胡 明，俞文廣

(1.黑龍江省科學(xué)院大慶分院，黑龍江 大慶 163319)

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企業(yè)財(cái)務(wù)資金的有效管控分析

胡 明1，俞文廣

(1.黑龍江省科學(xué)院大慶分院，黑龍江 大慶 163319)

企業(yè)開展業(yè)務(wù)要具備辦公生產(chǎn)場所、人力、財(cái)務(wù)資金等條件，其中財(cái)務(wù)資金投入是非常重要的，尤其是企業(yè)間的競爭很大程度上是資金層面的較量，因此，在日常經(jīng)營活動(dòng)中做好資金投入的有效管理控制顯得日益緊迫與重要，針對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)中如何做好資金的管理控制提出了幾點(diǎn)看法。

財(cái)務(wù)資金；合理使用；有效管控

經(jīng)營活動(dòng)使用的資金主要是貨幣資金，貨幣資金是指可直接流通或在市場上立即變現(xiàn)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

資金是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在發(fā)展的基礎(chǔ)，維護(hù)資金的安全完整、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性健康可持續(xù)發(fā)展意義重大。

1 企業(yè)資金管理中存在的問題

目前企業(yè)資金管理中存在以下幾點(diǎn)不足：第一，資金管理缺乏制度約束或現(xiàn)有制度不全面，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供良好的規(guī)范。一些企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)或家族式企業(yè)，資金支出等流出完全是投資者一人決定，沒有統(tǒng)一流程規(guī)范制度。第二，支出審批審核程序不符合相關(guān)規(guī)定。審批不嚴(yán)格，有些原始憑證上只有一人或兩人籠統(tǒng)性簽字，報(bào)銷復(fù)核原始發(fā)票上的金額、日期、摘要等內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，沒能與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系來分析報(bào)銷金額的合理性與合法性。沒能做到真正意義上的管理控制，造成資金的浪費(fèi)與支出不合理，嚴(yán)重影響企業(yè)或單位的整體利益。第三，崗位沒分開設(shè)定，從決策、執(zhí)行、驗(yàn)收到票據(jù)報(bào)銷完全由一個(gè)或兩人完成，企業(yè)或單位的各種證照、印鑒及支票等由一人保管。第四，材料采購流程不合理或全部流程由一人經(jīng)辦，從業(yè)務(wù)審批、審核、采購、入庫到票據(jù)報(bào)銷由一人完成。第五，對(duì)資金管理重視度不夠，由財(cái)務(wù)人員個(gè)人去銀行支取大額現(xiàn)金，無安保人員陪同。第六，未對(duì)市場價(jià)格及客戶資料做統(tǒng)一管理，企業(yè)單位日常辦公用品、生產(chǎn)研究所用材料的價(jià)格與材料供應(yīng)商完全由采買人一人決定。第七，沒有設(shè)立企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門。

2 實(shí)現(xiàn)有效管控的方法

針對(duì)以上情況，企業(yè)要建立健全資金內(nèi)部控制制度，根據(jù)國家與地方有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)狀況，集思廣益，制定科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部控制制度，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)良性持續(xù)運(yùn)行。可從以下幾方面著手：第一，做好企業(yè)單位管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，包括領(lǐng)導(dǎo)層及各個(gè)部門的建立。職能劃分要以制度形式確立下來，從最高管理部門到人事部、財(cái)務(wù)部、辦公室、生產(chǎn)經(jīng)理、生產(chǎn)車間、采購部等，明確劃分各自職能。第二，企業(yè)單位的各種決策要經(jīng)多個(gè)部門、多人研究決定，進(jìn)行科學(xué)性、可行性分析。第三，企業(yè)單位應(yīng)建立日常物資購買價(jià)格與生產(chǎn)研究專用材料采購價(jià)格管理機(jī)制。建立材料供應(yīng)商資料管理制度，日常辦公用品應(yīng)由兩人以上購買，報(bào)銷購買價(jià)格應(yīng)與價(jià)格系統(tǒng)內(nèi)價(jià)格資料做對(duì)比，同時(shí)由保管人員查驗(yàn)登記庫存賬目，定期與材料保管賬目核對(duì)。生產(chǎn)與研究用料采購最好采用招投標(biāo)方式進(jìn)行，從供應(yīng)商選用、價(jià)格確定到合同訂立，應(yīng)根據(jù)單位采購制度進(jìn)行，供應(yīng)商材料、物資價(jià)格、物資質(zhì)量等要與材料庫中的相關(guān)信息比對(duì)。第四，對(duì)于原始憑據(jù)的報(bào)銷，領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門與財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格把關(guān)，審核業(yè)務(wù)發(fā)生是否符合審批程序，發(fā)票金額是否符合市場價(jià)格與本單位價(jià)格庫中的價(jià)格，供應(yīng)商的選取是否符合選用程序，經(jīng)辦情況是否符合多人牽制制度，各方面嚴(yán)格審核后方能簽字蓋章。第五，企業(yè)應(yīng)建立健全的材料出入庫制度，設(shè)出入庫保管員，對(duì)出入庫業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，填寫出入庫單據(jù)，登記出入庫賬目。第六，企業(yè)單位的各種執(zhí)照證件、印鑒、支票等要分人保管，借還證件與印鑒時(shí)填寫使用或借出申請(qǐng)，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方能使用或借出。第七，建立資金保護(hù)機(jī)制，提取大額資金時(shí)要有安保人員隨同。

從現(xiàn)金流量的角度，應(yīng)從以下幾方面控制：首先，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第一，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)收到的貨幣資金。收到的現(xiàn)金要及時(shí)存入開戶銀行企業(yè)單位存款賬戶，根據(jù)銀行收款單據(jù)登記明細(xì)賬目，還要制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，避免款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)。第二，收到稅務(wù)方面的稅費(fèi)返還收入。財(cái)務(wù)人員要掌握與本企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策，做好溝通與協(xié)調(diào)，確保返還的稅費(fèi)及時(shí)打入賬戶。第三，收到的其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的資金收入。財(cái)務(wù)人員要定期與銀行對(duì)賬，對(duì)其他資金要及時(shí)確立收入原由，登記賬目，做到無一錯(cuò)漏。第四，采買商品或接受勞務(wù)支付的貨幣資金。采購業(yè)務(wù)應(yīng)受批進(jìn)行，加強(qiáng)材料采購業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督、價(jià)格評(píng)估，優(yōu)選供應(yīng)商，同時(shí)訂立采購合同。對(duì)于接受勞務(wù)的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)審核此項(xiàng)業(yè)務(wù)的受批程序，訂立合同，確保雙方權(quán)益，再審核雇用人員數(shù)量、勞務(wù)質(zhì)量，最后付款，同時(shí)要代扣交個(gè)人所得稅。第五，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。涉及本企業(yè)的稅種，比如增值稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、銷售印花稅、賬本印花稅、合同印花稅等稅種，應(yīng)按照國家和地方稅收政策，結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，準(zhǔn)確計(jì)算并及時(shí)交納，打印稅款支出憑據(jù)，登記相關(guān)財(cái)務(wù)賬目。其次，涉及投資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的資金流量。第一，收回投資的資金。收回投資資金與投資開始時(shí)做比較，做好成本回收與投資盈虧的會(huì)計(jì)處理。第二，處置固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的資金。收到的資金要嚴(yán)格核對(duì)，核對(duì)原固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)賬目，做好會(huì)計(jì)處理。第三，收到的其他投資活動(dòng)相關(guān)資金。梳理業(yè)務(wù)流程，審核業(yè)務(wù)執(zhí)行核批權(quán)限，做好資金收回盤查，登記相關(guān)會(huì)計(jì)賬目。第四，對(duì)于購建固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的資金。購建申請(qǐng)是否經(jīng)企業(yè)單位主管部門聯(lián)合審批，是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常發(fā)展需要，購建計(jì)劃是否完備妥善。重大購建活動(dòng)投資可申請(qǐng)專業(yè)部門咨詢，同時(shí)應(yīng)做好資金預(yù)算規(guī)劃與賬目登記。第五，各種投資支付的資金。投資會(huì)有各級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好做出各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)投資。高風(fēng)險(xiǎn)高收益，低風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)應(yīng)的收益也會(huì)偏低一些，各種級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)投資要綜合計(jì)劃，切不可全部投資于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。投資前期的投資可行性分析及相關(guān)投資市場分析應(yīng)請(qǐng)專業(yè)人士評(píng)估研究，切不可憑著感覺走，重大投資可聘請(qǐng)投資顧問。第六，支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的資金。應(yīng)做好投資活動(dòng)的可行性分析，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行授權(quán)，檢查相關(guān)流程手續(xù)是否完備，同時(shí)登記好相關(guān)賬目。最后，籌資活動(dòng)相關(guān)的資金活動(dòng)。第一，吸收投資收到的資金。與銀行存款賬戶核對(duì)收到的資金金額與合同金額是否一致，做好相關(guān)籌資業(yè)務(wù)賬目會(huì)計(jì)處理，做好內(nèi)審工作，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)健康持續(xù)完成。第二，向外部借款收到的資金。嚴(yán)格審查收到的現(xiàn)金與借款合同，同時(shí)與銀行核對(duì)確認(rèn)金額，登記賬目。第三，收到其他與籌措資金業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的資金。收到的資金要與有關(guān)籌措資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同協(xié)議核對(duì)，審核授權(quán)程序。第四，償還債務(wù)支付的資金。支付資金金額與借款時(shí)合同協(xié)議核對(duì)，準(zhǔn)確計(jì)算借款的利息、還款期限，檢查利率核算是否正確，還款后財(cái)務(wù)部門將此款項(xiàng)登記賬目，核銷借款債務(wù)。第五，分配股利、利潤或償付利息所應(yīng)支付資金。支付業(yè)務(wù)必須先查看審批手續(xù)是否完備，分配股利要根據(jù)股東大會(huì)決議，確認(rèn)股利分配對(duì)象、分配比率、分配方法等，在股東大會(huì)決議時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行股利、利潤的分配。要保證分配股利或利潤后的凈利足夠支配公司日后正常經(jīng)營、投資活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行。償付利息所支付資金，應(yīng)根據(jù)借款合同與協(xié)議中借款時(shí)間、借款本金、還款方式、借款利率等，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算借款期間內(nèi)應(yīng)付給債權(quán)人的利息費(fèi)用，并正確登記還款賬目，核銷借款賬目。第六，支付其他與籌資業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的資金，如借款手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、借款活動(dòng)相關(guān)的辦公費(fèi)等，要嚴(yán)格審核相關(guān)審批流程，審核相關(guān)原始憑證的真實(shí)性與相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性，付款后財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一登記支付其他籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬目。

3 結(jié)語

資金管理控制對(duì)企業(yè)單位經(jīng)營來說意義重大，建立內(nèi)部管理控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行是企業(yè)單位正常運(yùn)行的基本保證。

[1] 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[S].哈爾濱：黑龍江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，2013.

Analysis of effective control of financial funds

HU Ming1, YU Wen-guang

(1.Daqing Branch, Heilongjiang Academy of Sciences, Daqing 163319, China)

It needs to have office production sites, human resources, financial and other conditions for enterprises to carry out business, among which financial investment is very important, and the competition between enterprises is largely the competition on financial level. Therefore, it is increasingly urgent and important to make effective management and control of capital investment in daily business activities, and some views on how to do the management and control of funds in daily business activities were put forward.

Financial funds; Rational use; Effective control

2016-10-19

胡明(1977-)，女，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師。

F275

A

1674-8646(2017)02-0180-02