■顧 群 趙 婧 陳文婷

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑的探索

■顧 群 趙 婧 陳文婷

隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革以及國企改革進(jìn)程的不斷深入，企業(yè)需要突破其原有的管理模式，對(duì)企業(yè)人力、財(cái)力、物資進(jìn)行集約化管理。這種管理的新模式給企業(yè)帶來全新的發(fā)展動(dòng)力，也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造新環(huán)境、提出新要求。本文對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑的相關(guān)研究, 按照企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑的實(shí)務(wù)框架，按照企業(yè)（業(yè)務(wù)）層面關(guān)注點(diǎn)、具體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)、信息資料來源渠道、收集方法、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注點(diǎn)、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果等六個(gè)要素，編制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑框架圖，將有助于新常態(tài)下全面深化內(nèi)部審計(jì)工作，既節(jié)約內(nèi)審資源，也極大地提高內(nèi)審工作的效果與效率，全面服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；途徑；探索

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的含義及相關(guān)分析

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的含義

所謂經(jīng)濟(jì)的“常態(tài)”應(yīng)該是一個(gè)經(jīng)濟(jì)體在“某一特定時(shí)期或階段”內(nèi)運(yùn)行的“經(jīng)常性狀態(tài)”或“穩(wěn)定性狀態(tài)”的簡(jiǎn)稱。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稱態(tài)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，包括經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)增長。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長的經(jīng)濟(jì)，而不是總量經(jīng)濟(jì)；著眼于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱態(tài)及在對(duì)稱態(tài)基礎(chǔ)上的可持續(xù)發(fā)展，而不僅僅是GDP、人均GDP增長與經(jīng)濟(jì)規(guī)模最大化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是用增長促發(fā)展，用發(fā)展促增長。

新常態(tài)背景下，中國經(jīng)濟(jì)將迎來新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國家經(jīng)濟(jì)增長速度將從高速增長轉(zhuǎn)向中高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長方式將從規(guī)模速度型粗放型增長方式逐步轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約化增長方式，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)從增量擴(kuò)能轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、知識(shí)技能型人才數(shù)量的迅速增長。

（二）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)審計(jì)理念的影響

審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的改革發(fā)展，因此，對(duì)改革發(fā)展過程中行之有效的積極探索和創(chuàng)新舉措，要促進(jìn)總結(jié)完善，推動(dòng)形成新的制度機(jī)制?？傮w來說，需要堅(jiān)持以下原則：

1.堅(jiān)持客觀求實(shí)。

嚴(yán)格遵循憲法和基本法律法規(guī)，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，把推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把上級(jí)尚無限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級(jí)明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把為推動(dòng)發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來，審慎作出結(jié)論和處理。

2.堅(jiān)持問題導(dǎo)向。

要嚴(yán)肅查處損害國家和人民利益、重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大損失浪費(fèi)、重大環(huán)境污染和資源毀損、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等問題，對(duì)以權(quán)謀私、假公濟(jì)私、權(quán)錢交易、騙取財(cái)政資金、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等違法犯罪問題，要始終堅(jiān)持“零容忍”，堅(jiān)決查處。

3.堅(jiān)持鼓勵(lì)創(chuàng)新。

注重保護(hù)改革發(fā)展中的新生事物，對(duì)突破原有制度或規(guī)定，但有利于維護(hù)人民利益，有利于調(diào)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)短板、化解產(chǎn)能過剩，有利于降低企業(yè)成本、提質(zhì)增效，有利于擴(kuò)大有效供給，有利于防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，有利于資源節(jié)約利用和保護(hù)生態(tài)環(huán)境，有利于推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用和提高資金績(jī)效的創(chuàng)新舉措，要堅(jiān)決支持鼓勵(lì)，積極促進(jìn)規(guī)范和完善，大力推動(dòng)形成新的制度規(guī)范。

4.堅(jiān)持推動(dòng)改革。

關(guān)注影響改革發(fā)展的深層次問題，對(duì)制約和阻礙中央重大政策措施貫徹落實(shí)，制約和阻礙結(jié)構(gòu)性改革推進(jìn)，制約和阻礙創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、激發(fā)活力，制約和阻礙簡(jiǎn)政放權(quán)、政府職能轉(zhuǎn)變，制約和阻礙轉(zhuǎn)型升級(jí)、提高績(jī)效等體制機(jī)制性問題，要及時(shí)反映，大力推動(dòng)完善制度和深化改革。

（三）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)審計(jì)范圍的影響

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響下，審計(jì)理念的一系列變化催生審計(jì)實(shí)務(wù)工作的巨大轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)在繼續(xù)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、權(quán)力使用的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，繼續(xù)揭露和查處重大違紀(jì)違法問題的前提下，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，建議主要關(guān)注國家重大政策措施的落實(shí)情況、資金使用績(jī)效等方面。

（四）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)審計(jì)信息化的影響

審計(jì)信息化的目的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，規(guī)范審計(jì)管理工作標(biāo)準(zhǔn)與工作流程，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段信息化方式多種多樣，通?？梢詮闹苯舆\(yùn)用業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、充分利用企業(yè)自動(dòng)化辦公系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)管理、開發(fā)輔助審計(jì)專用軟件等三個(gè)方面來考慮。審計(jì)手段信息化固然對(duì)與提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和效果具有極大的促進(jìn)作用，然而隨之而來的問題是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的多樣化，需要采取專業(yè)技術(shù)等手段來防范。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑分析

基于內(nèi)部控制基本理論，本文結(jié)合某大型企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門近年來收集和梳理的內(nèi)部審計(jì)數(shù)百個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題清單，進(jìn)行識(shí)別、提煉、重分類，又結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)內(nèi)審工作的影響，補(bǔ)充和拓展了今后內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注的新的風(fēng)險(xiǎn)類別，區(qū)分企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面等兩個(gè)層面，最終形成覆蓋兩個(gè)層面十八個(gè)方面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑的實(shí)務(wù)框架。

（一）企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別途徑框架

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的環(huán)境大背景下，企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要著眼于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面，即關(guān)注重大事項(xiàng)、關(guān)注內(nèi)外環(huán)境、關(guān)注管理細(xì)節(jié)，從宏觀方面入手，將企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與關(guān)注點(diǎn)分為“三重一大”決策、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部制度建設(shè)、企業(yè)文化、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、信息與溝通、全面預(yù)算管理六個(gè)方面。為深入了解企業(yè)層面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建議重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域：“三重一大”決策機(jī)制和決策程序；機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)特別是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置；干部配備和培養(yǎng)（干部梯隊(duì)建設(shè)，以及不相容職務(wù)崗位人員的配備）；內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行；企業(yè)推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（含對(duì)集體企業(yè)和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理）；企業(yè)主流價(jià)值觀對(duì)企業(yè)職工行為的潛在影響；從企業(yè)節(jié)能減排、企業(yè)安全生產(chǎn)、企業(yè)質(zhì)量管理三個(gè)方面，關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況；企業(yè)內(nèi)部各個(gè)信息子系統(tǒng)的互連互通以及企業(yè)信息系統(tǒng)整合、企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制嵌入信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)的安全技術(shù)防護(hù)等情況；企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理等。這些方面可能會(huì)對(duì)企業(yè)整體定位、發(fā)展方向、運(yùn)營方式等重大問題產(chǎn)生重要影響。

根據(jù)上述內(nèi)容編制的企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑實(shí)務(wù)框架，具體見表1。

表1企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑的實(shí)務(wù)框架

節(jié)能減排風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)政策；企業(yè)相關(guān)人員簡(jiǎn)歷；會(huì)計(jì)憑證及賬簿。實(shí)地調(diào)研法；審閱法；核對(duì)法。安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 相關(guān)票據(jù)；企業(yè)車間輪班制度；企業(yè)事故統(tǒng)計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、安全管理人員及特種作業(yè)人員是否持有安全資格證書并定期參加后續(xù)教育；重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)是否已經(jīng)建立橫向到邊，縱向到底的安全生產(chǎn)責(zé)任體系；重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)安全管理部門、車間、班組及崗位是否按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定定期或不定期開展安全生產(chǎn)檢查；審計(jì)重點(diǎn)企業(yè)是否按規(guī)定及時(shí)如實(shí)上報(bào)各類事故統(tǒng)計(jì)報(bào)告，抽查相關(guān)人員，核實(shí)情況是否屬實(shí)；重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)是否保障具備安全生產(chǎn)條件所必須的資金投入，安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取和使用是否符合規(guī)定。安全生產(chǎn)相關(guān)教育培訓(xùn)不到位；規(guī)章制度不健全；隱患排查與治理工作不到位，安全隱患未得到及時(shí)整改；發(fā)生事故未及時(shí)報(bào)告，相關(guān)人員未嚴(yán)肅處理；安全生產(chǎn)專項(xiàng)資金的用途不合規(guī)。生產(chǎn)經(jīng)營及其他方面產(chǎn)生的廢物廢料未按照規(guī)定處理；節(jié)能減排專項(xiàng)資金濫用。質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任供應(yīng)商交易記錄；企業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)制度；采購程序的規(guī)定。關(guān)注是否建立相關(guān)質(zhì)量管理體系；關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)及以往交易記錄、審計(jì)選用供應(yīng)商的流程是否存在不合理的情況；關(guān)注相關(guān)檢驗(yàn)制度；關(guān)注采購程序是否科學(xué)達(dá)標(biāo)。未按照質(zhì)量管理體系的要求建立；供應(yīng)商選擇不當(dāng)；來料檢驗(yàn)缺乏有效指導(dǎo)，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范。審閱法；核對(duì)法；訪談法。訪談法；審閱法。不重視或忽視信息與溝通；企業(yè)管理體系層次過多；溝通機(jī)制不健全；信息傳遞渠道僵化與單一；企業(yè)內(nèi)部各個(gè)信息子系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)互連互通。企業(yè)信息系統(tǒng)的安全技術(shù)防護(hù)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞企業(yè)信息傳遞流程圖、職責(zé)分配。企業(yè)信息部門人員配置方案；企業(yè)會(huì)計(jì)信息架構(gòu)圖。訪談法；問卷調(diào)查法。信息與溝通關(guān)注是否建立有效的信息系統(tǒng)架構(gòu)；關(guān)注信息管理關(guān)鍵崗位人員管理是否完善；關(guān)注企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制嵌入信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)的安全技術(shù)防護(hù)；關(guān)注會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)、變更流程執(zhí)行是否到位；關(guān)注數(shù)據(jù)備份是否全面；關(guān)注權(quán)責(zé)分配是否到位。關(guān)注企業(yè)內(nèi)部各個(gè)信息子系統(tǒng)的互連互通以及企業(yè)信息系統(tǒng)整合，以及企業(yè)溝通機(jī)制及信息傳遞渠道的通暢與否。審閱法；核對(duì)法；調(diào)查問卷法。企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制尚未完全嵌入信息系統(tǒng)；內(nèi)部信息系統(tǒng)不完善或維護(hù)不及時(shí)；數(shù)據(jù)備份不及時(shí)、不全面；信息系統(tǒng)安全技術(shù)防護(hù)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)歷年預(yù)算報(bào)告；企業(yè)預(yù)算編制體制。關(guān)注預(yù)算的編制是否全面；關(guān)注是否以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)；關(guān)注編制程序是否完整、有序；關(guān)注編制方法是否符合企業(yè)自身特點(diǎn)；關(guān)注預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是否全面并適合自身特點(diǎn)；關(guān)注預(yù)算編制是否及時(shí)。審閱法；訪談法；實(shí)地調(diào)查法。業(yè)務(wù)部門參與度較低，編制范圍和項(xiàng)目不全面；預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離，缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性，缺乏科學(xué)性和可行性；預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮，準(zhǔn)確性不高，影響預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的定期報(bào)告；預(yù)算執(zhí)行體制。全面預(yù)算管理關(guān)注相關(guān)人員的專業(yè)背景，培訓(xùn)內(nèi)容及過往工作經(jīng)歷；關(guān)注節(jié)能減排審查過程中所采用的方法；關(guān)注廢物廢料處理情況；關(guān)注各項(xiàng)相關(guān)交易記錄、資金申報(bào)審核情況。審閱法；訪談法；問卷調(diào)查法。關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的管理情況；關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和投融資活動(dòng)的預(yù)算執(zhí)行；關(guān)注預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通情況；關(guān)注預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算時(shí)，審批程序是否合規(guī)。預(yù)算執(zhí)行隨意，缺乏執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性；缺乏有效監(jiān)控，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別途徑框架

相對(duì)于企業(yè)層面來說，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要以查找具體問題、完善和優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制、促進(jìn)提高企業(yè)管理水平為主，以真實(shí)性、合規(guī)性、安全性、效益性、有效性等“五性”原則為基礎(chǔ)，從微觀方面入手，從宏觀著眼，對(duì)公司的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的涉及面更加全面。在對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類時(shí)，我們主要分為三個(gè)部分，共計(jì)十二個(gè)方面。

第一部分，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與關(guān)注點(diǎn)集中在企業(yè)的“人、財(cái)、物”管理上。涉及到“人”的方面，主要針對(duì)勞動(dòng)定員及用工管理、薪酬管理與福利保障以及培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)與工會(huì)經(jīng)費(fèi)等人力資源管理領(lǐng)域，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)勞動(dòng)定員及用工、薪酬等日常管理資料的真實(shí)性、完整性，職工薪酬發(fā)放的及時(shí)性，職工福利待遇保障的真實(shí)性、及時(shí)性，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)安排使用的足額性和及時(shí)性等。涉及到“財(cái)”的方面，包括資金管理、收入管理和成本費(fèi)用管理。其中，資金管理主要針對(duì)籌資管理活動(dòng)、投資管理活動(dòng)、資金歸集與撥付、資金運(yùn)作管理等資金管理領(lǐng)域，建議關(guān)注企業(yè)籌資來源的合規(guī)性、籌資成本的效益性，投資資金的安全性和效益性，資金歸集與撥付程序的合規(guī)性，資金運(yùn)作管理的有效性等；收入管理建議關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性、收入數(shù)據(jù)的完整性和財(cái)務(wù)入賬的及時(shí)性，其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入以及其他各類收入的入賬依據(jù)的充分性、收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和入賬的及時(shí)性等收入管理要素；成本費(fèi)用管理則應(yīng)關(guān)注企業(yè)出售商品（勞務(wù)、服務(wù)）的生產(chǎn)經(jīng)營成本、機(jī)構(gòu)運(yùn)營管理費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用的正確性和及時(shí)性等管理內(nèi)容。涉及到“物”的方面，主要針對(duì)資產(chǎn)管理、營銷管理、物資管理和工程項(xiàng)目管理。其中，資產(chǎn)管理建議重點(diǎn)關(guān)注：資產(chǎn)增減行為的真實(shí)性、資產(chǎn)賬務(wù)處理數(shù)據(jù)（資產(chǎn)計(jì)價(jià)金額）的完整性、資產(chǎn)賬務(wù)處理記錄的正確性、資產(chǎn)取得或報(bào)損程序的合法性、現(xiàn)存資產(chǎn)調(diào)劑的效益性；營銷管理建議關(guān)注：企業(yè)供電量、售電量、線損等經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性、入賬的及時(shí)性，營銷電價(jià)政策執(zhí)行的有效性和營銷電費(fèi)收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性，業(yè)擴(kuò)管理行為的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性等；物資管理需要關(guān)注：物資計(jì)劃制訂的科學(xué)性以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的匹配度，物資采購的及時(shí)性和采購規(guī)模的經(jīng)濟(jì)性、采購物資入庫程序的合規(guī)性，物資領(lǐng)發(fā)、使用行為的真實(shí)性，物資儲(chǔ)備的合理性等；工程項(xiàng)目管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注：工程項(xiàng)目立項(xiàng)程序的合規(guī)性，工程設(shè)計(jì)的合規(guī)性和及時(shí)性，工程和物資招標(biāo)程序的合規(guī)性，工程建設(shè)質(zhì)量和過程監(jiān)理工作的有效性，工程財(cái)務(wù)監(jiān)理和工程款支付審核的有效性，單項(xiàng)工程審價(jià)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，工程竣工驗(yàn)收手續(xù)的合規(guī)性和有效性以及竣工決算數(shù)據(jù)的完整性等方面。

第二部分，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與關(guān)注點(diǎn)集中于企業(yè)控制工具，即合同管理和招投標(biāo)管理兩個(gè)方面。其中，合同管理建議關(guān)注：企業(yè)合同管理的統(tǒng)一性，合同簽訂前的審核和批準(zhǔn)程序，合同簽訂和執(zhí)行的合法合規(guī)性要求，合同資料檔案管理的規(guī)范性等；招投標(biāo)管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注：招投標(biāo)程序的公開性、公正性，投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)的合規(guī)性等。

第三部分，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)集中關(guān)注企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)（環(huán)節(jié)），即容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)業(yè)務(wù)外包管理，以及對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響的研究與開發(fā)管理。其中，企業(yè)業(yè)務(wù)外包管理建議關(guān)注：業(yè)務(wù)外包審批程序的合規(guī)性，業(yè)務(wù)外包行為的真實(shí)性，業(yè)務(wù)外包活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性，業(yè)務(wù)外包的效果性等；研究與開發(fā)管理則建議關(guān)注：研究與開發(fā)活動(dòng)的計(jì)劃性，應(yīng)急研究開發(fā)活動(dòng)程序的合規(guī)性，研究與開發(fā)活動(dòng)預(yù)算編制的合規(guī)性和有效性，研究與開發(fā)活動(dòng)開展以及研究與開發(fā)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性，研究與開發(fā)活動(dòng)開展的有效性等。

根據(jù)上述內(nèi)容編制的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑實(shí)務(wù)框架，具體見表2。

表2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑的實(shí)務(wù)框架

電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn) 電價(jià)類別；客戶檔案。 審閱法；核對(duì)法。電價(jià)類別分類錯(cuò)誤；電價(jià)類別變更致使電價(jià)執(zhí)行有誤；違規(guī)改變或延長優(yōu)惠電價(jià)時(shí)間段、違規(guī)執(zhí)行差別電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；執(zhí)行分時(shí)電價(jià)時(shí)高峰和低谷時(shí)間段未準(zhǔn)確劃分；執(zhí)行兩部制電價(jià)時(shí)存在暫停、減容用戶少收基本費(fèi)的問題；執(zhí)行功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)政策時(shí)未執(zhí)行；少計(jì)政府性基金和附加。關(guān)注電價(jià)類別；關(guān)注躉售單位是否合規(guī)進(jìn)行躉售；關(guān)注被審計(jì)單位是否對(duì)限制、淘汰類的八類企業(yè)按規(guī)定收取了差別電費(fèi)；關(guān)注兩部制電價(jià)和單一制電價(jià)的臨界點(diǎn)；關(guān)注客戶檔案中標(biāo)明的功率因數(shù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否同客戶的用電類別和容量相匹配；用每月發(fā)行的峰谷平段電費(fèi)除以峰谷平段電量，對(duì)照電價(jià)表中的標(biāo)準(zhǔn)電度電價(jià)；關(guān)注營銷電價(jià)政策執(zhí)行的有效性。電力交易與收費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)各種相關(guān)收據(jù)；銀行存款對(duì)賬電量管理風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)電能計(jì)量規(guī)范；出入庫單據(jù)；運(yùn)行維護(hù)人員職責(zé)劃分體制。營銷管理（以電力企業(yè)為例）電能計(jì)量裝置資產(chǎn)管理存在安全性和完整性問題；電能計(jì)量裝置運(yùn)行不夠安全、可靠；運(yùn)行維護(hù)工作人員職責(zé)劃分不正確以及故障處理不夠及時(shí)。關(guān)注計(jì)量裝置出入庫管理、計(jì)量管理是否規(guī)范；關(guān)注運(yùn)行維護(hù)工作人員職責(zé)劃分是否正確、故障處理是否及時(shí)，關(guān)注企業(yè)供電量、售電量、線損等經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性、入賬的及時(shí)性。關(guān)注違約用電、竊電處理是否到位；關(guān)注超期臨時(shí)用電是否及時(shí)處理；關(guān)注供用電合同、購售合同簽訂是否規(guī)范；關(guān)注用電計(jì)劃檢查管理執(zhí)行是否到位；關(guān)注定量定比核定是否準(zhǔn)確。違約使用電費(fèi)、賠表款、驗(yàn)表費(fèi)等雜項(xiàng)費(fèi)收取及收據(jù)保管；電費(fèi)收據(jù)余額同客戶實(shí)際欠費(fèi)額不符；各類營業(yè)賬戶的開戶不合規(guī)；銀行存款日記賬同銀行對(duì)賬單不相符；電費(fèi)和營業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)數(shù)據(jù)不符。用電檢查風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)查問卷；企業(yè)用電檢查規(guī)范。實(shí)地調(diào)查法；調(diào)查問卷法。單；電價(jià)表。 實(shí)地調(diào)查法；核對(duì)法。 重點(diǎn)核實(shí)的信息包括電價(jià)類別、用電容量、表計(jì)示數(shù)、CT、PT、倍率、各月電費(fèi)、燈力比等，關(guān)注營銷電費(fèi)收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性，業(yè)擴(kuò)管理行為的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性等。關(guān)注是否建立采購管理制度；關(guān)注是否建立物資規(guī)劃審批流程、規(guī)定時(shí)效；關(guān)注物資需求計(jì)劃是否與綜合計(jì)劃、投資計(jì)劃、預(yù)算等保持一致；關(guān)注是否建立批次外采購審批流程；關(guān)注采購計(jì)劃制定前是否進(jìn)行平衡利庫工作；關(guān)注物資計(jì)劃制訂的科學(xué)性以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的匹配度，采購批次計(jì)劃制定是否充分考慮各項(xiàng)因素。物資規(guī)劃不合理；采購計(jì)劃不準(zhǔn)確；采購申請(qǐng)審批不到位；采購計(jì)劃提交不及時(shí)；采購計(jì)劃調(diào)整不到位；計(jì)劃執(zhí)行不到位。物資計(jì)劃管理風(fēng)險(xiǎn)招投標(biāo)機(jī)制不科學(xué)；供應(yīng)商關(guān)系管理不到位；合同不合規(guī)范；付款及記賬程序不符合規(guī)定。物資采購管理風(fēng)險(xiǎn)采購計(jì)劃；企業(yè)采購管理制度。 實(shí)地調(diào)查法；審閱法。物資倉儲(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)入庫單；出庫單；倉儲(chǔ)物入庫管理驗(yàn)收入庫程序不規(guī)范；庫存物資管理不規(guī)范；物資出庫手續(xù)不合規(guī)。采購清單；采購合同；付款憑證；相關(guān)的記賬憑證。 實(shí)地調(diào)查法；審閱法。資清單。 實(shí)地調(diào)查法；審閱法。 關(guān)注物資領(lǐng)發(fā)、使用行為的真實(shí)性，物資入庫手續(xù)是否完備；關(guān)注物資儲(chǔ)存保管是否符合規(guī)定；關(guān)注物資發(fā)放是否符合要求；物資儲(chǔ)備的合理性。廢舊物資清單；企業(yè)廢舊物資處理辦法；廢舊物資檢修記錄；廢舊物資處理申請(qǐng)單。實(shí)地調(diào)查法；審閱法。 關(guān)注廢舊物資的鑒定原則；關(guān)注廢舊物資的回收；關(guān)注廢舊物資的檢修工作；關(guān)注廢舊物資的處理工作。折舊計(jì)劃編制、執(zhí)行不合規(guī)；折舊物資鑒定不及時(shí)、不合規(guī)；折舊物資未及時(shí)足額回收；折舊物資保管不到位；出售廢舊物資凈價(jià)不合規(guī)；廢舊物資收入處理不合規(guī)。實(shí)地調(diào)查法；審閱法；核對(duì)法。關(guān)注實(shí)施采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注采購合同及采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定；關(guān)注采購付款與記賬是否符合程序并完整物資采購的及時(shí)性和采購規(guī)模的經(jīng)濟(jì)性、采購物資入庫程序的合規(guī)性。物資管理項(xiàng)目評(píng)審與決策風(fēng)險(xiǎn) 專家評(píng)審意見；評(píng)審報(bào)告。 審閱法；實(shí)地調(diào)查法。廢舊物資管理風(fēng)險(xiǎn)工程立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) 項(xiàng)目建議書；可行性研究報(bào)告。 審閱法 關(guān)注工程項(xiàng)目立項(xiàng)程序的合規(guī)性，項(xiàng)目建議書；關(guān)注項(xiàng)目的可行性。工程設(shè)計(jì)不合規(guī)性、不及時(shí)，項(xiàng)目評(píng)審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策；權(quán)限配置不合理；評(píng)標(biāo)辦法“千篇一律”；評(píng)分方法“顧此失彼”；評(píng)標(biāo)材料“形同虛設(shè)”。工程和物資招標(biāo)程序不合規(guī)，同一投標(biāo)人掛靠幾個(gè)施工企業(yè)或多個(gè)施工企業(yè)約定輪流“坐莊”；投標(biāo)人通過“相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)”；企業(yè)和個(gè)人上交管理費(fèi)，由有資質(zhì)的企業(yè)提供資質(zhì)、技術(shù)、管理等方面的服務(wù)，而使企業(yè)和個(gè)人達(dá)到承接經(jīng)營業(yè)務(wù)；存在職業(yè)投標(biāo)人。關(guān)注專家對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告是否進(jìn)行充分論證和評(píng)審；關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況；關(guān)注工程項(xiàng)目決策程序是否有序工程設(shè)計(jì)的合規(guī)性和及時(shí)性。關(guān)注預(yù)算是否科學(xué)合理；關(guān)注是否向招標(biāo)確定的設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料；關(guān)注是否建立設(shè)計(jì)變更管理制度；關(guān)注是否委托專業(yè)人員具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核工程財(cái)務(wù)監(jiān)理和工程款支付審核的有效性單項(xiàng)工程審價(jià)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。度；招標(biāo)文件。 審閱法；實(shí)地調(diào)查法。 關(guān)注是否建立健全配套制度；關(guān)注是否實(shí)行準(zhǔn)入清出制度；關(guān)注是否限制各種投標(biāo)條件；關(guān)注是否具有圍標(biāo)串標(biāo)行為的處罰措施工程和物資招標(biāo)程序的合規(guī)性。工程項(xiàng)目工程建設(shè)質(zhì)量和過程監(jiān)理工作的效果不高，工程計(jì)量與實(shí)際不符；計(jì)價(jià)方式落后；實(shí)際施工當(dāng)中對(duì)工程造價(jià)造成不利影響。工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)工程計(jì)量方法；計(jì)價(jià)方式；設(shè)計(jì)要求及基礎(chǔ)資料；審核報(bào)告。關(guān)注工程建設(shè)過程是否進(jìn)行了監(jiān)控；關(guān)注工程物資的采購是否合規(guī)；關(guān)注是否具有嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度；關(guān)注企業(yè)財(cái)會(huì)部門是否加強(qiáng)與承包單位的溝通；關(guān)注工程變更的審批是否合理合規(guī)工程建設(shè)質(zhì)量和過程監(jiān)理工作的有效性。現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)工作規(guī)定、程序和權(quán)限；未按時(shí)限完成有關(guān)工作；未按規(guī)定對(duì)客戶用電事故進(jìn)行調(diào)查和處理；未定期對(duì)客戶進(jìn)行專項(xiàng)用電檢查；對(duì)居民家電損害事故進(jìn)行調(diào)查處理的時(shí)候未嚴(yán)格按照程序、權(quán)限、時(shí)限等規(guī)定。審閱法；實(shí)地調(diào)查法。工程財(cái)務(wù)監(jiān)理和工程款支付審核的有效性，單項(xiàng)工程審價(jià)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，尚未形成一套完善的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制；忽視工程項(xiàng)目質(zhì)量成本的管理和控制；忽視工程項(xiàng)目工期成本的管理和控制；項(xiàng)目管理人員經(jīng)濟(jì)觀念不強(qiáng)。工程招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 招標(biāo)合同；企業(yè)招標(biāo)制工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn) 采購清單；企業(yè)工程建設(shè)監(jiān)控制度及成本管理體制。 審閱法；實(shí)地調(diào)查法。工程驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)竣工決算報(bào)告；項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件工作；企業(yè)完工項(xiàng)目評(píng)估制度。審閱法；實(shí)地調(diào)查法。關(guān)注竣工決算是否及時(shí)；關(guān)注決算依據(jù)是否完備；關(guān)注工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是否及時(shí)；關(guān)注工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料的收集整理工作是否及時(shí)；關(guān)注是否建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度工程竣工驗(yàn)收手續(xù)的合規(guī)性和有效性以及竣工決算數(shù)據(jù)的完整性等。工程項(xiàng)目立項(xiàng)程序不合規(guī)，投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；缺乏可行性研究。竣工驗(yàn)收手續(xù)的合規(guī)性和有效性不高，竣工決算數(shù)據(jù)不完整；驗(yàn)收主體不明確；簽訂合同參數(shù)與投標(biāo)文件參數(shù)不符；供應(yīng)商串通使用部門私自更改中標(biāo)結(jié)果；采購單位不驗(yàn)收工程。

立項(xiàng)與研究風(fēng)險(xiǎn) 研究立項(xiàng)報(bào)告；可行性報(bào)告。 審閱法；訪談法。關(guān)注是否建立研究成果保護(hù)制度、核心研究人員管理制；關(guān)注對(duì)項(xiàng)目是否進(jìn)行保密管理；關(guān)注是否對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估管理；關(guān)注項(xiàng)目成果維護(hù)、變更等過程是否得到有效處理研究與開發(fā)活動(dòng)開展以及研究與開發(fā)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性，研究與開發(fā)活動(dòng)開展的有效性等。研發(fā)項(xiàng)目未能有效立項(xiàng)并研究與開發(fā)；工藝落后，進(jìn)度緩慢；研發(fā)成果沒有得到適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)；未能對(duì)研究與開發(fā)成果進(jìn)行及時(shí)有效地評(píng)估；研究與開發(fā)活動(dòng)沒有計(jì)劃安排，應(yīng)急研究開發(fā)活動(dòng)程序不合規(guī)，研究與開發(fā)活動(dòng)預(yù)算編制合規(guī)性和有效性不高。研究與開發(fā)開發(fā)與保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)核心研究人員名冊(cè)清單；保密協(xié)議；研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；研發(fā)成果評(píng)估報(bào)告。研究與開發(fā)活動(dòng)開展以及研究與開發(fā)預(yù)算執(zhí)行不真實(shí)性，研究與開發(fā)活動(dòng)開展沒有效果，未能嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行借閱和使用各類涉密圖紙、資料；未按照國家有關(guān)法律法規(guī)簽署保密協(xié)議；研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收后未對(duì)研發(fā)工作進(jìn)行評(píng)估檢查；研發(fā)成果的權(quán)屬變更、廢止等情況未得到相關(guān)部門有效審批。招投標(biāo)程序不公開、不公正，有違誠實(shí)信用的原則，想方設(shè)法規(guī)避招投標(biāo)；虛假招標(biāo)、明招暗定。招標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)標(biāo)辦法和標(biāo)準(zhǔn)；公開招各種原始憑證；投標(biāo)合同。 審閱法；實(shí)地調(diào)查法。 關(guān)注投標(biāo)文件，技術(shù)標(biāo)是否雷同；關(guān)注投標(biāo)文件是否齊全規(guī)范，銀行賬、銀行對(duì)賬單和原始憑證是否齊全，投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)是否符合預(yù)定要求。審閱法；訪談法。投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn) 投標(biāo)文件；銀行對(duì)賬單；關(guān)注評(píng)標(biāo)委員會(huì)的來源、人數(shù)、組成是否符合規(guī)定；關(guān)注評(píng)標(biāo)人員是否按招標(biāo)文件和規(guī)定的原則、標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序進(jìn)行評(píng)分，評(píng)標(biāo)過程是否符合公正、保密原則等。招投標(biāo)管理評(píng)標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)評(píng)標(biāo)原則；評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成。標(biāo)文件。 審閱法；實(shí)地調(diào)查法。 關(guān)注應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)采取邀請(qǐng)招標(biāo)；關(guān)注評(píng)標(biāo)的辦法和標(biāo)準(zhǔn)是否公平、公正。評(píng)標(biāo)人員徇私舞弊影響評(píng)標(biāo)結(jié)果，評(píng)標(biāo)過程不符合公正、保密原則等。定標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn) 招投標(biāo)合同；招標(biāo)文件。 審閱法關(guān)注合同的簽訂日期、簽訂對(duì)象和合同的內(nèi)容，審核是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照招標(biāo)文件和中標(biāo)結(jié)果簽訂書面合同，合同主要條款與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否一致，定標(biāo)過程是否符合公正、保密原則等。未按招投標(biāo)文件內(nèi)容簽訂合同，定標(biāo)過程是否符合公正、保密原則等。實(shí)地調(diào)查法；審閱法；訪談法。審閱法；實(shí)地調(diào)查法；訪談法。合同訂立風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)合同訂立流程體制；資質(zhì)證書等。關(guān)注對(duì)合同相對(duì)方進(jìn)行資格預(yù)審的詳細(xì)流程；關(guān)注對(duì)已經(jīng)進(jìn)入符合資質(zhì)的相對(duì)方信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)維護(hù)和更新；關(guān)注需要進(jìn)行行政許可等特殊資質(zhì)的情況；關(guān)注合同簽訂的授權(quán)審批和簽署權(quán)限是否由各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人提出意見并簽字；關(guān)注是否明確簽訂合同的范圍與條件，合同簽訂前是否經(jīng)過必要的審核和批準(zhǔn)程序，合同簽訂是否符合法定要求，補(bǔ)充合同簽訂是否經(jīng)過批準(zhǔn)程序。合同訂立主體資格與資質(zhì)不合格；合同簽訂是否符合法定要求，授權(quán)審批與簽署權(quán)限不合規(guī)；合同約定條款不準(zhǔn)確、不完整；合同簽訂前沒有經(jīng)過必要的審核和批準(zhǔn)程序；補(bǔ)充合同簽訂未經(jīng)過批準(zhǔn)程序。審閱法；實(shí)地調(diào)查法。合同管理 合同履行風(fēng)險(xiǎn)合同條款；合同履行文本跟蹤檔案；企業(yè)合同登記管理制度。關(guān)注合同登記是否統(tǒng)一由歸口管理部門負(fù)責(zé)；關(guān)注合同管理部門是否通過各種方式對(duì)合同履行情況進(jìn)行檢查；關(guān)注合同中是否列明工程價(jià)款明細(xì)表、付款時(shí)間、結(jié)算方式等內(nèi)容；關(guān)注市場(chǎng)上有關(guān)合同內(nèi)容條款變更或轉(zhuǎn)讓相關(guān)的事由，合同執(zhí)行是否符合合同條款。合同履行監(jiān)督審查制度不健全；合同執(zhí)行是否符合合同條款；合同履行過程中的變更或轉(zhuǎn)讓不合規(guī)。企業(yè)合同未做到統(tǒng)一管理，合同登記制度不健全；沒有建立健全合同糾紛控制措施。合同標(biāo)號(hào)；合同登記制度；合同糾紛管理制度。 實(shí)地調(diào)查法；審閱法。合同登記與糾紛風(fēng)險(xiǎn)合同歸檔風(fēng)險(xiǎn) 合同登記清單；合同資料編號(hào)。合同資料不存檔，沒有對(duì)相應(yīng)的合同資料進(jìn)行收集；合同檔案管理混亂。實(shí)地調(diào)查法；審閱法。實(shí)地調(diào)查法；審閱法；訪談法。關(guān)注業(yè)務(wù)外包是否經(jīng)過規(guī)定程序?qū)徟?；是否建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度；關(guān)注是否嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度規(guī)定的內(nèi)容制定合理的業(yè)務(wù)外包策略；關(guān)注是否具有可行性；關(guān)注是否建立嚴(yán)格的監(jiān)督處罰制度。關(guān)注內(nèi)部合同檔案的歸類是否存在連續(xù)編號(hào)等情況，是否存在沒有詳細(xì)整理歸類辦法；關(guān)注合同是否由專人保管，是否存在合同檔案歸類雜亂無章的情形；關(guān)注是否對(duì)相應(yīng)的合同資料進(jìn)行收集；關(guān)注在合同執(zhí)行時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員是否對(duì)合同相關(guān)執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)外包管理制度不健全；業(yè)務(wù)外包未經(jīng)過規(guī)定程序?qū)徟?；沒有按照業(yè)務(wù)外包管理制度規(guī)定的內(nèi)容制定外包策略；沒有對(duì)外包方案進(jìn)行深入評(píng)估及復(fù)核；沒有上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)。業(yè)務(wù)外包管理制度；可行性報(bào)告；審批結(jié)果；監(jiān)督處罰制度。資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)及遴選方法；承包商選擇方法、程序；對(duì)承包商的調(diào)查報(bào)告。承包商選擇管理風(fēng)險(xiǎn)外包計(jì)劃管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地調(diào)查法；審閱法。 關(guān)注是否制定并審核實(shí)施承包方資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)及遴選方法；關(guān)注是否按照有關(guān)法律法規(guī)，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇承包方。關(guān)注研究與開發(fā)活動(dòng)的計(jì)劃性，以及研發(fā)立項(xiàng)是否符合國家政策、法律法規(guī)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)及技術(shù)現(xiàn)狀；關(guān)注應(yīng)急研究開發(fā)活動(dòng)程序的合規(guī)性，以及項(xiàng)目的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性；關(guān)注研發(fā)立項(xiàng)是否按照企業(yè)規(guī)定的程序開展審批、決策程序；研究與開發(fā)活動(dòng)預(yù)算編制的合規(guī)性和有效性。實(shí)地調(diào)查法；審閱法。評(píng)價(jià)企業(yè)合同是否做到統(tǒng)一管理，關(guān)注對(duì)外訂立的合同是否由專門部門統(tǒng)一編號(hào)，檢查編號(hào)的連續(xù)性；關(guān)注是否有超越權(quán)限登記合同；關(guān)注合同是否因保管不當(dāng)導(dǎo)致泄密；關(guān)注合同登記相關(guān)部門的審核是否流于形式；關(guān)注企業(yè)是否建立了糾紛解決方式。候選承包方合法性、專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)實(shí)力及其從業(yè)人員職業(yè)履歷和專業(yè)技能的調(diào)查不充分；承包方資質(zhì)審核不充分；承包商的選擇不合規(guī)、不合理。業(yè)務(wù)外包管理外包合同簽訂管理風(fēng)險(xiǎn)外包業(yè)務(wù)過程管理風(fēng)險(xiǎn)合同簽訂管理體制；合同談判人員履歷；企業(yè)合同保密責(zé)任追究制度；審批結(jié)果。關(guān)注業(yè)務(wù)外包是否給企業(yè)帶來額外風(fēng)險(xiǎn)，起草的合同是否根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)境的變化；關(guān)注外包合同條款是否經(jīng)過相應(yīng)審批，審批是否嚴(yán)格、規(guī)范；關(guān)注合同談判是否深入完整；關(guān)注是否明確具體的保密條款，是否建立責(zé)任追究制度。起草合同文本時(shí)，歸口管理部門與承包方?jīng)]有進(jìn)行充分接洽；合同文本沒有由相關(guān)人員及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核；合同談判人員不具有資質(zhì)或代表性；合同保密條款不明確、不具體，存在承包商將商業(yè)機(jī)密泄露給企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)外包給企業(yè)帶來額外風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)業(yè)務(wù)外包管理機(jī)制；付款憑證；履約能力評(píng)估報(bào)告。 實(shí)地調(diào)查法；審閱法。利用圍標(biāo)手法謀取中標(biāo)；虛假投標(biāo)；企業(yè)資質(zhì)不符合預(yù)定要求。關(guān)注業(yè)務(wù)外包是否真實(shí)發(fā)生，業(yè)務(wù)外包是否實(shí)現(xiàn)最少投入以達(dá)到預(yù)定效果等，是否制定業(yè)務(wù)外包過程中的資產(chǎn)、存貨、信息資料、人力資源、安全保密等管理機(jī)制；關(guān)注是否定期對(duì)所有重要承包方的履約能力進(jìn)行評(píng)估；關(guān)注是否按規(guī)定程序提出承包費(fèi)支付申請(qǐng)并經(jīng)過相應(yīng)審核。企業(yè)定期檢查無章可循，檢查不徹底；履約能力評(píng)估無章可循；承包費(fèi)支付申請(qǐng)程序及審核不合規(guī)；業(yè)務(wù)外包是否真實(shí)發(fā)生，業(yè)務(wù)外包沒有取得預(yù)定效果等。

（作者單位：國家電網(wǎng)公司華東分部）