)要針對相關(guān)的情況，改善經(jīng)營策略，提高企業(yè)的管理水平和員工的業(yè)務(wù)水平，真正抓住營改增所帶來的機遇，做好施工企業(yè)的成本管理，促進企業(yè)的發(fā)展。

[1]覃嘉麗.“營改增”對施工企業(yè)項目成本管理的影響[J].交通企業(yè)管理,2016(8):18～20.

[2]徐鵬鵬,龍春曉,劉貴文.“營改增”對施工企業(yè)成本管理的影響及對策[J].建筑經(jīng)濟,2016(8):29～32.

[3]陳曉輝.營改增對施工企業(yè)成本的影響及對策[J].會計師,2016(22):19～20.

[4]王勇岐,王永利.“營改增”對施工企業(yè)的影響分析與對策[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2013(36):128～129.