邱涵

【摘 要】現(xiàn)階段，我國的商業(yè)零售企業(yè)之間的競爭在不斷加劇，這就需要零售企業(yè)加強對企業(yè)的內(nèi)部控制從而增強企業(yè)的綜合實力。本文闡述了現(xiàn)階段我國商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并針對存在的問題提出基于風險管理的商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議。

【關(guān)鍵詞】風險管理；商業(yè)零售企業(yè)；內(nèi)部控制；研究

增強企業(yè)的內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的整體競爭力，現(xiàn)階段，我國商業(yè)零售企業(yè)之間的競爭不斷的在加大，這就需要加強對基于風險管理的商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的重視，通過企業(yè)內(nèi)部控制來提升企業(yè)的經(jīng)營效率

一、我國商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制的重要性認識不到位，內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)階段我國商業(yè)零售企業(yè)由于受長期計劃經(jīng)濟的影響，沒有充分認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，因此很多商業(yè)零售企業(yè)都沒有建立健全的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)并沒有完全認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，而只是將內(nèi)部控制簡單地理解為企業(yè)內(nèi)部會計控制，成本控制和資產(chǎn)安全控制，而簡單化理解內(nèi)部控制就會導致對企業(yè)的內(nèi)部控制工作不到位，從而使商業(yè)零售企業(yè)無法適應當今市場激烈的競爭?，F(xiàn)今有一些企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但相對比較簡單并沒有成為完整的體系。另外，大多數(shù)企業(yè)會偏向于重視事中和事后的控制，而忽略了對財務風險和經(jīng)營風險的事先控制。也有一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時候僅僅只是根據(jù)別的企業(yè)的模式生搬硬套，沒有結(jié)合自身企業(yè)的實際特點，這就導致內(nèi)部控制制度不能適應本企業(yè)的發(fā)展，導致企業(yè)的控制偏離中心，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.商品零售企業(yè)的風險管理體系不夠健全，缺乏有效防范風險的措施

在企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，企業(yè)應該采取有效的措施，積極的去識別和分析可能會存在的風險，并且要采取有效的措施，來盡可能的去避免或者降低風險。但是我國大部分的商品零售企業(yè)都比較缺乏風險意識，評估檢測風險的方法也不全面，不準確，缺乏專門評估風險的機構(gòu)，并沒有建立完善的有效的風險管理體系，對風險的防范措施實施力度也不夠大。在收益同風險成正比例關(guān)系的資本市場中，很多零售業(yè)企業(yè)有時候會選擇為了追求到較高的經(jīng)濟利益，而冒著高風險的代價進行企業(yè)的違法經(jīng)營，這樣會使得企業(yè)的不論是市場風險，還是法律風險，還是破產(chǎn)風險都會有很大幅度的提升，最終都會導致企業(yè)付出更大的代價。

3.商業(yè)零售企業(yè)審計部門職能弱化，對內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位

一個企業(yè)內(nèi)部控制制度要得到切實有效的執(zhí)行，就需要建立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，對內(nèi)部控制制度的完善性進行評價，對執(zhí)行情況進行監(jiān)督。然而在我國大多數(shù)商業(yè)零售企業(yè)中，仍存在著監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，主要是商業(yè)零售企業(yè)審計部門的職能被弱化。審計部門負責對企業(yè)內(nèi)部管理進行監(jiān)督，然而在我國商業(yè)零售企業(yè)的內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)中，人員設(shè)置都存在著不合理的現(xiàn)象，這就會嚴重妨礙了監(jiān)督工作的實施。另外，很多企業(yè)的審計部門是由企業(yè)經(jīng)營者直接負責的，這樣就會出現(xiàn)所有事情都是由領(lǐng)導來決定，但審計部門的工作人員沒有發(fā)言權(quán)，這樣就會使審計部門的監(jiān)督工作不能有效實行。

4.商業(yè)零售企業(yè)的管理者和員工素質(zhì)不高

一個企業(yè)的管理者的素質(zhì)對企業(yè)的管理水平有著非常重要的影響，是內(nèi)部控制工作能否做好的關(guān)鍵因素。因此零售企業(yè)想要提高內(nèi)部控制的水平就要注意管理者的素質(zhì)，然而現(xiàn)階段我國的大多數(shù)零售企業(yè)中，管理者的權(quán)利遠高于管理者的義務，另外，由于企業(yè)的激勵機制比較欠缺，導致管理者相對比較缺乏自我管理的壓力和動力，從而導致企業(yè)管理者的整體素質(zhì)偏低，企業(yè)的全體員工尤其是企業(yè)會計人員對企業(yè)內(nèi)部控制也有著非常重要的影響，而我國企業(yè)的會計人員的職業(yè)素質(zhì)相對較低，與當前的管理要求還存在一定的差距。

二、基于風險管理的商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.商業(yè)零售企業(yè)重視內(nèi)部權(quán)利的相互制衡

如果在單位中個人權(quán)利比較集中又缺乏相應的監(jiān)督和制約機制，那這個企業(yè)的管理就會具有很大的風險，容易給單位造成重大損失。然而，公司所有的管理和經(jīng)營全部由一個人控制的現(xiàn)象在商業(yè)零售企業(yè)卻經(jīng)常發(fā)生，這種樣整個公司的內(nèi)部控制環(huán)境具有很大的不穩(wěn)定性。因此我國商業(yè)零售企業(yè)要建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)利均衡地分配到各個部門，在商業(yè)零售企業(yè)的重點部門是采購和銷售部門，但對企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能僅僅存在于這兩個部門之間，而是要將各個環(huán)節(jié)的工作進行細化，排查該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制風險點，并有針對性地制定各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度實現(xiàn)全覆蓋，從而有效防范風險，減少單位潛在的損失。

2.完善商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段我國大多數(shù)商業(yè)零售企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制的效果不夠重視，導致很多內(nèi)部控制制度都不夠完善。因此，商業(yè)零售企業(yè)要完善財務管理制度，加強企業(yè)的財務預算。同時，要依據(jù)規(guī)范性科學性和系統(tǒng)性的要求，制定完善的商業(yè)零售企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)范的財務會計管理制度，使企業(yè)資金和財務管理中的具體的職責都足夠明確。同時要建立企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實時監(jiān)測每天和經(jīng)營相關(guān)的所有數(shù)據(jù)信息，這些信息通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給數(shù)據(jù)中心，方便管理人員了解當天的交易情況了解所需的所有數(shù)據(jù)。

3.加強對商業(yè)零售企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)需要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督來保證內(nèi)部控制管理職能能夠得到有效的實行。加強商業(yè)零售企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督能力需要從加強內(nèi)部控制監(jiān)督能力和外部控制監(jiān)督能力兩方面來做起。在加強內(nèi)部控制監(jiān)督能力方面，商業(yè)零售企業(yè)要充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的積極性。要通過加強內(nèi)部審計的方式來加強內(nèi)部的財務監(jiān)督，例如，要對銀行的對賬單財務報表還有各種的相關(guān)文件進行核對，確保數(shù)據(jù)的準確性性。商業(yè)零售企業(yè)的外部監(jiān)督是指通過外部審計或者社會監(jiān)督來進行監(jiān)督，外部審計一般是指年度報表審計，對企業(yè)的財務處理不夠規(guī)范或者違規(guī)的現(xiàn)象進行通報批評，社會監(jiān)督是指企業(yè)通過社會宣傳，號召社會大眾對企業(yè)的內(nèi)部操作進行監(jiān)督。

4.提升商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

商業(yè)零售企業(yè)的員工對企業(yè)的內(nèi)部控制有著非常重要的影響，所以，提升商業(yè)零售企業(yè)員工，尤其是決策者的素質(zhì)，對企業(yè)的內(nèi)部控制的實施有著非常積極的影響。首先商業(yè)零售企業(yè)要對員工經(jīng)常性進行培訓，提升員工的內(nèi)部控制意識，使各個部門員工在充分了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度的前提下提高內(nèi)部控制的工作效率。其次，商業(yè)零售企業(yè)要加強對企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員的管理水平?，F(xiàn)階段大多數(shù)商業(yè)零售企業(yè)的管理者都沒有特別專業(yè)的管理知識儲備，內(nèi)部控制的管理水平偏低，所以商業(yè)零售企業(yè)要采取聘請專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才來企業(yè)對企業(yè)的管理人員進行講解，向企業(yè)的管理人員提供咨詢服務，通過講解咨詢來提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員的控制管理水平。

三、結(jié)語

綜上所述，增強商業(yè)零售企業(yè)基于風險管理的內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的競爭力和整體經(jīng)營水平，各個商業(yè)零售企業(yè)都應該積極制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度并且嚴格監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施，從而有效的避免一些管理的風險，使企業(yè)得到快速持久的發(fā)展。

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