孫琳

摘要：春節(jié)“濟(jì)困送溫暖”資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是地方審計(jì)機(jī)關(guān)一個(gè)民生資金審計(jì)的特色項(xiàng)目，已經(jīng)連續(xù)開展了多年。作者結(jié)合近年來參加該項(xiàng)資金審計(jì)的實(shí)踐，簡(jiǎn)單闡述了對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)認(rèn)識(shí)，并就今后如何更好地開展此項(xiàng)工作提出了建議。

關(guān)鍵詞：資金；專項(xiàng)；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

黨的十八大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要多謀民生之利，多解民生之憂，努力讓人民過上更好生活。近些年，各級(jí)政府也不斷加大民生資金的投入，廣大人民群眾對(duì)各級(jí)政府的民生資金的有效管理和使用越來越關(guān)注。為了促進(jìn)各項(xiàng)惠民政策的落實(shí)，監(jiān)督民生資金的有效管理和使用，各級(jí)政府審計(jì)部門，也開展了許多民生資金和民生項(xiàng)目的審計(jì)。春節(jié)“濟(jì)困送溫暖”資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是我區(qū)審計(jì)局一個(gè)民生資金審計(jì)的特色項(xiàng)目，已經(jīng)連續(xù)開展了多年，取得了較好的審計(jì)效果，也產(chǎn)生了一定的社會(huì)影響。筆者結(jié)合近年來參加該項(xiàng)資金審計(jì)的實(shí)踐，簡(jiǎn)單談一下對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)認(rèn)識(shí)和建議。

一、春節(jié)“濟(jì)困送溫暖”資金專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)

（一）審計(jì)時(shí)間緊。

由于春節(jié)慰問一般都是各部門、街道春節(jié)前一周左右的時(shí)間開展各種慰問活動(dòng)，所以一般都是春節(jié)假期結(jié)束后才能正式開展該類審計(jì)項(xiàng)目，由于該審計(jì)調(diào)查報(bào)告是要向社會(huì)公告的，大約一個(gè)月的時(shí)間就要出審計(jì)調(diào)查報(bào)告，所以除去發(fā)審計(jì)通知書，做審前調(diào)查，以及征求意見的時(shí)間，真正審計(jì)的有效時(shí)間非常短。

（二）審計(jì)涉及的對(duì)象廣，部門和單位多。

該項(xiàng)慰問是對(duì)困難黨員，市區(qū)特困職工家庭，有特殊困難的殘疾人，特困家庭（含病殘）品學(xué)兼優(yōu)學(xué)生，特困單親母親等困難群體進(jìn)行走訪慰問，涉及到區(qū)財(cái)政局、區(qū)民政局、區(qū)紅十字會(huì)、區(qū)慈善協(xié)會(huì)、區(qū)殘聯(lián)、區(qū)人社局、區(qū)總工會(huì)、區(qū)組織部、區(qū)婦聯(lián)、團(tuán)區(qū)委以及各個(gè)街道等多個(gè)部門和單位，各個(gè)部門和單位具體的慰問形式和方式多樣，有的是現(xiàn)金慰問，有的是實(shí)物慰問，有的是現(xiàn)金加實(shí)物，有的是被慰問對(duì)象自己領(lǐng)取，有的是上門慰問等。因此審計(jì)的范圍和對(duì)象非常廣。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大。

由于該項(xiàng)審計(jì)的時(shí)間很緊，被審計(jì)對(duì)象多，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多，工作量很大，容易出現(xiàn)審計(jì)遺漏，因此，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)比較大；而且人民群眾對(duì)審計(jì)的結(jié)果的關(guān)注度也比較高，維權(quán)意識(shí)也不斷提高，如果審計(jì)過程中出現(xiàn)重大失誤，容易使審計(jì)部門成為被行政訴訟的對(duì)象，也進(jìn)一步加大了該項(xiàng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、春節(jié)“濟(jì)困送溫暖”資金專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)

（一）“濟(jì)困送溫暖”慰問活動(dòng)的組織管理

審查政策覆蓋性保障慰問中區(qū)民政局保障管理對(duì)象和區(qū)人社局保障管理對(duì)象的情況；審查歸口選擇性重點(diǎn)慰問中區(qū)機(jī)關(guān)部門對(duì)口慰問和各街道自籌慰問等的組織管理。及時(shí)了解每年慰問政策的變化情況，關(guān)注各部門、街道和有關(guān)單位報(bào)送慰問名單的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，檢查報(bào)送慰問計(jì)劃與實(shí)際慰問情況的差異并分析差異原因。

（一）“濟(jì)困送溫暖”慰問活動(dòng)的資金籌集情況

審查政策覆蓋性保障慰問和歸口選擇性重點(diǎn)慰問資金的籌集情況。檢查市區(qū)兩級(jí)財(cái)政資金、區(qū)“慈善一日捐”專項(xiàng)資金、部門和街道自籌資金以及上級(jí)對(duì)口部門專項(xiàng)慰問金的籌集情況，重點(diǎn)檢查區(qū)財(cái)政局撥付慰問資金的數(shù)量、比例和時(shí)間以及區(qū)“慈善一日捐”專項(xiàng)資金的撥付情況。

（三）“濟(jì)困送溫暖”慰問活動(dòng)資金的分配和使用情況

審查政策覆蓋性保障慰問和歸口選擇性重點(diǎn)慰問資金的分配和使用情況。檢查慰問資金是否單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?，是否存在挪作他用的情況；檢查社區(qū)慰問對(duì)象的領(lǐng)取手續(xù)是否合規(guī)，是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)等情況，通過數(shù)據(jù)比對(duì)分析重點(diǎn)檢查歸口選擇性重點(diǎn)慰問對(duì)象重復(fù)情況并分析重復(fù)原因是慰問制度規(guī)定造成的還是人為選擇造成的等。同時(shí)關(guān)注有無隨意擴(kuò)大慰問對(duì)象降低慰問標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（四）“濟(jì)困送溫暖”慰問活動(dòng)受慰問對(duì)象的管理情況

審查社區(qū)慰問對(duì)象的檔案建立、備案核定、領(lǐng)取人員花名冊(cè)等是否合規(guī)，是否建立了長(zhǎng)效的管理機(jī)制并及時(shí)更新有關(guān)資料。關(guān)注每年受慰問對(duì)象的變化情況，對(duì)受慰問人員變化大的社區(qū)，無論是增加還是減少都要重點(diǎn)關(guān)注，了解變化的原因，并通過電話抽查或者直接走訪相結(jié)合的方式開展延伸審計(jì)調(diào)查。

三、進(jìn)一步開展春節(jié)“濟(jì)困送溫暖”資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的建議

（一）重點(diǎn)審計(jì)和全面審計(jì)相結(jié)合

由于審計(jì)人手和時(shí)間有限，不可能對(duì)涉及的所有部門和單位都面面俱到，因此要在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上集中人手和時(shí)間先重點(diǎn)延伸審計(jì)幾個(gè)部門和街道，如果在延伸審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題并且可能是共性問題，那么，在延伸審計(jì)別的部門和街道時(shí)就重點(diǎn)關(guān)注此類，這樣可以使審計(jì)更有效率，不會(huì)無的放矢。

（二）開展春節(jié)“濟(jì)困送溫暖”資金績(jī)效審計(jì)

目前開展的該項(xiàng)審計(jì)調(diào)查僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面，提出的問題僅僅是就事論事，通過開展績(jī)效審計(jì)，可以更好的從宏觀層面揭示該項(xiàng)慰問資金的使用的問題，提高該項(xiàng)慰問資金的使用效益，為更好的開展春節(jié)慰問活動(dòng)提供建議。

（三）進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于各個(gè)部門對(duì)不同的慰問對(duì)象都有不同的慰問政策，涉及的政策范圍非常廣，內(nèi)容非常多，因此需要審計(jì)人員不僅需要熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，而且需要對(duì)各種政策非常熟悉，目前審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)熟悉的審計(jì)人員很多，而對(duì)各種政策都熟悉的審計(jì)人員很少，這一方面需要審計(jì)人員平時(shí)不斷加強(qiáng)各種政策的學(xué)習(xí)，自我提高，另一方面也需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，通過外出培訓(xùn)或者請(qǐng)外單位有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員或大學(xué)專家教授到單位進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（四）進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)的使用效率，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析比較

由于該項(xiàng)審計(jì)調(diào)查涉及大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，很多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并不能直接分析，如果靠人工來審計(jì)必然事倍功半，因此很多地方需要審計(jì)人員用計(jì)算機(jī)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，再進(jìn)行比對(duì)分析，以達(dá)到事半功倍的效果。

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