趙學(xué)武
【摘要】隨著社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高,各種大型企業(yè)發(fā)展也越來越快,逐漸呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展特點,而且具有著較大的集中度。近年來,大企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)模不斷擴大,所涉及到的稅收事項也越來越復(fù)雜,在很大程度上提升了涉稅的風險。所以,為了防止涉稅風險,相關(guān)稅務(wù)機關(guān)需要不斷加大納稅服務(wù)和稅收管理,有效化解大企業(yè)的納稅風險。基于此,本文通過對當前我國大企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀進行分析探究,并相應(yīng)地提出基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風險管理策略。
【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 大企業(yè)稅收 風險管理 分析探究
隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴大,大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內(nèi)容,在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿(mào)易發(fā)展的主力軍,同時也是我國稅收收入的重要來源,是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是,在大企業(yè)的實際發(fā)展中,其經(jīng)營規(guī)模較大、內(nèi)部機構(gòu)層次復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣,導(dǎo)致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風險。因此,要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,提升它在稅收服務(wù)方面的合理性,有效控制和降低稅收風險,稅收機關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量,強化稅收風險管理。
一、當前我國大企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀分析
(一)機構(gòu)設(shè)置不合理
當前我國在稅收管理工作中,其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個分局,主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu),其中有88%的稅收機構(gòu)和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū),幾乎處理和承擔全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制,使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下,而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞,使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真,如果稅務(wù)總局或者上級稅務(wù)局無法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機關(guān),那么將會很難實現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。
(二)缺乏完善的稅收制度
當前,我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象,使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時,在稅收管理工作方面,也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法,通常情況下,都是由稅務(wù)機構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗慢慢向前摸索,使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策,使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制,而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標準、科學(xué)的納稅服務(wù)和管理方法。
二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風險管理策略
(一)專門設(shè)立管理機構(gòu),實現(xiàn)稅收集中管理
通過相關(guān)實踐表明,實現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風險防范和成本控制有著重要的作用。因此,應(yīng)該專門設(shè)立管理機構(gòu),實現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理,提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率,能夠有效降低企業(yè)稅收成本;同時,加強集中管理,還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗,為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù),讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外,對大企業(yè)實施納稅申報、強制執(zhí)行以及稅務(wù)審計等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項的集中管理,不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu),同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性,最大限度的提升稅收工作的效率和水平。
(二)幫助大企業(yè)制定風險管理和內(nèi)部控制機制
首先,稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去,將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預(yù)防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風險管理,幫助大企業(yè)制定科學(xué)的風險管理和內(nèi)部控制機制,提升大企業(yè)防范風險和解決風險的能力。其次,引導(dǎo)大企業(yè)有效識別風險,確定大企業(yè)在經(jīng)營運作、經(jīng)營決策、稅務(wù)爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風險的原因,進行定期的風險評估工作,結(jié)合實際的評估情況,提供針對性的建議,有效消除大企業(yè)涉稅風險。再次,在加強大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊,指導(dǎo)大企業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等,要求大企業(yè)必須嚴格遵從。同時設(shè)計相關(guān)的遵從模型,建立與大企業(yè)之間相互責任、相互遵從的合作關(guān)系。最后,針對那些不配合的高風險大企業(yè),應(yīng)該進行重點管控,開展專項檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計等工作,對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進行有效監(jiān)管。
(三)強化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理
參考國外的先進經(jīng)驗,我國應(yīng)該根據(jù)當前大企業(yè)的發(fā)展情況,對其進行分類歸納,強化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先,將各大企業(yè)根據(jù)一定的標準劃分,然后在針對行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組,分析行業(yè)發(fā)展特點和動態(tài)情況,從而有效預(yù)測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟發(fā)展情況。其次,在管理大企業(yè)涉稅事項的基礎(chǔ)上,還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為,從而制定出最佳的規(guī)劃策略,提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務(wù)管理,可以集中各稅務(wù)機關(guān)的力量,對各行業(yè)類型中特定的稅務(wù)風險進行分析,找出其中具有共性的問題,并及時與納稅人進行溝通,提高風險評估的針對性,引導(dǎo)大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險。
三、結(jié)論
總而言之,大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源,其在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此,我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風險的管理工作,專門設(shè)立管理機構(gòu),實現(xiàn)稅收集中管理;幫助大企業(yè)制定風險管理和內(nèi)部控制機制;強化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理,引導(dǎo)企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險,從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。
參考文獻:
[1]馬金鑫,王樹鋒.基于稅收風險防范的大企業(yè)納稅服務(wù)策略[J].現(xiàn)代商業(yè),2015.
[2]范學(xué)強,石小亮,劉正.以納稅服務(wù)視角研究稅收風險管理[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2016.
[3]馬麗亞,王樹鋒.大企業(yè)稅收風險的防范與規(guī)避策略研究[J].生產(chǎn)力研究,2013.