張博

摘要：資金集中管理作為企業(yè)集團(tuán)一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，能夠大幅提高資金使用效率、發(fā)揮資金集中優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)管理水平。文章在分析了資金集中管理意義的基礎(chǔ)上，對(duì)新時(shí)期監(jiān)獄企業(yè)資金集中管理現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行了剖析，并著重探討了監(jiān)獄企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理工作的對(duì)策性建議，幫助監(jiān)獄企業(yè)理清脈絡(luò)，促進(jìn)資金集中管理有效運(yùn)作，降低監(jiān)獄企業(yè)資金成本，提升監(jiān)獄企業(yè)在新時(shí)期的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè)；資金；集中管理

監(jiān)獄企業(yè)是適應(yīng)罪犯勞動(dòng)改造的需要而產(chǎn)生的特殊企業(yè)，具有特殊性。其不僅注重社會(huì)效益，而且還要完成一定的經(jīng)濟(jì)任務(wù)。自2003年全國監(jiān)獄系統(tǒng)實(shí)行體制改革以來，監(jiān)獄與監(jiān)獄企業(yè)完全分開，各?。▍^(qū)、市）監(jiān)獄企業(yè)都成立了集團(tuán)公司，以統(tǒng)籌、指導(dǎo)監(jiān)獄企業(yè)正常運(yùn)行，各監(jiān)獄的監(jiān)獄企業(yè)為集團(tuán)公司全資子公司。近年來，由于外部市場(chǎng)環(huán)境的沖擊和監(jiān)獄企業(yè)本身在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的局限性，監(jiān)獄企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入了低谷期。監(jiān)獄企業(yè)要健康有序的發(fā)展，資金集中管理作為一種極有效率的企業(yè)管理手段成為監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首選。監(jiān)獄企業(yè)要追求經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)資金籌集、項(xiàng)目投資、資金運(yùn)作、資本收益、利潤分配等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，實(shí)現(xiàn)資金良性運(yùn)行，在良性循環(huán)中保值增值，成為監(jiān)獄企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，推動(dòng)監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄的和諧穩(wěn)定。

一、資金集中管理的意義

1. 大幅降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況。資金集中管理前，集團(tuán)公司和各子公司多頭開戶多行貸款，造成資金散、亂、小，不能有效利用資金資源，通過貸款置換、集中理財(cái)?shù)确绞娇纱蠓档拓?cái)務(wù)費(fèi)用，提升監(jiān)獄企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況。

2. 徹底解決融資困難，貸款成本高的難題。實(shí)行資金集中管理后，集團(tuán)公司對(duì)資金實(shí)行預(yù)算管理，在預(yù)算額度內(nèi)，利用集中的閑散資金對(duì)成員企業(yè)內(nèi)部委托貸款，內(nèi)部貸款手續(xù)簡(jiǎn)便，利率較低，隨借隨還，無條件提前還款，徹底解決子公司貸款難、貸款成本高的問題，保證了資金使用的及時(shí)性。

3. 可顯著增強(qiáng)集團(tuán)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高資金使用效益。資金集中管理后可將銀行貸款大幅度壓縮，銀行貸款通過資金集中后的資金進(jìn)行置換，能夠有效防范、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；各成員企業(yè)多余賬戶取消后，資金集中至集團(tuán)公司總賬戶可爭(zhēng)取開戶行協(xié)定存款利率提高、貸款利率下降等優(yōu)惠政策，量身定做各種保本理財(cái)產(chǎn)品，提升資金管理水平，提高資金使用效益。

4. 集團(tuán)可以隨時(shí)監(jiān)控子公司資金收支管理情況，使整個(gè)集團(tuán)公司資金調(diào)度靈活度和調(diào)控能力明顯提高，有利于子公司增強(qiáng)資金管理意識(shí)。

5. 集團(tuán)公司服務(wù)基層能力大大增強(qiáng)，可以較好規(guī)范母子公司財(cái)務(wù)關(guān)系，便于各項(xiàng)資金結(jié)算，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)、資金預(yù)算得到較好執(zhí)行，提高資金經(jīng)營和管理效率。

6. 推動(dòng)了監(jiān)獄企業(yè)全面預(yù)算工作。通過集團(tuán)公司對(duì)資金實(shí)行預(yù)算管理，有效提高了各子公司的資金管理意識(shí)，同時(shí)，以資金預(yù)算管理為主線和抓手，與企業(yè)全面預(yù)算管理工作相銜接，提高企業(yè)年度預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性，提升監(jiān)獄企業(yè)管理水平。

7. 促進(jìn)內(nèi)部專業(yè)化分工，提升管理效率。資金集中管理，通過由集團(tuán)公司和和子公司單獨(dú)成立的資金集中管理平臺(tái)，設(shè)定專人通過專業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)資金管理效率最大化。

二、 監(jiān)獄企業(yè)資金管理現(xiàn)狀和存在的主要問題

1. 高存款與高貸款現(xiàn)象并存，資金使用效益很低，企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下。如青源集團(tuán)內(nèi)一子公司貨幣資金達(dá)4000余萬元，存在銀行收取0.5%的活期利息；另一子公司向當(dāng)?shù)亟ㄐ匈J款800萬元，利率在貸款基準(zhǔn)利率上上浮30%，達(dá)到8.84%，另還收取了13萬元貸款顧問費(fèi)，集團(tuán)資金使用效益很低，財(cái)務(wù)費(fèi)用大增。

2. 銀行貸款難度大，貸款利率差異較大，貸款成本高，融資困難。有主導(dǎo)產(chǎn)品子公司辦理貸款為例，辦理時(shí)間長、利息高、各種費(fèi)用多、擔(dān)保困難、手續(xù)繁雜不說，好不容易放貸下來又錯(cuò)過了資金使用最佳時(shí)期，極大影響了監(jiān)獄企業(yè)的發(fā)展。

3. 資金存款賬戶多，存款分散。如青源集團(tuán)內(nèi)銀行存款分布于24個(gè)子公司100多個(gè)銀行賬戶中，銀行貸款由6個(gè)子公司及集團(tuán)本部向6家金融機(jī)構(gòu)分別承貸，期限利率各不相同，資金管理十分分散，成本很高。由于子公司為獨(dú)立法人，各自為政，局部與整體利益并存，集團(tuán)不能完全掌控各子公司資金狀況，集團(tuán)內(nèi)的資金管理處于一種松散式管理，并未實(shí)現(xiàn)有效的資金集中管理，不能有效對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行余缺調(diào)劑，資金資源優(yōu)勢(shì)沒有很好的發(fā)揮。

4. 資金管理觀念差，管理方式和手段落后。監(jiān)獄企業(yè)由于自身的局限性，更多的采用傳統(tǒng)的資金管理手段，管理方式、方法、技術(shù)都比較落后，缺乏資金整體預(yù)算，缺乏資金統(tǒng)一調(diào)度，而且資金信息不對(duì)稱，無法做到事前計(jì)劃、事中控制和事后分析，使企業(yè)決策者難以及時(shí)了解、掌握資金信息，無法對(duì)資金進(jìn)行有效管理。

5. 資金預(yù)算管理制度不健全。部分監(jiān)獄企業(yè)雖然有預(yù)算管理制度，但預(yù)算編制側(cè)重與收入、成本費(fèi)用和利潤，并不是真正意義上的全面預(yù)算管理，而且還沒有執(zhí)行到位，使預(yù)算成為擺設(shè)，再加上從根源上對(duì)資金預(yù)算管理沒有足夠重視，隨意調(diào)整資金預(yù)算，資金預(yù)算缺乏嚴(yán)肅性，造成資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，資金挪用較多。

三、 監(jiān)獄企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理工作的對(duì)策

（一）加強(qiáng)資金集中力度，整合集團(tuán)資金資源

監(jiān)獄企業(yè)由于自身的特殊性，可通過行政性命令為主、利益分配為輔來調(diào)動(dòng)子公司資金集中管理積極性，充分發(fā)揮集團(tuán)戰(zhàn)略決策、協(xié)調(diào)交易的作用，保證子公司資金資源高度集中。集團(tuán)公司通過撤銷多余賬戶、內(nèi)部貸款置換、內(nèi)部借貸、沉淀資金理財(cái)、內(nèi)部收益分配等多種方式手段對(duì)集團(tuán)內(nèi)資金進(jìn)行集中管理，同時(shí)，集團(tuán)公司要根據(jù)子公司業(yè)務(wù)多樣性、集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)多層性及資金集中程度做出長遠(yuǎn)規(guī)劃，制定科學(xué)的資金管理戰(zhàn)略，充分發(fā)揮集團(tuán)的整體協(xié)同效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)。

（二）建立資金集中管理平臺(tái)，加強(qiáng)資金監(jiān)控

集團(tuán)公司借助 ERP 和 IT 技術(shù)搭建資金集中管理平臺(tái)，使集團(tuán)公司和子公司資金數(shù)據(jù)體系統(tǒng)一、信息共享，平臺(tái)中賬戶管理系統(tǒng)、電子賬務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、銀行對(duì)賬系統(tǒng)等都較成熟，集團(tuán)公司與子公司資金業(yè)務(wù)可通過網(wǎng)上及時(shí)傳遞完成。為實(shí)現(xiàn)“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的需要，集團(tuán)可逐步將生產(chǎn)流程管理及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)資金管理由定期管理到實(shí)時(shí)管理轉(zhuǎn)變，從而提高企業(yè)資金的使用效率。集團(tuán)公司通過資金集中管理平臺(tái)對(duì)子公司資金進(jìn)行全方位監(jiān)控，避免資金分散和賬外循環(huán)，使資金在平臺(tái)內(nèi)快速、有效的流動(dòng)，有效提升資金使用效率。

（三）加強(qiáng)資金運(yùn)行管理，確保資金安全

加強(qiáng)資金運(yùn)行管理，首先要在物控、技控上進(jìn)行控制。集團(tuán)統(tǒng)一購置電腦、統(tǒng)一加裝管理軟件、殺毒軟件、防火墻，電腦只能用于資金平臺(tái)操作；平臺(tái)登陸密碼要保存好，并不定時(shí)更換；平臺(tái)錄入、審核及審批必須分人，嚴(yán)禁一人承擔(dān)一個(gè)完整業(yè)務(wù)流程的情況出現(xiàn)。其次要全程監(jiān)控資金運(yùn)作，有效修正、調(diào)整資金運(yùn)行軌跡規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第三，集團(tuán)與銀行、各子公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行處置，確保資金安全。

（四）建立健全規(guī)章制度并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)

為了有效的調(diào)控監(jiān)獄企業(yè)的資金集中管理工作，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立健全規(guī)章制度：一是建立資金結(jié)算平臺(tái)會(huì)計(jì)制度，其主要包括：資金平臺(tái)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定、結(jié)算辦法、操作規(guī)程等；二是建立資金集中管理平臺(tái)內(nèi)部制度：主要為內(nèi)部借款制度、票據(jù)管理制度、綜合授信制度等，包括對(duì)借款對(duì)象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權(quán)限、借款利息的計(jì)算與償還及票據(jù)管理、綜合授信管理制度進(jìn)行程序化規(guī)定；三是建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資金管理制度，包括資金運(yùn)營報(bào)告制度、內(nèi)部控制制度、收益和利潤分配制度等等。使資金集中管理工作有章可循、有法可依，對(duì)資金的運(yùn)營做到事前、事中、事后全方位的監(jiān)督，保證資金運(yùn)行的質(zhì)量和效益。資金集中管理工作是一項(xiàng)專業(yè)性、安全性要求很高的工作，集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)管理人員的教育培訓(xùn)工作。集團(tuán)公司應(yīng)定期組織各子公司財(cái)務(wù)部長、資金集中平臺(tái)操作員、審核員進(jìn)行培訓(xùn)，提高資金平臺(tái)效率和保證資金集中管理工作安全運(yùn)行。

（五）實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)資金戰(zhàn)略管理

目前不論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)都在不同程度、不同模式下實(shí)行資金集中管理工作，但資金管理的效果與成效相比確有較大差距，其主要原因就是預(yù)算管理不到位。資金預(yù)算是全面預(yù)算的一個(gè)重要方面，集團(tuán)公司要制定全面預(yù)算，首先要集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層提高對(duì)預(yù)算的重視度，并要求子公司領(lǐng)導(dǎo)層同等重視。其次預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)資源狀況，從資金集中管理入手，建立資金年度預(yù)算、月預(yù)算、特別是周預(yù)算，有利于合理調(diào)配資源及預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：湖南省長沙監(jiān)獄）