孟敏

【摘 要】本文闡述了高校內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)下存在的審計(jì)重點(diǎn)動(dòng)態(tài)化問(wèn)題、審計(jì)問(wèn)責(zé)制的落實(shí)問(wèn)題、審計(jì)溝通問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)提出解決問(wèn)題方案，促步完善高校內(nèi)部審計(jì)工作。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；動(dòng)態(tài)化；問(wèn)責(zé)；溝通

省委巡視的重點(diǎn)指引高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各二級(jí)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，巡視的深度也提高了高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視和力度。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)階段還存在的問(wèn)題

1.沒(méi)有實(shí)時(shí)的掌握國(guó)家政策及高校發(fā)展動(dòng)態(tài)，審計(jì)關(guān)注點(diǎn)不全面

高校內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，仍然將鑒證、評(píng)價(jià)和問(wèn)責(zé)等工作更多突出在財(cái)經(jīng)管理上，工作面比較單一。忽視了領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家新政策的盡職盡責(zé)情況，另外對(duì)被審計(jì)對(duì)象有關(guān)廉潔從政問(wèn)題的查處方面也不夠深透。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少問(wèn)責(zé)制

由于多種原因?qū)е略诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中難以問(wèn)責(zé)到底。比如，“先離后審、先升后審”的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目依然存在；問(wèn)責(zé)的對(duì)象不明確，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，具體應(yīng)該向誰(shuí)問(wèn)責(zé)找不到依據(jù)；審計(jì)結(jié)果運(yùn)用少，利用不夠高，屢審屢犯，比如，筆者在查看某一高校近3年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，其中有兩個(gè)問(wèn)題且并非不能解決的問(wèn)題，在3年的審計(jì)報(bào)告中連續(xù)提了3次。

3.審計(jì)溝通環(huán)節(jié)薄弱

在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)報(bào)告整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，主要是查憑證、查資產(chǎn)、查相關(guān)文件資料。與被審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員溝通太少，沒(méi)有充分利用溝通技巧來(lái)獲取相關(guān)信息。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)該完善的幾方面

1.了解國(guó)家發(fā)展形勢(shì)及高校的目標(biāo)任務(wù)，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該動(dòng)態(tài)化

筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該了解在新常態(tài)下國(guó)家對(duì)高等教育的新要求、給予的新政策及發(fā)展方向，根據(jù)發(fā)展態(tài)勢(shì)，抓住重點(diǎn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)為突破口，按照國(guó)家相關(guān)文件，審查是否在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，按照國(guó)家的指引，高效完成學(xué)校的目標(biāo)任務(wù)。

在新常態(tài)下，國(guó)家非常重視高校教育改革創(chuàng)新。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于深化高等學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革的實(shí)施意見(jiàn)》國(guó)辦發(fā)〔2015〕36號(hào)、江蘇省制定的《江蘇高等學(xué)校協(xié)同創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目及資金管理辦法》（蘇財(cái)規(guī)[2014]7號(hào)）等文件，通過(guò)審查內(nèi)控制度的建設(shè)情況，實(shí)驗(yàn)室建設(shè)使用情況，通過(guò)與教務(wù)人員及學(xué)生相關(guān)交流，了解學(xué)院創(chuàng)新特色，盡可能從多方面審查創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革落實(shí)情況，把創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育質(zhì)量作為衡量考核領(lǐng)導(dǎo)班子的重要指標(biāo)。

近年來(lái)，高校腐敗頻現(xiàn)，尤其是“一把手”。 據(jù)紀(jì)委網(wǎng)站“紀(jì)律審查”欄目公布的落馬官員，2014年，包含黨校、農(nóng)科院等及地方紀(jì)委通報(bào)的高校腐敗案件，高校腐敗領(lǐng)導(dǎo)人數(shù)則近40人，可見(jiàn)高校領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)成為高危人群。今年3月上旬省委首輪巡視工作會(huì)議部署，3月15日起，省委9個(gè)巡視組陸續(xù)進(jìn)駐省級(jí)機(jī)關(guān)部門(mén)、單位和省屬高校進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)巡視。 本輪巡視重點(diǎn)，深化政治巡視，緊扣“六項(xiàng)紀(jì)律”，從政治的高度查找個(gè)人問(wèn)題，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)政治問(wèn)題和腐敗問(wèn)題交織。所以高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況仍然應(yīng)做為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。

事前、事中性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是可以有效的預(yù)防貪污腐敗的有效手段。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員應(yīng)該把握幾點(diǎn)：一是關(guān)注制度建設(shè)與執(zhí)行情況，是否建設(shè)了黨政聯(lián)席會(huì)議制度、議事規(guī)則、三重一大的決策情況、重要崗位輪換制度等。二是從預(yù)算開(kāi)始了解“三公經(jīng)費(fèi)”的來(lái)龍去脈。評(píng)價(jià)“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算的合理性，有無(wú)實(shí)行“三公經(jīng)費(fèi)”公務(wù)卡制度，審查公務(wù)卡支出及余額情況。三是透視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可疑點(diǎn)，以問(wèn)題為導(dǎo)向，緊扣被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍，履行情況及取得的業(yè)績(jī)情況，以前年度審計(jì)整改情況等，做到深入挖掘疑點(diǎn)，能夠深究其根源，對(duì)以權(quán)謀私、濫用職權(quán)者進(jìn)行嚴(yán)格懲罰。同時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的反腐倡廉機(jī)制的漏洞提出建議并監(jiān)督及時(shí)修正，做到從源頭杜絕腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

2.創(chuàng)新審計(jì)方法，以?xún)?nèi)部控制審計(jì)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)問(wèn)責(zé)制

新常態(tài)下，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，加大問(wèn)題整改和責(zé)任追究力度，真正做到“問(wèn)到底、責(zé)到位”。審計(jì)人員著重對(duì)審計(jì)對(duì)象單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是解決這一問(wèn)題的方法。審計(jì)人員應(yīng)該充分了解單位建立的內(nèi)部管理控制制度、執(zhí)行是否有效，掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)及執(zhí)政的水平，并將經(jīng)濟(jì)決策的績(jī)效和經(jīng)濟(jì)管理制度責(zé)任納入問(wèn)責(zé)的范圍，促進(jìn)問(wèn)責(zé)制在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的常態(tài)化。用制度及控制程序明確管理者的職責(zé)和責(zé)任，每個(gè)崗位的任務(wù)權(quán)限都有相對(duì)應(yīng)的責(zé)任和考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，一切按制度辦事，誰(shuí)違反誰(shuí)負(fù)責(zé)。只有明確責(zé)任問(wèn)責(zé)才能真正問(wèn)到責(zé)任人的頭上，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)責(zé)制。在問(wèn)責(zé)制的落實(shí)中，還可以推動(dòng)內(nèi)部控制執(zhí)行全民監(jiān)督，使制度規(guī)范，執(zhí)行透明。

3.合理利用溝通技巧，獲取審計(jì)證據(jù)，解決審計(jì)矛盾

在審計(jì)實(shí)施階段通過(guò)溝通獲取更多的審計(jì)信息，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)是與學(xué)校職能部門(mén)緊密聯(lián)系的，比如財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、教學(xué)、科研、設(shè)備等部門(mén)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和查賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，向相關(guān)部門(mén)詢(xún)問(wèn)及查證，并要求提供相關(guān)依據(jù)性資料及有關(guān)證明性材料。

在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員應(yīng)就審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與所在單位進(jìn)行充分溝通，要將事實(shí)依據(jù)陳述清楚，對(duì)于敏感性問(wèn)題持有不同意見(jiàn)的要與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行討論，在保證審計(jì)客觀(guān)、公正的前提下，力求雙方找到一個(gè)平衡點(diǎn)。

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