李鑫

摘 要 隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，企業(yè)對于財務(wù)的管控能力能夠在很大程度上使企業(yè)扭轉(zhuǎn)虧損，增加盈利，并實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)步發(fā)展。現(xiàn)階段，隨著市場競爭加劇，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境更加嚴峻且發(fā)展更為困難。因此，只有對企業(yè)財務(wù)進行集約化管理并不斷地創(chuàng)新，才能增收節(jié)支，促進企業(yè)更好更快的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù) 集約化管理 財務(wù)管控能力

一、前言

2008年爆發(fā)的世界經(jīng)濟危機至今仍然在一定程度上影響著世界經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展所受的壓力以及面臨的形勢仍然較為嚴峻，同時也對企業(yè)財務(wù)管理帶來了很大的挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在如下三個方面：其一，由于受到世界及全國宏觀經(jīng)濟增速放緩等影響，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以銷售市場為主，在短期內(nèi)難以改變其低迷狀況。其二，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中需要上級或完成主管部門逐年提高的銷售收入指標等多項考核指標，還包括增效指標及降低指標等。因此，企業(yè)還要面臨開源節(jié)流、增收節(jié)支以及降本增效的巨大壓力。其三，近年來金融機構(gòu)進一步加強對企業(yè)的限額控制，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上面臨極大的困難。企業(yè)財務(wù)管理在面對多項壓力及挑戰(zhàn)的前提下推行集約化財務(wù)管理，能夠在一定程度上提高財務(wù)管控的水平。

二、財務(wù)集約化概念及目的

（一）財務(wù)集約化概念

企業(yè)集約化財務(wù)管理，主要是指集約管理思維以及工具，并全方位地審視以及把脈財務(wù)管理的行為。主要方法是通過對企業(yè)財務(wù)預(yù)算、資金以及生產(chǎn)經(jīng)營成本等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行集約化管理，從而顯著地提高企業(yè)財務(wù)管理水平以及對財務(wù)的管控能力。因此，企業(yè)在推行集約化財務(wù)管理的過程中，關(guān)鍵在于牢牢抓住企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、資金以及生產(chǎn)經(jīng)營成本三個環(huán)節(jié)，最大限度地提高企業(yè)財務(wù)管理控制力度。

（二）財務(wù)集約化目的及意義

企業(yè)財務(wù)集約化管理方式屬于集中化、精細化以及高效化的財務(wù)管理方法，在企業(yè)集團管理過程中推動財務(wù)集約化管理的進程具有非常重要的作用。企業(yè)財務(wù)的集約化管理目標是建立一個能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，并具有科學(xué)高效的財務(wù)集約化管理體系，企業(yè)集團財務(wù)能夠與其他業(yè)務(wù)實現(xiàn)縱向集約以及橫向融合，最終提高集團的財務(wù)管理水平。

企業(yè)集約化管理過程中最為主要的作用在于計劃，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過對企業(yè)集團內(nèi)、外部以及各行各業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，并且采用統(tǒng)計報表綜合分析的方法。財務(wù)集約化在企業(yè)財務(wù)管理的過程中除了具有統(tǒng)一企業(yè)分散資金的作用外，還能夠有效地監(jiān)督、管理企業(yè)內(nèi)部資金。當(dāng)然，財務(wù)集約化管理中的調(diào)控作用也能為企業(yè)經(jīng)營決策及發(fā)展方向提供相關(guān)的數(shù)字依據(jù)。

三、推進財務(wù)集約及財務(wù)管控能力措施

（一）全面預(yù)算

全面預(yù)算的具體措施如下：第一，進一步建立健全全面財務(wù)預(yù)算管理體系，對企業(yè)財務(wù)的管理流程進行規(guī)范，并細化相關(guān)的管理規(guī)章制度。此外，還需要不斷建立健全責(zé)任分解落實體系，確保能夠精準地評估、分析財務(wù)管控能力及績效。第二，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程進行不斷強化，深入且透徹地分析企業(yè)財務(wù)各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并通過反復(fù)地對比數(shù)據(jù)，挖掘其潛力。第三，將企業(yè)財務(wù)管理過程控制分析進行細化，具體細化到每一指標、數(shù)據(jù)、車間、班組，甚至每一個崗位，以此來反映企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題及差距，以便及時地采取有效的對策進行整改。第四，對考核進行嚴格執(zhí)行及評價。公開企業(yè)每月度的執(zhí)行結(jié)果，并與同行業(yè)相近規(guī)模的企業(yè)進行比較，以客觀地評價企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營管理效果。

（二）會計集中核算

對企業(yè)的財務(wù)實施會計集中核算制度，也就是對企業(yè)集團實行“一本帳”的統(tǒng)一管理。傳統(tǒng)財務(wù)管理中，企業(yè)集團內(nèi)部的每個獨立法人單位均采用一個賬套，并實施獨立核算。此種核算方式造成的問題在于，各個單位財務(wù)人員具有不同的知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)水平，因而在財務(wù)核算結(jié)果上也會出現(xiàn)差異。而會計集中核算制度是企業(yè)集團公司全部合并下屬分子公司的會計主體，對賬務(wù)體系進行集中部署，從而形成“一本賬”。如此便能顯著地提高企業(yè)財務(wù)會計核算的準確性以及可比性。

（三）資本集中運作

企業(yè)進行資本集中運作的主要目的就是壓縮產(chǎn)權(quán)級次，進一步對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，從而有效地推進企業(yè)資產(chǎn)的精益化及信息化管理，最終實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價值及實物信息統(tǒng)。一般來說，企業(yè)集團公司所產(chǎn)生的主要利潤來源于產(chǎn)業(yè)整合、資本運作以及內(nèi)部的協(xié)同與調(diào)控。對企業(yè)財務(wù)管理進行資本的集團化運作不僅能夠在一定程度上加大企業(yè)資本集中的運作力度，也能有效地拓展資本運作空間。也就是說，不僅能夠整合企業(yè)集團的資本發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，也能在一定程度上加大對企業(yè)股權(quán)的投資管控力度。

（四）風(fēng)險在線監(jiān)控

一般來說，企業(yè)集團公司具有較為復(fù)雜的組織規(guī)模以及較多的管理層級，同時經(jīng)營管理也具有較大的差異性。因此，在客觀上可能降低集團對風(fēng)險的嗅覺敏感度，會在一定程度上影響公司的戰(zhàn)略執(zhí)行。因此，在推行企業(yè)財務(wù)管理的在線稽核過程中，可以進一步加強對風(fēng)險的控制及管理，主要方式是借助集中一體化的信息平臺對財務(wù)進行在線監(jiān)督。與此同時，還需要不斷地加強企業(yè)的內(nèi)部控制，確保企業(yè)資金及資產(chǎn)的安全運營。

（五）預(yù)算集約調(diào)控

企業(yè)集團對經(jīng)營、投資和籌資活動進行預(yù)測，并進行控制的制度安排是進行預(yù)算集約調(diào)控，預(yù)算集約調(diào)控能夠在一定程度上確保集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，能夠?qū)Y源進行合理配置。運用集約調(diào)控手段能夠進一步強化實時監(jiān)控，對項目的預(yù)算管理工作進行強化。除此之外，分層次地建立各個專業(yè)項目庫，進一步完善項目的儲備庫制度，以起到充實公司項目庫的目的。預(yù)算執(zhí)行的過程中應(yīng)該采用標準的成本體系，落實成本管理，并責(zé)任到人。

（六）資金集中管理

資金能夠在很大程度上支持企業(yè)進一步發(fā)展，而降低資金的庫存可以盤活資金。一部分企業(yè)為了能夠獲得充足的資金以維持其更好地發(fā)展，會根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展的需要籌集貸款。在這種情況下，企業(yè)籌資費用、保證金以及其他的限制在一定程度會給企業(yè)造成沉重的負擔(dān)，而資金的集中管理模式能夠在降低資金成本的同時，確保企業(yè)資金安全以及高效運轉(zhuǎn)。資金集中管理主要是通過集團企業(yè)內(nèi)部的加強協(xié)同以及控制措施，從而來提高整個企業(yè)集團的資金使用效率。采取資金集中管理就需要做好資金預(yù)測工作，并建立資金池，進一步完善企業(yè)的籌資管控。

（七）制定可比性產(chǎn)品成本降低率

為了提高對企業(yè)財務(wù)的管控能力，就需要在企業(yè)財務(wù)管理中緊扣本企業(yè)每年度的生產(chǎn)經(jīng)營實際，年度既定目標為可比性產(chǎn)品成本降低率，并根據(jù)目標全方位地對產(chǎn)品成本進行集約化的管理。在管理控制的過程中需要牢牢把握住以下四點：第一，不斷地強化對企業(yè)月度產(chǎn)品進行成本分析制度的管理，重點優(yōu)化產(chǎn)品生產(chǎn)組織、原燃物料采購以（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）及工藝技術(shù)，并重點突破影響產(chǎn)品成本的核心環(huán)節(jié)。除此之外，為了能夠盡可能地解決影響企業(yè)經(jīng)濟效益提高的關(guān)鍵因素，就需要在財務(wù)管理的過程中堅持集約管理理念，不斷地解決企業(yè)在生產(chǎn)及市場營銷中存在的問題，最大限度地降低企業(yè)產(chǎn)品在各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理成本。第二，進一步加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及管理成本的動態(tài)控制，準確地進行企業(yè)日成本核算，并及時對生產(chǎn)銷售中各環(huán)節(jié)的信息進行反饋。除此之外，企業(yè)的財務(wù)人員需要進一步加強綜合承辦調(diào)研工作，要深入生產(chǎn)現(xiàn)場，以便及時地掌握企業(yè)產(chǎn)品在生產(chǎn)、工藝以及各類消耗數(shù)據(jù)，以此真實地反映出產(chǎn)品成本狀況。第三，加強管理及控制企業(yè)各類其他費用。比如，加強對輔助生產(chǎn)性的費用支出的管控、各項非生產(chǎn)性費用開支以及能源系統(tǒng)管理，以全面地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。第四，建立企業(yè)內(nèi)、外部對標相結(jié)合的對標管理系統(tǒng)。全方面地對比外埠同行業(yè)相關(guān)企業(yè)的主要技術(shù)經(jīng)濟指標、工序、物流以及管理成本等進行把控，持續(xù)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，我國國內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中除了受到國內(nèi)企業(yè)資本及資源的掠奪，同時還會受到國外甚至國際金融大環(huán)境的影響。一般來說，企業(yè)集團具有數(shù)量眾多的子公司，子公司均具有不同的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營規(guī)模以及管理效益等。因此，優(yōu)化企業(yè)集團各分、子公司的產(chǎn)業(yè)及經(jīng)營結(jié)構(gòu)，也將會獲得更大的管理協(xié)同預(yù)期效益。對此，企業(yè)集團便可以在一個更為完善的組織機構(gòu)以及管理體系的基礎(chǔ)上，整合分、子公司管理、市場以及資金，并充分地利用相關(guān)資源，取得“1+1>2”的效果。

（作者單位為北京工商大學(xué)）

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